Оценка запасов на дату баланса. ПереоценкаТМЦ

 

где С_зн – стоимость запасов на начало месяца

С_зп – стоимость запасов поступивших за месяц

З_н – количество единиц запасов на начало месяца

З_к – количество единиц запасов поступивших за месяц

СС_А = 3200+74333+78000+10000 / 2,5+45+48 = 1733,33

а) изделие №1: 37*1733,33 = 64133,21 грн.

б) изделие №2: 26*1733,33 = 45066,58 грн.

в) исправление брака: 1 *1733,33 = 1733,33 грн.

г) общепроизводственные нужды: 0,8*1733,33 = 1386,66 грн.

д) общехозяйственные потребности: 0,3*1733,33 = 520 грн.

е) обеспечение сбыта продукции: 1*1733,33 = 1733,33 грн.

26 операция:

СС_Б = 800+5000+125 / 9+63 = 82,29

а) изделие №1: 10*82,29 = 822,9 грн.

б) изделие №2: 5*82,29 =411,45 грн.

27 операция:

а) на расходы по охране труда: 18*82,29 =1481,22 грн.

б) на содержание и эксплуатацию оборудования:

6*82,29 =493,74 грн.

в) на содержание административных зданий: 5*82 =411,45 грн.

30 операция: в расчётно-платёжных ведомостях

31 операция: Начисления на фонд  оплаты труда работников, указанных  в п.28, 29.

Сбор в пенсионный фонд 32%

Сбор на соц. страхование на случай безработицы 1,9%

Сбор в фонд соц. страхования 2,9%

От несчастного случая 2,55%

 

Таблица 1.5.1 - Расчет отчислений на социальное страхование от фонда оплаты труда работников

№	Направления расходов на ЗП	∑, грн.	Отчисления
			В пенсионный фонд				В фонд соц страх-я  на случай временной нетрудоспособности			В фонд соц страх-я  на случай безработицы			В фонд соц страх-я от несчастных случаев			Итого
			∑	Д	К	∑		Д	К	∑	Д	К	∑	Д	К
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	На изготовле-ние: изделия 1	7000	2240	23	651		203	23	652	133	23	653	178,5	23	652	2754,5
	изделия 2	4000	1280	23	651	116		23	652	76	23	653	102	23	652	1574
	Итого на основное Производ-ство	11000	3520	23	651	319		23	652	2091	23	653	280,5	23	652	4328,5
2	На расходы цехового  персонала	3000	960	91	651	87		91	652	57	91	653	76,5	91	652	1180,5
	На РСЕО	2200	704	91	651	63,8		91	652	41,8	91	653	56,5	91	652	865,7
3	На исправление брака	1100	352	24	651	31,9		24	652	20,9	24	653	28,05	24	652	462,85
4	На административные расходы	3000	960	92	651	87		92	652	57	92	653	76,5	92	652	1180,5
5	На сбыт	800	256	93	651	23,2		93	652	15,2	93	653	20,4	93	652	314,8
	Итого	21100	6752			611,9				400,9			538,05			8302,85

 

35 операция: 33 операция – 34 операция + 12 операция – 13 операция = 1640 - (500+840+250) + (160 – 150) = 60 грн.

38. операция: Рассчитывается как остаток на 24 счете.

 

24
Сн = 0	37) 500 38) 6366,18
24 в) 1733,33 29 д) 1100 31 (1 ж) 352 31 (2 ж) 31,9 31 (3 ж) 20,9 31 (4 ж) 28,05 36 а) 2600 36 б) 1000
6866,18	6866,18
Ск = 0

 

40 операция: Между объектами производства  распределены общепроизводственные  расходы:

На изделие №1: 16434,92 / 11000 * 7000 = 10458,57

На изделие №2: 16434,92 / 11000 * 4000 = 5976,33

41 операция: в распределении общепроизводственных расходов

 

Таблица 1.5.2 - Распределение общепроизводственных расходов

№ п/п		Показатели	Всего	На единицу базы	Распределено
					23	90
1		2	3	4	5	6
1		База распределения  при нормальной мощности (основная  ЗП работников)	8500
2		Общепроизводственные  расходы при нормальной мощности: а) переменные   б) постоянные	22800 16640   6160	1,958   0,725
3		Фактическая база распределения	11000
Продолжение табл 1.5.2
1		2	3	4	5	6
4		Фактические общепроизводственные расходы (91 счёт): а) переменные (25 +27б +38): б) постоянные	31131,18 8459,92 22714,08		8459,92
5		Постоянные распределенные	7975		7975
6		Постоянные нераспределенные	14739,08			14739,08
		Итого			16434,92	14739,08

 

Таблица 1.5.3 – Распределение общепроизводственных расходов между изделиями.

