Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2010 в 12:13, контрольная работа
журнал проводок, отчеты и баланс
Оглавление
Задание выполняется на примере ОАО «Вымпел», выпускающего изделие А, имеющего, кроме основного производства (сч. 20), вспомогательное (транспортный цех) – сч. 23, участок по обслуживанию ОП – сч. 25, административно-управленческий аппарат, учитываемый на сч. 26.
При выполнении работы учитывать требования учетной политики.
Основные средства:
Нематериальные активы (НМА) учитываются в соответствии с ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г.:
-
амортизация НМА проводится
Для целей бухгалтерского учета расходами от обычных видов деятельности являются:
- выручка от продаж продукции и товаров, выполненных работ, услуг, в соответствии с ПБУ 9/99, а также иные доходы, не противоречащие уставной деятельности;
- расходы, связанные с изготовлением продукции, продажей продукции и товаров, оказанием услуг.
Оценка производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44II. Для обобщения информации о разнице в стоимости приобретения МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Под учетной стоимостью для целей учета принимается цена поставщика, на основании счета, в соответствии с условиями договора.
Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов.
Оценка МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии производится обществом по средней себестоимости каждого вида, группы, партии запасов.
Для целей бухгалтерского учета готовая продукция отражается по фактической себестоимости предприятия и определяется ежемесячно на счетах по учету затрат на производство (20 «Основное производство»; 44 «Расходы на продажу» и др.) путем суммирования всех затрат на производство.
Незавершенное производство (НЗП) определяется ежемесячно на основании акта снятия остатков по местам нахождения и счета учета затрат, оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
Распределение косвенных (общепроизводственных) расходов в конце отчетного периода производится между видами продукции (работ, услуг), учтенными по счету 20, пропорционально зарплате.
Общехозяйственные расходы ежемесячно, в конце отчетного периода списываются на затраты по реализации продукции (работ, услуг) с Кт 26 в Дт 90 пропорционально объему выручки и видам продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов.
Погашение расходов будущих периодов производится равномерно (в течение срока, к которому они относятся) отнесением на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств).
Основание: п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Использование прибыли производства в соответствии с порядком, утвержденным собранием акционеров.
Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей.
Общество не создает резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31 декабря 2006 года.
Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел»
№ счета | Сн на 1.01.2009 г. | Сн на 1.09.2009 г. | |||||||||
Д | К | Д | К | ||||||||
01 | 7 491 840 | 6 243 200 | |||||||||
02 | 787 930 | 945 516 | |||||||||
04 | 847 720 | 1 102 032 | |||||||||
05 | 211 930 | 275 508 | |||||||||
08 | 645 448 | 903 608 | |||||||||
10 | 630 895 | 883 253 | |||||||||
15 | 190 412 | 173 102 | |||||||||
16 | 84 379 | 76 708 | |||||||||
19 | 98 458 | 94 478 | |||||||||
20 | 84 940 | 1 584 936 | |||||||||
