Организация бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса (в сфере услуг на примере ООО «Тритон»)

     Проводки:

     Приобретен  НМА

     Дебет сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 47 000

     Дебет сч.19 «НДС по приобретенным ценностям»    - 8 460

     Кредит сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 55 460;

     Ввод  в эксплуатацию:

     Дебет сч.04 «НМА» 

     Кредит сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 47 000;

     Оплачено  приобретение НМА поставщику:

     Дебет сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     Кредит сч. 51 «Расчетные счета»   55 460;

     Списывается НДС по приобретенным ценностям:

     Дебет сч. 68 «Расчеты по налогом и сборам»

     Кредит сч.19 «НДС по приобретенным ценностям»  - 8 460;

     Начислена амортизация:

     Дебет сч.23 «Вспомогательное производство»

     Кредит сч.05 «Амортизация НМА»  - 392;

     Выбытие НМА:

     Реализованы НМА:

     На  остаточную сумму 

     Дебет  сч.91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит сч.04 «НМА»;

     На  сумму амортизации

     Дебет сч.05 «Амортизация НМА»

     Кредит сч.04 «НМА» ;

     На  расходы по выбытию:

     Дебет  сч.91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     Кредит сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Кредит сч. др.;

     На  сумму выручки:

     Дебет  сч.51 «Расчетные счета»

     Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

     На  сумму НДС:

     Дебет  сч.91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит сч. 68 «Расчеты по налогом и сборам»;

     На  сумму прибыли (убытка):

     Дебет  сч.91 «Прочие доходы и расходы» (сч.99 «Прибыли и убытки»)

     Кредит сч.99 «Прибыли и убытки» (сч.91 «Прочие доходы и расходы»)

     Выбытие в связи с окончанием срока  полезного использования или  с непригодностью:

     Дебет  сч.91/2 «Прочие расходы»

     Кредит сч.04/3 «Выбытие НМА»;

     Передача  в виде вклада в уставный капитал:

     Дебет сч. 58/4 «Вклады по договору простого товарищества»

     Кредит сч.04/1 «Нематериальные активы в организации»

     Дарение:

     Дебет  сч.91/2  «Прочие расходы»

     Кредит сч.04/1 «Нематериальные активы в организации»;

     Дебет  сч.91/2  «Прочие расходы»

     Кредит сч. 68/2 «Расчеты по НДС». 

     2.2 Учет денежных средств в ООО  «Тритон» 
 

     Основные  нормативные документы, регламентирующие учет денежных средств на предприятии:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.
5. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение

     Центробанка РФ от 12.04.2001 г. № 2-П.

6. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

     Инструкция  Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 1.8.

7. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении

     денежных  расчетов с населением». Закон Российской Федерации от 18.06.93 г. № 5215-1.

8. «Положение о правилах организации наличного денежного

     обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

9. «Об установлении предельного размера расчетов наличными

     деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами».

     Указание  Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 375-У.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

     организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от

99. . № 34н.

     В соответствии с Инструкцией Центробанка  РФ от 04.10.93 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами организация имеет кассу  и ведет кассовую книгу по установленной  форме. Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций в организации осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы организации. Все наличные деньги, поступающие в организацию, сдаются в банк. ООО «Тритон» может иметь ежедневный остаток средств в кассе, но в пределах суммы, согласованной с банком. Банк выдаёт организации документ, который называется «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на ____  год». Величина кассового лимита законодательством не установлена и определяется, исходя из особенностей работы организации. При утверждении лимита учитывается среднедневной доход денежных средств за предыдущий квартал, наличие или отсутствие налично-денежной выручки и её размеры.   

     Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе хранят небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

       Каждая кассовая операция оформляется  первичным документом строго  установленной формы. Прием наличных  денег осуществляется на основании  приходного кассового ордера (ПКО). Он состоит из двух частей: это собственно ордер и квитанция к нему. Содержание обеих частей одинаковое.

       Приходные кассовые ордера и  квитанции к ним заполняются  бухгалтерией, а не кассиром. Документ  заполняется четко и ясно шариковой  ручкой. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится  только в день их составления.

       Приходный кассовый ордер подписывается  главным бухгалтером. На приходный  ордер ставится печать таким  образом, чтобы всё содержимое  печати находилось на квитанции.  Это та часть документа, которая  будет передана лицу, вносящему  деньги.

     Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передаётся в кассу.

     Получив ордер, кассир проверяет наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, правильность оформления документа, наличие перечисленных  в документах приложений (чеков, ведомостей и т. д.). Если ПКО составлен правильно, кассир ставит на нём свою подпись  и принимает деньги в кассу.

       После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцию к ПКО и передаёт лицу, внёсшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается надписью «Оплачено» с указанием даты. Полученный ордер регистрируется в кассовой книге.

       Выдача наличных денег из кассы производится на основании Расходного кассового ордера (РКО), с учётом тех же требований, которые предъявляются к выписке приходного кассового ордера. В отличие от ПКО расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но ещё и директором. Но если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на РКО не ставится. Документ так же до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого РКО передаётся в кассу.

       При поступлении РКО в кассу действия кассира такие же, как и при поступлении ПКО: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

       Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере это лицо пишет (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

       Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.  Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи. 

       Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера завода.

     При обработке бухгалтером отчета кассира  проверяется соответствие записей  в нем и приложенных документов, а также правильность составления  проводок. После проверки бухгалтер  расписывается в кассовой книге.

         Данные отчета переносятся в  регистры бухгалтерского учета.  Для синтетического учета кассовых  операций предназначен активный  инвентарный счет 50 «Касса». Кассовые  операции отражаются в ведомости 1 (Табл. 2.2.1) по дебету счета 50 «Касса» и журнале-ордере 1 (Табл.2.2.2) по кредиту этого счета. Эти регистры построены в виде шахматных таблиц, в подлежащем которых приведены корреспондирующие счета, а в сказуемом - номера и даты отчетов кассира. При переносе в регистры данных отчета кассира документы с одинаковой корреспонденцией счетов суммируются. По каждой строке выводится оборот, записывается в графу «Итого» и сверяется с отчетом кассира.