Оценка производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 12:13, контрольная работа

Описание работы

журнал проводок, отчеты и баланс

Файлы: 1 файл

курсовая по БУ - копия.doc

— 594.00 Кб (Скачать файл)

Оглавление

 

Задание к курсовой работе

     Задание выполняется на примере ОАО «Вымпел», выпускающего изделие А, имеющего, кроме основного производства (сч. 20), вспомогательное (транспортный цех) – сч. 23, участок по обслуживанию ОП – сч. 25, административно-управленческий аппарат, учитываемый на сч. 26.

     При выполнении работы учитывать требования учетной политики.

     Основные  средства:

  • учитываются в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26Н;
  • включаются в амортизационные группы в соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.;
  • определение срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету по дебету 01 «Основные средства» в пределах амортизационных групп, устанавливается комиссией при введении объектов ОС в эксплуатацию;
  • амортизация объектов ОС производится линейным способом амортизационных отчислений;
  • при приобретении ОС, бывших в эксплуатации, устанавливать срок их полезного использования самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов;
  • списание объектов ОС стоимостью не более 10 000 рублей за единицу на затраты производства производить по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для учета таких объектов применять инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6);
  • затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) текущего периода по фактическим затратам.

     Нематериальные  активы (НМА) учитываются в соответствии с ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г.:

     - амортизация НМА проводится линейным  способом путем накопления сумм  на отдельном счете. Срок полезного  использования НМА обществом определяется самостоятельно, в соответствии с ПБУ, с подготовкой соответствующих распорядительных документов.

     Для целей бухгалтерского учета расходами  от обычных видов деятельности являются:

     - выручка от продаж продукции и товаров, выполненных работ, услуг, в соответствии с ПБУ 9/99, а также иные доходы, не противоречащие уставной деятельности;

     - расходы, связанные с изготовлением продукции, продажей продукции и товаров, оказанием услуг.

     Оценка  производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44II. Для обобщения информации о разнице в стоимости приобретения МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Под учетной стоимостью для целей учета принимается цена поставщика, на основании счета, в соответствии с условиями договора.

     Накопленные на счете 16 отклонения списываются  в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов.

     Оценка  МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии производится обществом  по средней себестоимости каждого  вида, группы, партии запасов.

     Для целей бухгалтерского учета готовая продукция отражается по фактической себестоимости предприятия и определяется ежемесячно на счетах по учету затрат на производство (20 «Основное производство»; 44 «Расходы на продажу» и др.) путем суммирования всех затрат на производство.

     Незавершенное производство (НЗП) определяется ежемесячно на основании акта снятия остатков по местам нахождения и счета учета затрат, оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.

     Распределение косвенных (общепроизводственных) расходов в конце отчетного периода производится между видами продукции (работ, услуг), учтенными по счету 20, пропорционально зарплате.

     Общехозяйственные расходы ежемесячно, в конце отчетного  периода списываются на затраты по реализации продукции (работ, услуг) с Кт 26 в Дт 90 пропорционально объему выручки и видам продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов.

     Погашение расходов будущих периодов производится равномерно (в течение срока, к которому они относятся) отнесением на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств).

     Основание: п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.

     Готовая продукция отражается в бухгалтерском  балансе по фактической производственной себестоимости.

     Использование прибыли производства в соответствии с порядком, утвержденным собранием акционеров.

     Общество  не создает резервы предстоящих  расходов и платежей.

     Общество  не создает резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31 декабря 2006 года.

Исходные данные

     Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел»

№ счета Сн на 1.01.2009 г. Сн на 1.09.2009 г.
  Д К Д К
01 7 491 840   6 243 200  
02   787 930   945 516
04 847 720   1 102 032  
05   211 930   275 508
08 645 448   903 608  
10 630 895   883 253  
15 190 412   173 102  
16 84 379   76 708  
19 98 458   94 478  
20 84 940   1 584 936  
43 60 708   607 084  
50 8 300   9 760  
51 920 0152   10 427 300  
52 410 000   300 000  
60   1 394 000   618 182
62 540 000   1 285 490  
66       600 000
67       1 700 000
68   314 800   605 044
69   363 170   369 372
70   1 020 140   1 037 563
71     600 7 080
73 20 000   60 000  
75 144 000   96 000  
76 43 200   157 244 389 995
80   14 048 000   14 096 000
82   28 400   39 600
83   1 365 984   1 365 984
84   957 744   957 744
96       110 347
98   8 354   109 152
99       777 708
Итого 20 050 0452 20 500 452 24 004 795 24 004 795

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций за сентябрь 200_г.