43 | 60 708 | 607 084 | |||||||||
50 | 8 300 | 9 760 | |||||||||
51 | 920 0152 | 10 427 300 | |||||||||
52 | 410 000 | 300 000 | |||||||||
60 | 1 394 000 | 618 182 | |||||||||
62 | 540 000 | 1 285 490 | |||||||||
66 | 600 000 | ||||||||||
67 | 1 700 000 | ||||||||||
68 | 314 800 | 605 044 | |||||||||
69 | 363 170 | 369 372 | |||||||||
70 | 1 020 140 | 1 037 563 | |||||||||
71 | 600 | 7 080 | |||||||||
73 | 20 000 | 60 000 | |||||||||
75 | 144 000 | 96 000 | |||||||||
76 | 43 200 | 157 244 | 389 995 | ||||||||
80 | 14 048 000 | 14 096 000 | |||||||||
82 | 28 400 | 39 600 | |||||||||
83 | 1 365 984 | 1 365 984 | |||||||||
84 | 957 744 | 957 744 | |||||||||
96 | 110 347 | ||||||||||
98 | 8 354 | 109 152 | |||||||||
99 | 777 708 | ||||||||||
Итого | 20 050 0452 | 20 500 452 | 24 004 795 | 24 004 795 |
№ | Дата | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Кор. счета | |
Д | К | ||||
1 | 1.09 | Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы | 864550 | 50 | 51 |
2 | 1.09 | Получены наличные деньги в кассу от учредителей в счет вклада в УК | 76800 | 50 | 75 |
3 | 1.09 | Выдано Котову на хозяйственные расходы | 15300 | 71 | 50 |
4 | 1.09 | Возвращен в
кассу остаток |
600 | 50 | 71 |
5 | 2.09 | Выдана заработная плата работникам предприятия за август | 816000 | 70 | 50 |
6 | 4.09 | Депонирована заработная плата | 33250 | 70 | 76 |
7 | 4.09 | Выдано в подотчет Сергееву на командировочные расходы | 19200 | 71 | 50 |
8 | 4.09 | Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы | 91450 | 51 | 50 |
9 | 8.09 | Получен краткосрочный кредит на расчетный счет | 144000 | 51 | 66 |
10 | 8.09 | Поступили на расчетный счет расчеты от покупателей | 1162180 | 51 | 62 |
11 | 8.09 | Перечислена задолженность: | |||
1. Поставщикам и подрядчикам за приобретение ОС, ремонтные работы и т. д. | 622502 | 60 | 51 | ||
2. Разным кредиторам за консультационные услуги. | 1248 | 76 | 51 | ||
3. Бюджету по налогам и сборам. | 363026 | 68 | 51 | ||
4. Органам социального страхования и обеспечения. | 295498 | 69 | 51 | ||
5.В уплату краткосрочного кредита. | 52000 | 66 | 51 | ||
6. В уплату долгосрочного кредита. | 80000 | 67 | 51 | ||
Итого | 1414274 | ||||
12 | 10.09 | Оплачены счета
организаций предоставляющих |
49766 | 60 | 51 |
16 | 15.09 | Списываются расходы
директора Сергеева на:
- общехозяйственные нужды; - НДС |
12170 1830 |
26 19 |
71 71 |
17 | 18.09 | Приобретены у
поставщика основные средства по счету-фактуре:
- покупная стоимость ОС; - НДС (по ставке 18 %). Итого: |
38400 6912 45312 |
08 19 |
60 60 |
18 | 19.09 | Оказаны консультационные
услуги, связанные с приобретением ОС,
составлен акт и предъявлен счет-фактура:
- по тарифу; - НДС (ставка 18 %). Итого: |
1700 306 2006 |
08 19 |
60 60 |
19 | 22.09 | Списываются расходы
по транспортировке ОС оплаченных из
подотчетных сумм Котовым.
Стоимость услуг по тарифу: - по счету-фактуре; - НДС (ставка18 %). Итого: |
1040 187 1227 |
08 19 |
60 60 |
20 | 22.09 | Оплачен счет-фактура подрядной строительной организации за выполнение работы по строительству цеха | 4838400 | 60 | 51 |
21 | 24.09 | Приняты по акту
работы по строительству цеха.
Сметная стоимость работ: - по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: |
4100339 738061 4838400 |
08 19 |
60 60 |
22 | 24.09 | Списываются расходы
за регистрацию права собственности на
здание цеха.