Изделие	База распределения	Сумма ОПР
Изделие №1 Изделие №2	7000 4000	10458,57 5976,33
Итого:	11000	16434,9

 

42 операция: S Д 23 сч-S К 23сч;

 

Таблица 1.5.4 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №1)

№ операции	материалы	ЗП	Отчисления	ОПР	Итого	№ операции	Брак	Себестоимость Продукции
24а	64133,21				64133,21	36 а	2600
26а	822,9				822,9
28а		7000			7000
31			2754,5		2754,5
40а				10458,57	10458,57
Итого	64956,11	7000	2754,5	10458,57	85169,18	Итого	2600	82569,18

 

Таблица 1.5.5 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №2)

№ операции	Материалы	ЗП	Отчисления	ОПР	Итого	№ операции	Брак	Себестоимость продукции
24б	45066,58				45066,58	36 б	1000
26б	411,45				411,45
28б		4000			4000
31			1574		1574
40б				5976,33	5976,33
Итого	45478,03	4000	1574	5976,33	57028,36	Итого	1000	56028,36

 

44 операция: 43 операция / 6 = 200000 / 6 = 33333,33;

46 операция: 47 операция - 44 операция = 200000 – 33333,33 = 166666,7;

49 операция: 48 операция / 6 = 115000 / 6 =19166,67;

51 операция: 49 операция = 19166,67;

53б операция: 50 операция – 51 операция = 115000 – 19166,67 = 95833,33;

58 операция: 56 операция – 57 операция = 20000 – 18000 = 2000;

62 операция: 60 операция = 950;

69а операция: 64 операция – 65 операция = 24000-4000 =20000;

69б операция: 67 операция = 17000;

70 операция: оборот по дебету 92 счёта = 14551,95;

71 операция: оборот по дебету 93 счёта = 5988,13;

76 операция: поскольку сумма 79 счета по Д > К, то имеем дело с убытком (8079,12)

 

6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 

Таблица 1.6.1 – Оборотная ведомость

№ счета		Сальдо на начало		Оборот за месяц		Сальдо на конец
	Дебет		Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10		72 000			20000	52000
12				950		950
131			9 000	3000	5300		11300
154				950	950
201		4000		167458	118193,87	53264,13
207				2100	1600	500
23				142197,54	142197,54
24				6866,18	6866,18
26		165 000		138597,54	240000	63597,54
301		1800		20060	21800	60
311		88300		355000	257814,5	185485,5
361		3080		315000	315000	3080
371				89200	89200
372		120		1800	1800	120
377				24000	24000
40			222900				222900
441			45300	8079,12			37220,88
601			20000		14000		34000
631			9000	202090	202090		9000
641			1100	58750,5	58750,5		1100
643				19166,67	19166,67
644				14867	14867
651			2800	6972	6972		2800
652				1204,95	1204,95
653				455,9	455,9
661			23000	25253,65	21100		18846,35
662			1200		2000		3200
681				115000	115000
684					400		400
685					18290		18290
701				315000	315000
742				24000	24000
745				2100	2100
79				292679,12	292679,12
80				119793,87	119793,87
81				21100	21100
82				8302,85	8302,85
83				5300	5300
84				18290	18290
901				254739,08	254739,08
91				31174	31174
92				14551,95	14551,95
93				5988,13	5988,13
951				400	400
972				17000	17000
ИТОГО		334300	334300	2849438	2849438	359057,2	359057,2

 

2. Теоретическая часть

 

2.1 Отражение в учете  бартерных операций с основными  средствами

 

В Законе о прибыли бартер назван операцией особого вида. Ему посвящены специальные нормы двух основных налоговых Законов. Это п.1.19 ст.1, п.7.1 ст.7, пп. 11.2.3 и 11.3.4 ст. 1 Закона о прибыли, пп.7.3.4 и 7.5.3 ст.7 Закона об НДС. Упоминание о бартере можно встретить и в некоторых других пунктах названных Законов.

В. стандартах бухгалтерского учета  словосочетание «бартерные операции»  встречается только один раз: согласно п. 10 ПБУ-4 бартерные (как и другие неденежные) операции не включаются в  отчет о движении денежных средств. В других стандартах (п. 12 и 13 ПБУ-7, П.12ПБУ-8, П.13 ПБУ-9, п.5 и 6 ПБУ-12 и П.4 ПБУ-19) используется слово «обмен», которое в этом случае можно рассматривать как синоним слова «бартер». Однако указанные нормы перечисленных стандартов регламентируют порядок формирования первоначальной стоимости активов, приобретенных в результате обменных операций, и не касаются особенностей их учета. Первоначальная стоимость активов, полученных по бартеру, формируется иначе, нежели первоначальная стоимость активов, приобретенных за денежные средства, полученных бесплатно или в качестве взноса в уставный капитал. Иными словами, бартер (обмен) рассматривается в ПБУ не как операция, а как форма расчета. Такой подход вполне обоснован, ведь, по сути, бартер — это неденежное погашение товарной задолженности. А значит, в каждом бартере «скрываются», как минимум, две операции:

• операция, в результате которой задолженность возникла;
• операция, осуществление которой приведет к погашению этой задолженности.

Возникновение задолженности также, как и ее погашение, может быть связано с самыми разными операциями: приобретением товаров (необоротных активов, запасов, ценных бумаг и т-Д-)> их продажей (реализацией), выполнением работ, предоставлением услуг и др. Эти операции отражаются в бухгалтерском учете по-разному. Следовательно, особенности учета бартерных операций зависят, главным образом, от того, какие активы являются объектом обмена.

Исходя из всего изложенного  ранее, можно сделать еще один вывод: бартер нельзя «связать» с каким-либо конкретным счетом или субсчетом. Подтверждает этот вывод и то, что в Инструкции № 291 слово «бартер» не встречается вообще, а производное от него словосочетание «бартерные контракты» упоминается только один раз – при описании счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

В то же время характерным признаком  обменных операций можно назвать  наличие бухгалтерской записи, в  которой и по дебету, и по кредиту  проходят счета учета расчетов (например, Дт 36 Кт 685). Такая проводка, как правило, означает завершение операции в целом или определенной ее части.