Дата Содержание  хозяйственных операций Сумма, руб. Кор. счета
Д К
1 1.09 Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета  на выдачу заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы 864550 50 51
2 1.09 Получены наличные деньги в кассу от учредителей  в счет вклада в УК 76800 50 75
3 1.09 Выдано Котову на хозяйственные расходы 15300 71 50
4 1.09 Возвращен в  кассу остаток неиспользованного аванса Соколова 600 50 71
5 2.09 Выдана заработная плата работникам предприятия за август 816000 70 50
6 4.09 Депонирована  заработная плата  33250 70 76
7 4.09 Выдано в  подотчет Сергееву на командировочные расходы 19200 71 50
8 4.09 Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы 91450 51 50
9 8.09 Получен краткосрочный  кредит на расчетный счет 144000 51 66
10 8.09 Поступили на расчетный  счет расчеты от покупателей 1162180 51 62
11 8.09 Перечислена задолженность:      
1. Поставщикам и подрядчикам за приобретение ОС, ремонтные работы и т. д. 622502 60 51
2. Разным  кредиторам за консультационные услуги. 1248 76 51
3. Бюджету  по налогам и сборам. 363026 68 51
4. Органам  социального страхования и обеспечения. 295498 69 51
5.В  уплату краткосрочного кредита. 52000 66 51
6. В  уплату долгосрочного кредита. 80000 67 51
Итого 1414274    
12 10.09 Оплачены счета  организаций предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и др. услуги 49766 60 51
16 15.09 Списываются расходы директора Сергеева на:

- общехозяйственные нужды;

- НДС

 
12170

1830

 
26

19

 
71

71

17 18.09 Приобретены у  поставщика основные средства по счету-фактуре:

- покупная стоимость ОС;

- НДС (по ставке 18 %).

Итого:

 
38400

6912

45312

 
08

19

 
60

60

18 19.09 Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением ОС, составлен акт и предъявлен счет-фактура:

- по тарифу;

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
 
1700

306

2006

 
 
08

19

 
 
60

60

19 22.09 Списываются расходы  по транспортировке ОС оплаченных из подотчетных сумм Котовым.

Стоимость услуг по тарифу:

- по счету-фактуре;

- НДС (ставка18 %).

Итого:

 
 
 
1040

187

1227

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

20 22.09 Оплачен счет-фактура  подрядной строительной организации за выполнение работы по строительству цеха 4838400 60 51
21 24.09 Приняты по акту работы по строительству цеха.

Сметная стоимость работ:

- по счету-фактуре;

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
 
4100339

738061

4838400

 
 
08

19

 
 
60

60

22 24.09 Списываются расходы  за регистрацию права собственности на здание цеха.

Стоимость услуг по тарифу:

- по счету-фактуре;

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
 
 
2016

363

2379

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

23 25.09 Оприходованы  ОС по первоначальной стоимости  4143495 01 08
24 26.09 Начислена амортизация по ОС:

- основного производства;

- вспомогательного производства;

- общехозяйственного назначения.

Итого:

 
2208

864

1152

4224

 
20

23

26

 
02

02

02

25 26.09 Списана начисленная  амортизация по реализации основных средств 6504 02 91.1
26 26.09 Списана первоначальная стоимость

проданных основных средств

29472 91.2 01
27 26.09 Отпущены покупателю основные средства по счету-фактуре 24192 62 91.1
28 26.09 Начислен НДС  по проданным основным средствам  3690 91.2 68
29 26.09 Поступили расчеты  от покупателей за проданные основные средства 24192 51 62
30 29.09 Списываются расходы  по транспортировке проданных основных средств:

- стоимость по счету-фактуре;

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
 
672

121

793

 
 
91.2

19

 
 
60

60

  29.09 Получен финансовый результат от продажи основных средств 33834

30696

91.9

91.1

91.2

91.9

31 31.09 Произведены ежемесячные  отчисления в резерв на ремонт ОС:

- основного производства;

- вспомогательного производства;

- общехозяйственного назначения.

Итого:

 
3840

2112

3648

9600

 
20

23

26

 
96

96

96

32 31.09 Получены счета-фактуры  от подрядчиков за выполнение ремонта основных средств:

- стоимость работ (без НДС);

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
 
12096

2177

14273

 
 
20

19

 
 
60

60

33 22.09 Приобретены нематериальные активы (НМА) у поставщиков:

- стоимость по счету-фактуре;

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
10410

1874

12284

 
04

19

 
60

60

34 31.09 Начислена амортизация  за месяц по НМА общехозяйственного назначения 7968 26 05
35 31.09 Списана первоначальная стоимость НМА, подлежащих продаже 7640 91.2 04
36 31.09 Списана амортизация  по проданным НМА 1680 05 91.1
37 31.09 Списаны дополнительные расходы по продаже НМА, оплаченные подотчетным лицом Котовым 608 91.2 71
38 31.09 Начислен НДС  от продажи НМА  1406 91.2 68
39 31.09 Поступила на расчетный  счет сумма за проданные НМА 9216 51 91.1
  31.09 Получен финансовый результат от продажи НМА 10896

9654

91.1

91.9

91.9

91.2

40 15.09 Приобретены материалы  у поставщиков 

- отпускная стоимость;

- НДС (ставка 18 %).