Стоимость услуг по тарифу: - по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: |
2016 363 2379 |
08 19 |
60 60 |
23 | 25.09 | Оприходованы ОС по первоначальной стоимости | 4143495 | 01 | 08 |
24 | 26.09 | Начислена амортизация
по ОС:
- основного производства; - вспомогательного производства; - общехозяйственного назначения. Итого: |
2208 864 1152 4224 |
20 23 26 |
02 02 02 |
25 | 26.09 | Списана начисленная амортизация по реализации основных средств | 6504 | 02 | 91.1 |
26 | 26.09 | Списана первоначальная
стоимость
проданных основных средств |
29472 | 91.2 | 01 |
27 | 26.09 | Отпущены покупателю основные средства по счету-фактуре | 24192 | 62 | 91.1 |
28 | 26.09 | Начислен НДС по проданным основным средствам | 3690 | 91.2 | 68 |
29 | 26.09 | Поступили расчеты от покупателей за проданные основные средства | 24192 | 51 | 62 |
30 | 29.09 | Списываются расходы
по транспортировке проданных основных
средств:
- стоимость по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: |
672 121 793 |
91.2 19 |
60 60 |
29.09 | Получен финансовый результат от продажи основных средств | 33834
30696 |
91.9
91.1 |
91.2
91.9 | |
31 | 31.09 | Произведены ежемесячные
отчисления в резерв на ремонт ОС:
- основного производства; - вспомогательного производства; - общехозяйственного назначения. Итого: |
3840 2112 3648 9600 |
20 23 26 |
96 96 96 |
32 | 31.09 | Получены счета-фактуры
от подрядчиков за выполнение ремонта
основных средств:
- стоимость работ (без НДС); - НДС (ставка 18 %). Итого: |
12096 2177 14273 |
20 19 |
60 60 |
33 | 22.09 | Приобретены нематериальные
активы (НМА) у поставщиков:
- стоимость по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: |
10410 1874 12284 |
04 19 |
60 60 |
34 | 31.09 | Начислена амортизация за месяц по НМА общехозяйственного назначения | 7968 | 26 | 05 |
35 | 31.09 | Списана первоначальная стоимость НМА, подлежащих продаже | 7640 | 91.2 | 04 |
36 | 31.09 | Списана амортизация по проданным НМА | 1680 | 05 | 91.1 |
37 | 31.09 | Списаны дополнительные расходы по продаже НМА, оплаченные подотчетным лицом Котовым | 608 | 91.2 | 71 |
38 | 31.09 | Начислен НДС от продажи НМА | 1406 | 91.2 | 68 |
39 | 31.09 | Поступила на расчетный счет сумма за проданные НМА | 9216 | 51 | 91.1 |
31.09 | Получен финансовый результат от продажи НМА | 10896
9654 |
91.1
91.9 |
91.9
91.2 | |
40 | 15.09 | Приобретены материалы
у поставщиков
- отпускная стоимость; - НДС (ставка 18 %). Итого: |
394000 70920 464920 |
15 19 |
60 60 |
41 | 15.09 | Списываются расходы
по погрузке и транспортировке материалов:
- отпускная стоимость; - НДС (ставка 18 % определить); Итого: |
67536 12156 79692 |
15 19 |
60 60 |
42 | 16.09 | Списываются расходы по заготовлению материалов, оплаченные подотчетным лицом Котовым | 13104 | 15 | 71 |
43 | 19.09 | Оприходованы приобретенные материалы в течение месяца по учетным ценам | 394000 | 10 | 15 |
44 | 19.09 | Списаны отклонения фактической себестоимости по приобретенным материалам от их учетной стоимости | 80640 | 16 | 15 |
45 | 31.09 | Отпущены в
производство материалы по учетной
стоимости на:
- основное производство; - вспомогательное производство; - общепроизводственные нужды; - общехозяйственные нужды; - упаковку продукции |
201696 144384 115488 163680 57888 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
46 | 31.09 | Списаны отклонения
от фактической себестоимости по материалам
отпущенным на (% ТЗР определить):
Итого: |
24809 17759 14205 20133 7120 84026 |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 |
47 | 26.09 | Отпущены покупателям материалы по рыночным ценам | 10880 | 62 | 91.1 |
48 | 31.09 | Списана фактическая
себестоимость проданных - учетная стоимость; - отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости |
6640 817 |
91.2 91.2 |
10 16 |
49 | 31.09 | Начислен НДС по реализованным материалам | 1660 | 91.2 | 68 |
31.09 | Получен финансовый результат от продажи материалов | 10880
9117 |
91.1
91.9 |
91.9
91.2 | |
50 | 31.09 | Поступила на расчетный счет сумма за проданные материалы от покупателей | 10880 | 51 | 62 |
51 | 25.09 | Начислена заработная
плата работникам:
- основного производства; - вспомогательного производства; - обслуживающим основное производство; - администрации предприятия; -по
листам временной Итого: |
259680 77184 86976 201792 21816 647448 |
20 23 25 26 69 |
70 70 70 70 70 |
52 | 25.09 | Произведены удержания
из заработной платы:
- налог на доходы физических лиц; - по исполнительным документам; - в возмещение материального ущерба. Итого: |
93600 21408 1200 116208 |
70 70 70 |
68 76 76 |
53 | Произведены отчисления
в фонды социального страхования и обеспечения
на заработную плату работников:
- основного производства; - вспомогательного производства; - обслуживающих основное производство; - администрации предприятия. Итого: |
67517 20068 22614 52466 162665 |
20 23 25 26 |
69 69 69 69 | |
54 | Получены счета-фактуры
за использование тепла, света, газа:
- основного производства; - вспомогательного производства; - администрации предприятия; - НДС (ставка 18 % определить). Итого: |
24672 7008 9792 7465 48937 |
20 23 25 19 |
60 60 60 60 | |
55 | Списывается НДС в счет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материалам и услугам по счетам-фактурам | 842372 | 68 | 19 | |
56 | Списываются затраты
вспомогательного производства на:
- обслуживание основного производства; - общехозяйственные нужды. Итого: |
93205 176174 269379 |
25 26 |
23 23 | |
57 | 30.09 | Списываются затраты по обслуживанию основного производства | 342280 | 20 | 25 |
58 | 30.09 | Списываются факт. с/с готовой продукции сданной на склад (с учетом НЗП на начало = 1584936 и на конец = 1692851) | 830883 | 43 | 20 |
59 | 30.09 | Списываются коммерческие расходы | 65008 | 90 | 44 |
60 | 31.09 | Списывается фактическая
себестоимость проданной |
666000 | 90 | 43 |
61 | 26.09 | Отгружена со склада ГП покупателям по договорным ценам, включая НДС, внутри страны и на экспорт | 1829722 | 62 | 90 |
62 | 31.09 | Начислен НДС по проданной продукции | 279110 | 90 | 68 |
63 | 31.09 | Списываются общехозяйственные расходы на уменьшение доходов от продажи | 639183 | 90 | 26 |
64 | 31.09 | Получен финансовый результат от продажи продукции | 180421 | 90 | 99 |
65 | 17.09 | Оплачена госпошлина с расчетного счета за рассмотрение дела в суде | 1400 | 76 | 51 |
66 | 26.09 | Поступили денежные средства на расчетный счет от транспортной компании во исполнение решения суда | 3200 | 51 | 76 |
67 | 31.09 | Списана:
- кредиторская; - дебиторская; - задолженность по истечении срока исковой давности |
12000 |
76 |
91.9 |
68 | Оприходованы излишки материалов при инвентаризации | 400 | 10 | 91.9 | |
69 | 31.09 | Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат | 12267 | 91.9 | 99 |
70 | 26.09 | Начислен налог на прибыль | 40357 | 99 | 68 |
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.09 | 6243200 | ||
23 | 4143495 | 26 | 29472 |
ОбД за сентябрь | 4143495 | ОбК за сентябрь | 29472 |
Сальдо на 1.10 | 10357223 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.09 | 945516 | ||
25 | 6504 | 24 | 4224 |
ОбД за сентябрь | 6504 | ОбК за сентябрь | 4224 |
Сальдо на 1.10 | 943236 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 1.09 | 1102032 | ||
33 | 10410 | 35 | 7640 |
ОбД за сентябрь | 10410 | ОбК за сентябрь | 7640 |
Сальдо на 1.10 | 1104802 |