Моделирование учета хозяйственной деятельности и определения финансового результата

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 21:18, курсовая работа

Описание работы

Целью настоящей работы является изучение особенностей учета труда, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы оплаты труда и отчислений на социальные нужды;
рассмотреть особенности учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЛАТЫ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ 5
Состав и структура фонда оплаты труда 5
Организация и регулирование оплаты труда 9
Страховые взносы. Налогоплательщики и объект налогообложе-
ния .. 12
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИ-АЛЬНЫЕ НУЖДЫ 16
Учет затрат на оплату труда 16
Учет отчислений на социальные нужды 20
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по зарплате 23
МОДЕЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 41

Файлы: 1 файл

Курсовая по бух.фин. учету.docx

— 151.85 Кб (Скачать файл)

      Учет  отчислений в фонд обязательного  медицинского страхования ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

      Перечисление  средств на обязательное медицинское  страхование производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0%  с суммы начислений.

      Отчисления  в фонды обязательного медицинского страхования оформляются проводками:

      Начислен  платеж в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования:

      Д-т  сч. 20 (26,44,08...) — К-т  сч. 69-3-1

      Начислен  платеж в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования:

      Д-т  сч.20 (26, 44, 08...) — К-т  сч. 69-3-2

2.3. Синтетический и  аналитический учет  расчетов с персоналом  по 

зарплате

      В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      По  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

    • оплаты труда, причитающиеся работникам;
    • оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;
    • оплаты труда в счет будущих периодов;
    • начисленных пособий по социальному страхованию;
    • начисленных доходов от участия в капитале;
    • оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций.

      По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

      Если  начисляется заработная плата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делают такую проводку:

      Д-т сч. 20 (23, 29) — К-т сч. 70

      Если  начисляется заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отражается это так:

      Д-т сч.25 (26) — К-т сч. 70

      Заработную  плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

      Д-т сч. 44 — К-т сч. 70

      В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата работников, занятых в процессе:

    • создания или покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации;
    • создания или покупки нематериальных активов, предназначенных для собственных нужд организации;
    • доведения основных средств до состояния, пригодного к использованию (например, наладки);
    • модернизации или реконструкции основных средств.

      Начисление  заработной платы указанным работникам отражают так:

      Д-т сч. 08 — К-т сч. 70

      Заработная  плата включается в состав операционных расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

      При начислении заработной платы таким  работникам делают в учете запись:

      Д-т сч. 91-2 — К-т сч. 70

      В составе чрезвычайных расходов учитывается  заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):

      Д-т сч. 99 — К-т сч. 70

      Если  работники организации выполняют  работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции, горно-подготовительные работы и т. д.), то начисление заработной платы таким работникам отражают так:

      Д-т сч. 97 — К-т сч. 70

      Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

    • по каждому ра6отнику;
    • по видам начислений;
    • по источникам выплат;
    • по структурным подразделениям;
    • по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

      На  рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета  является организация учета начислений по каждому конкретному работнику. Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию из производственных подразделений. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

      Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

    • табель учета использования рабочего времени;
    • накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов или других документов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;
    • справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
    • исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
    • платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

      Все законодательные документы по начислению зарплаты должны быть на столе у  бухгалтера – он должен следить за изменениями и дополнениями в них, которые сейчас бывают часто.

      Заработная  плата входит как важная доля в  себестоимость продукции, работ и услуг, поэтому бухгалтер предприятия должен следить за состоянием фонда заработной платы во избежание его перерасхода, который влечет за собой резкое повышение налогов и соответственно снижение итоговой прибыли предприятия. 
 
 
 
 

  1. МОДЕЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

На основании  приведенных хозяйственных операций ООО «Мир» отчетного года требуется:

  1. Отразить хозяйственные операции предприятия на бухгалтерских счетах.
  2. Выполнить необходимые расчеты к операциям (см. приложения 1 – 5).
  3. Заполнить главную книгу.
  4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. приложение 6).
  5. Составить бухгалтерский баланс (см. приложение 7) и отчет о прибылях и убытках за отчетный год (см. приложение 8).