Итого:

 
394000

70920

464920

 
15

19

 
60

60

41 15.09 Списываются расходы  по погрузке и транспортировке материалов:

- отпускная стоимость;

- НДС (ставка 18 % определить);

Итого:

 
 
67536

12156

79692

 
 
15

19

 
 
60

60

42 16.09 Списываются расходы  по заготовлению материалов, оплаченные подотчетным лицом Котовым 13104 15 71
43 19.09 Оприходованы  приобретенные материалы в течение месяца по учетным ценам 394000 10 15
44 19.09 Списаны отклонения фактической себестоимости по приобретенным материалам от их учетной стоимости 80640 16 15
45 31.09 Отпущены в  производство материалы по учетной  стоимости на:

- основное производство;

- вспомогательное производство;

- общепроизводственные нужды;

- общехозяйственные нужды;

- упаковку продукции

 
 
201696

144384

115488

163680

57888

 
 
20

23

25

26

44

 
 
10

10

10

10

10

46 31.09 Списаны отклонения от фактической себестоимости по материалам отпущенным на (% ТЗР определить):
  • основное производство;
  • вспомогательное производство;
  • общепроизводственные нужды;
  • общехозяйственные нужды;
  • упаковку продукции.

Итого:

 
 
24809

17759

14205

20133

7120

84026

 
 
20

23

25

26

44

 
 
16

16

16

16

16

47 26.09 Отпущены покупателям  материалы по рыночным ценам 10880 62 91.1
48 31.09 Списана фактическая  себестоимость проданных материалов:

- учетная  стоимость;

- отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости

 
 
6640

817

 
 
91.2

91.2

 
 
10

16

49 31.09 Начислен НДС  по реализованным материалам 1660 91.2 68
  31.09 Получен финансовый результат от продажи материалов 10880

9117

91.1

91.9

91.9

91.2

50 31.09 Поступила на расчетный  счет сумма за проданные материалы  от покупателей 10880 51 62
51 25.09 Начислена заработная плата работникам:

- основного  производства;

- вспомогательного  производства;

- обслуживающим  основное производство;

- администрации  предприятия;

-по  листам временной нетрудоспособности.

Итого:

 
259680

77184

86976

201792

21816

647448

 
20

23

25

26

69

 
70

70

70

70

70

52 25.09 Произведены удержания  из заработной платы:

- налог  на доходы физических лиц;

- по  исполнительным документам;

- в возмещение  материального ущерба.

Итого:

 
93600

21408

1200

116208

 
70

70

70

 
68

76

76

53   Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения на заработную плату работников:

- основного  производства;

- вспомогательного  производства;

- обслуживающих  основное производство;

- администрации  предприятия.

Итого:

 
 
 
67517

20068

22614

52466

162665

 
 
 
20

23

25

26

 
 
 
69

69

69

69

54   Получены счета-фактуры  за использование тепла, света, газа:

- основного  производства;

- вспомогательного  производства;

- администрации  предприятия;

- НДС  (ставка 18 % определить).

Итого:

 
 
24672

7008

9792

7465

48937

 
 
20

23

25

19

 
 
60

60

60

60

55   Списывается НДС  в счет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материалам и услугам по счетам-фактурам 842372 68 19
56   Списываются затраты  вспомогательного производства на:

- обслуживание  основного производства;

- общехозяйственные  нужды.

Итого:

 
 
93205

176174

269379

 
 
25

26

 
 
23

23

57 30.09 Списываются затраты  по обслуживанию основного производства 342280 20 25
58 30.09 Списываются факт. с/с готовой продукции сданной на склад (с учетом НЗП на начало = 1584936 и на конец = 1692851) 830883 43 20
59 30.09 Списываются коммерческие расходы 65008 90 44
60 31.09 Списывается фактическая  себестоимость проданной готовой продукции 666000 90 43
61 26.09 Отгружена со склада ГП покупателям по договорным ценам, включая НДС, внутри страны и на экспорт 1829722 62 90
62 31.09 Начислен НДС  по проданной продукции  279110 90 68
63 31.09 Списываются общехозяйственные  расходы на уменьшение доходов от продажи 639183 90 26
64 31.09 Получен финансовый результат от продажи продукции 180421 90 99
65 17.09 Оплачена госпошлина с расчетного счета за рассмотрение дела в суде 1400 76 51
66 26.09 Поступили денежные средства на расчетный счет от транспортной компании во исполнение решения суда 3200 51 76
67 31.09 Списана:

- кредиторская;

- дебиторская;

- задолженность  по истечении срока исковой  давности

 
12000
 
76
 
91.9
68   Оприходованы  излишки материалов при инвентаризации 400 10 91.9
69 31.09 Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат 12267 91.9 99
70 26.09 Начислен налог  на прибыль  40357 99 68

 

Счета бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные  средства»

Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо  на 1.09 6243200    
23 4143495 26 29472
ОбД за сентябрь 4143495 ОбК за сентябрь 29472
Сальдо  на 1.10 10357223    
 

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо  на 1.09     945516
25 6504 24 4224
ОбД за сентябрь 6504 ОбК за сентябрь 4224
Сальдо  на 1.10     943236
 

Счет 04 «Нематериальные  активы»

Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо  на 1.09 1102032    
33 10410 35 7640
ОбД за сентябрь 10410 ОбК за сентябрь 7640
Сальдо  на 1.10 1104802    

Информация о работе Оценка производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету