Организация бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса (в сфере услуг на примере ООО «Тритон»)

     Кредит 50 «Касса»;

     Обнаружение недостачи

     Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     Кредит 50 «Касса»;

     При отнесении недостачи за счет кассира

     Дебет 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям/Расчеты по возмещению материального  ущерба»

     и др..

     Проводки  по счету 51 «Расчетный счет»:

     Поступили денежные средства из кассы

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 50 «Касса» 20 000 руб.;

     Поступила выручка от продажи продукции

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     Суммы, полученные от работников в возмещение материального ущерба

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям/Расчеты по возмещению материального ущерба»;

     Суммы штрафных санкций от контрагентов за нарушение условий хозяйственных  договоров

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 91/1 «Прочие доходы»;

     и др.

     Перечислено поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, суммы перечисленных  им авансов:

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Кредит 51 «Расчетный счет» 250 000 руб.;

     Суммы заработной платы работников в безналичном  порядке

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     Суммы штрафных санкций, перечисленных в  связи с нарушение условий  хозяйственных договоров

     Дебет 91/2 «Прочие расходы»

     Кредит 51 «Расчетный счет»;

     Суммы в погашение ссуд и займов

     Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

     Кредит 51 «Расчетный счет»; и др.

     2.3 Организация налогового учета в ООО «Тритон» в 2011 году 
 

     В течение 2010 года ООО «Тритон», применяющее УСН, с выплат работникам перечисляло взносы только в ПФР в размере 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Однако с 2011 года переходный период заканчивается, и предприятию придется уплачивать взносы по следующим тарифам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

• в Пенсионный фонд РФ — 26%;
• Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%;
• территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ — 2,0%.

     Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы по страховым взносам (п. 1 ст. 12 Закона № 212-ФЗ)

     При этом с выплат лицам 1967 года рождения и моложе пенсионные взносы распределяются в следующем порядке (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

• по ставке 20% перечисляются взносы на страховую часть трудовой пенсии;
• 6% - на накопительную часть трудовой пенсии.

     Это новшество вошло в действие с 1 января 2011 года.

     Взносы  в ПФР с выплат лицам 1966 года рождения и старше полностью перечисляются на страховую часть трудовой пенсии.

     Таким образом, совокупный страховой тариф  в 2011 году с выплат физическим лицам составит 34%.

     Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. ООО «Тритон» вправе уменьшить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного соцстрахования.

     В 2010 году «упрощенцы» взносы в ФСС не перечисляли, поэтому предприятие должно было выплачивать страховые пособия вначале из собственных средств, а затем подавать документы в фонд и ждать от него компенсацию. Теперь же ситуация изменится.

     Страховые взносы перечисляются по итогам каждого месяца. Обязательные платежи рассчитываются исходя из величины выплат, начисленных с начала расчетного периода (то есть года) до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Из полученного результата вычитаются суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

     Таким образом, ежемесячный обязательный платеж можно рассчитать по следующей формуле: 

     ЕОП_истекш = Б_св × Т - ЕОП_пред ,                 (1) 

     где ЕОП_истекш - ежемесячный обязательный платеж за истекший месяц, подлежащий уплате во внебюджетный фонд;

     Б_св - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода по истекший месяц включительно;

     Т - страховой тариф, установленный в статье 12 Закона № 212-ФЗ для соответствующего внебюджетного фонда;

     ЕОП_пред - ежемесячные обязательные платежи, начисленные с начала расчетного периода по истекший календарный месяц. 

     Так как база по страховым взносам определяется по каждому физическому лицу отдельно, ООО «Тритон» должно вести учет выплат и вознаграждений, а также сумм страховых взносов в отношении каждого гражданина, в пользу которого производились выплаты. Для этого в совместном письме ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П предложена форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов, которую и применяет на практике бухгалтер ООО «Тритон».

     Например:

     Рассчитаем  сумму страховых взносов, которые ООО «Тритон», применяющее УСН, должно будет уплатить в бюджет за январь - март 2011 года. Выплаты сотрудникам за этот период отражены в табл. 2.3.1. Государственные социальные пособия не выдавались. 

     Таблица 2.3.1

     Выплаты сотрудникам ООО «Тритон», работающим по трудовым договорам, за январь - март 2011 года 

 
 

     Ежемесячные обязательные платежи перечисляются  во внебюджетные фонды за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. Они уплачиваются отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Заметим, для пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии составляется два разных платежных поручения.

     Рассчитаем  базу для начисления страховых взносов:

     1) январь:

• Пасильев П.Н. - 45 000 руб. (35 000 руб. + 10 000 руб.);
• Морин Р.А. - 36 000 руб. (32 000 руб. + 4000 руб.);
• Худошина Д.П. - 35 000 руб. (30 000 руб. + 5000 руб.);

     2) январь - февраль:

• Пасильев П.Н. - 92 000 руб. (45 000 руб. + 35 000 руб. + 12 000 руб.);
• Морин Р.А. - 75 000 руб. (36 000 руб. + 32 000 руб. + 7000 руб.);
• Худошина  Д.П. - 68 000 руб. (35 000 руб. + 30 000 руб. + 3000 руб.);

     3) январь - март:

• Пасильев П.Н. - 127 000 руб. (92 000 руб. + 35 000 руб.);
• Морин Р.А. - 116 000 руб. (75 000 руб. + 32 000 руб. + 9000 руб.);
• Худошина Д.П. - 110 000 руб. (68 000 руб. + 30 000 руб. + 6000 руб. + 6000 руб.).

 

     Во-первых, база по страховым взносам считается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Во-вторых, на премии, выплаченные за выполнение трудовых обязанностей и предусмотренные трудовым договором, начисляются страховые взносы. И наконец, в-третьих, материальная помощь, не превышающая 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагается страховыми взносами. Все, что свыше указанной суммы, включается в базу по страховым взносам в общем порядке.

     Начисление  страховых взносов показано в табл. 2.3.2  ниже.

     Таким образом, ООО «Тритон» должно перечислить:

     1) не позднее 15 февраля 2011 года:

• пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии - 25 900 руб.;
• пенсионные взносы на накопительную часть - 4260 руб.;
• взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 3364 руб.;
• взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 3596 руб.;
• взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС - 2320 руб.;

     2) не позднее 15 марта 2011 года:

• пенсионные взносы на страховую часть - 26 620 руб.;
• пенсионные взносы на накопительную часть - 4320 руб.;
• взносы на обязательное социальное страхование - 3451 руб.;
• взносы на ОМС в ФФОМС - 3689 руб.;
• взносы на ОМС в ТФОМС - 2380 руб.;

     3) не позднее 15 апреля 2011 года:

• пенсионные взносы на страховую часть - 25 700 руб.;
• пенсионные взносы на накопительную часть - 4980 руб.;
• взносы на обязательное социальное страхование - 3422 руб.;
• взносы на ОМС в ФФОМС - 3658 руб.;
• взносы на ОМС в ТФОМС - 2360 руб.

Таблица2.3.2

Начисление  страховых взносов с выплат работникам ООО «Тритон» за январь - март 2011 года