Исходные  данные:

Выписка из учетной политики ООО «Мир»

  для целей бухгалтерского  учета

  1. К основным средствам относят объекты стоимостью более 20 000 руб.
  2. Амортизация  основных средств начисляется линейным способом.
  3. Материалы в текущем учете оцениваются по фактической себестоимости.
  4. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость поступивших материалов и учитываются на том же счете, что и приобретаемые материалы.
  5. Материалы при отпуске в производство оцениваются по средней себестоимости.
  6. Готовая продукция в текущем учете оценивается по фактической производственной себестоимости.
  7. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции».
  8. Коммерческие расходы списываются на финансовые результаты в полном объеме.
  9. При учете налога на прибыль не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль.

Остатки на бухгалтерских счетах ООО «Мир» на начало месяца

№ п/п Наименование  счета Сумма, руб.
01 Основные средства 300 000
10 Материалы, в  т. ч.:

- комплектующие  изделия 2000 штук по цене 45 руб.

- основные  материалы

140 000

90 000

50 000

60 Расчеты с поставщиками 150 000
62 Расчеты с покупателями 120 000
68 Расчеты по налогам 24 000
05 Амортизация нематериальных активов 5 000
04 Нематериальные  активы 20 000
02 Амортизация основных средств  22 000
43 Готовая продукция 2 540 000
51 Расчетные счета 2 200 000
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 20 000
80 Уставный капитал 5 000 000
84 Нераспределенная  прибыль прошлых лет 100 000
97 Расходы будущих  периодов 161 000
99 Прибыли и убытки 200 000
Данные  на аналитических  счетах
90/1 Выручка 590 000
90/2 Себестоимость продаж 300 000
90/3 НДС 90 000
90/9 Прибыль (убыток) от продаж 200 000
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Решение:

Журнал  хозяйственных операций за ноябрь 20___ г.

№ п/п Документ  и краткое содержание

операции

Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
  1. 1.
Счет  ООО «Ротор», приходный  ордер склада

Акцептован счет поставщика комплектующих изделий:

    - стоимость изделий (10 000 х 50 руб.)

    - НДС (500 000 х 18%)

  Итого:

 
 
 
 
500 000

90 000

590 000

 
 
 
10/2

19

 
 
 
60/1

60/1

  1. 2.
 
 
 
 
 
Счет  транспортной организации  ЗАО «Автотранс»

Акцептован счет за доставку комплектующих изделий:

    - стоимость услуги

    - НДС (30 000 х 18%)

  Итого:

 
 
 
 
 
30 000

5 400

35 400

 
 
 
 
10/2

19

 
 
 
 
60/1

60/1

  1. 3.
Счет  ОАО «Станкостроитель»

Акцептован счет поставщика за станки:

  - стоимость станков

  - НДС (1 200 000 х 18%)

  Итого:

 
 
1 200 000

216 000

1 416 000

 
08

19

 
60/1

60/1

  1. 4.
Счет  транспортной организации  ЗАО «Автотранс»

Акцептован счет транспортной организации за доставку станков:

    - стоимость услуги

    - НДС (40 000 х 18%)

Итого:

 
 
 
 
40 000

7 200

47 200

 
 
 
08

19

 
 
 
60/1

60/1

  1. 5.
Акт приемки-передачи

Станки введены  в эксплуатацию

1 240 000 01 08
  1. 6.
Договор уступки исключительного  права

Приобретено исключительное право на технологию выпуска продукции на 3 года:

  - стоимость приобретения

    - НДС (30 000 х 18%)

Итого:

 
 
 
30 000

5 400

35 400

 
 
08

19

 
 
60

60

1 2 3 4 5
Договор, счет посреднической организации «Консультант»

Принят к оплате счет за консультационные услуги, связанные с приобретением исключительного права на технологию выпуска продукции:

    - стоимость услуги

    - НДС (4 000 х 18%)

