Организация бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса (в сфере услуг на примере ООО «Тритон»)

Таблица 2.2.1 

ВЕДОМОСТЬ № 1

по дебету счета  50 "Касса" с кредита счетов 
 

 
 

Таблица 2.2.2 

ЖУРНАЛ  – ОРДЕР № 1

по кредиту  счета  50 "Касса" в дебет счетов 

 

  

     После окончания месяца подсчитываются обороты  по каждому корреспондирующему счету  и общие обороты по счету 50 «Касса». Итоги по журналу-ордеру представляют собой бухгалтерскую проводку по кредиту счета 50 «Касса» и переносятся в Главную книгу.

     Ведомость № 1 служит для контроля движения наличных денежных средств, сверки с данными других регистров бухгалтерского учета. Так, данные о снятии средств с расчетного счета сверяют с журналом ордером № 2. Кроме контрольной функции, ведомость № 1 имеет и самостоятельное значение. Например, в ней собирают налично-денежный оборот по продажам (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). В Главную книгу обороты из ведомости № 1 не переносятся.

     Наличные  расчеты с населением и юридическими лицами производят с применением  контрольно-кассовых машин (ККМ). Выдается в обязательном порядке покупателю кассовый чек, подтверждающий прием  наличных денег. Копии чеков (контрольные  ленты) и другие подобные документы  хранятся в течение 15 дней после  проведения последней инвентаризации и проверки товарных отчетов.

     В целях контроля за правильностью отражения в учёте кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в год в ООО «Тритон» проводится инвентаризация кассы.

     Перед началом инвентаризации кассир записывает в кассовую книгу все имеющиеся  в кассе первичные документы  за текущий день и выводит остаток  на час проведения проверки. В оправдание списания денежных средств принимают должным образом оформленные документы установленного образца.  Расписки и документы произвольной формы не принимаются. Суммы, выданные по ним, считают недостачей. Все наличные деньги в кассе – собственность организации, хранение не принадлежащих ей средств в кассе запрещено. Эти суммы приходуются как излишек. Перед пересчётом наличности кассир даёт расписку о том, что все операции по кассе проведены.

     Инвентаризация  наличности производится комиссией  в присутствии кассира путём  полистного пересчёта банкнот каждого  достоинства. Результат подсчёта переносится  в акт инвентаризации кассовой наличности.

       Если в ходе инвентаризации обнаружены расхождения фактического наличия денежных средств с учётным остатком, то они регулируются: недостача относится на материально ответственное лицо, а излишек приходуется в состав внереализационных доходов организации.

     Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, предприятие, выступающее в качестве юридического лица и имеющий самостоятельный баланс, хранит на расчётных счетах в банках. Все операции по счёту производятся по письменному распоряжению владельца счёта либо с его согласия.

     Для оформления операций по зачислению и  списанию денежных средств со счетов организации применяются  типовые  первичные документы. Самым распространенным первичным документом для банковских операций является платёжное поручение (приложение № 2), представляющее собой письменный приказ владельца счёта на списание суммы с его счёта и зачисление её на счёт получателя. Поручение выписывается в четырёх экземплярах. На первом экземпляре ставятся подписи уполномоченных лиц и оттиск печати, соответствующие банковской карточке. Этот экземпляр остаётся в банке и служит оправданием для списания денежных средств. Второй экземпляр со штампом банка, подтверждающем совершение операции, возвращается организации. Остальные необходимы для получателя и его банка.

       Объявление на взнос наличными составляется при сдаче денежных средств из кассы на расчётный счёт. Бланк объявления состоит из трёх частей: самого объявления, талона и квитанции. Информация во всех трёх частях одинаковая. Талон остаётся в банке как основание для списания средств со счёта, квитанция выдаётся как оправдательный документ лицу, вносящему денежные средства, а само объявление возвращается в организацию вместе с выпиской.

        О том, какие средства поступили на расчётный счёт и какие выбыли с расчётного счёта клиента, указывается в выписке банка – это копия лицевого счёта клиента за банковский день. В неё указывается: наименование клиента; наименование банка; номер счёта; дата, за которую предоставляется выписка; состояние счёта на начало этого дня; поступление средств на счёт с указанием суммы и документа, на основании которого производится поступление; выбытие средств со счёта с указанием суммы и документа, на основании которого производится выбытие; состояние счёта на конец дня; подпись операциониста банка.

       К банковской выписке прилагаются копии документов, на основании которых банк произвёл операцию (объявление на взнос наличными, платёжное поручение и др.). На выписке напротив каждой записи бухгалтер проставляет бухгалтерские проводки.

     Обработав выписку, бухгалтер записывает данные выписок в журнал – ордер №2 по кредиту счёта 51 (табл. 2.2.3). В конце каждого месяца по счёту 51 «Расчётный счёт» подсчитывает итоги, и записываются в Главную книгу по счёту 51. 

     Таблица 2.2.3

ЖУРНАЛ - ОРДЕР  N 2

по кредиту  счета  51 "Расчетный счет" в дебет счетов

    
 

         Проводки по счету 50 «Касса»:

     Получили  денежные средства с расчетного счета  на хоз. расходы

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 51 «Расчетный счет»   -  10000 руб.;

     Поступила выручка от продажи продукции

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи»;

     Возврат подотчетных сумм

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

     Погашение работниками задолженности за товары, проданные в кредит, выданных им ссуд или займов, сумм недостач, порчам имущества, хищений

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

     Погашение наличными дебиторской задолженности  или при поступлении сумм от кредиторов

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»;

     Обнаружение излишков при инвентаризации

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 91/1 «Прочие доходы»;

     Получение наличных денег в счет паев в уставный капитал

     Дебет 50 «Касса»

     Кредит 75 «Расчеты с учредителями» , 80 «Уставный капитал».

     Сдача наличности в банк

     Дебет 51 «Расчетный счет»

     Кредит 50 «Касса» -    20 000 руб.

     Выплата заработной платы

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит 50 «Касса»;

     Выдача  денежных средств в подотчет на командировочные расходы, хозяйственные расходы и т.п.

     Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит 50 «Касса»    -  6076 руб.;

     Выдача  ссуд работникам

     Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

     Кредит 50 «Касса» - 3000 руб.;

     Выплата алиментов или других сумм кредиторской задолженности

     Дебет   76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами» 

     Кредит 50 «Касса»;

     Погашение сумм ранее полученных авансов

     Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Кредит 50 «Касса»;

     Оплата  наличными долга или аванса юридическим  лицам

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»