Итого:

 
 
 
 
 
 
4 000

720

4 720

 
 
 
 
 
08

19

 
 
 
 
 
60

60

Справка бухгалтерии

Приобретенное исключительное право включено в состав нематериальных активов предприятия по первоначальной стоимости

34 000 04 08
Ведомость начисления заработной платы

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

80 000 20 70
Ведомость начисления заработной платы

Произведен расчет страховых взносов во внебюджетные фонды по действующей ставке:

  - Пенсионный  фонд РФ (80 000 х 20%)

  - Фонд  социального страхования РФ 

    (80 000 х 2,9%)

  - Федеральный  ФОМС (80 000 х 1,1%)

  - Территориальный  ФОМС (80 000 х 2%)

Итого:

 
 
 
16 000 

2 320

880

1 600

20 800

 
 
20 

20

20

20

 
 
69/2 

69/1

69/3

69/4

Требования

Отпущены в  производство основные материалы

180 000 20 10/1
Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация  основных средств

15 000 20 02
Ведомость начисления амортизации

Начислена амортизация  нематериальных активов

8 000 20 05
Материальный  отчет. Бухгалтерская  справка

Отпущены в  производство комплектующие изделия в количестве 3500 штук по средней фактической себестоимости (51,67 х 3500)          (см. приложение 1)

180 845 20 10/2
Ведомость выпуска готовой  продукции

Принята на склад  из производства изготовленная продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода 5 000 руб.) (см. приложение 2)

479 645 43 20
1 2 3 4 5
Счет-фактура, платежное требование-поручение

Признается выручка  от продажи в соответствии с предъявленными покупателю расчетными документами

3 540 000 62 90/1
Расчет  бухгалтерии

Начислен НДС  в бюджет по проданной продукции

540 000 90/3 68
Расчет  бухгалтерии

Списана фактическая  производственная себестоимость проданной продукции

2 130 000 90/2 43
Счет  транспортной организации  ЗАО «Автотранс», счет-фактура

Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции до покупателя:

    - стоимость услуги

    - НДС (10 000 х 18%)

Итого:

 
 
 
 
10 000

1 800

11 800

 
 
 
44

19

 
 
 
60

60

Ведомость распределения коммерческих расходов

Списаны коммерческие расходы

10 000 90/6 44
  1. Р
Расчет  бухгалтерии

Выявляется и  списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции

(см. приложение 3)

860 000 90/9 99
Выписка из расчетного счета

Перечислено в  погашение задолженности перед:

  - ООО «Ротор»

  - ЗАО «Автотранс»

  - ОАО «Станкостроитель»

Итого:

 
 
 
590 000

94 400

1 416 000

2 100 400

 
 
60/1

60/1

60/1

 
 
51

51

51

Расчет  бухгалтерии

Предъявлен к  зачету налог на добавленную стоимость

326 520 68 19
Выписка из расчетного счета  в банке

Зачислена на расчетный  счет выручка за проданную продукцию в полном объеме

3 540 000 51 62
Расчетно-платежная  ведомость

Произведено удержание  из заработной платы налога на доходы физических лиц

9 000 70 68
1 2 3 4 5
Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер

Получено в  кассу на выдачу заработной платы

71 000 50 51
Расчетно-платежная  ведомость, расходный кассовый ордер

Выдана заработная плата

71 000 70 50
Выписка из расчетного счета

Перечислено по назначению за прошлый месяц:

  - единый социальный налог

  - налог  на доходы физических лиц

   - налог  на прибыль

  - НДС, подлежащий взносу в бюджет

Итого:

 
 
 
25 000

8 500

3 200

540 000

576 700

 
 
69

68

68

68

 
 
51

51

51

51

Отражена выручка  от реализации материалов 70 800 76 91/1
Начислен НДС  с оборотов по реализации материалов 10 800 91/3 68
Списана фактическая  себестоимость  проданных материалов 18 000 91/2 10
Признается  и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, т. к. виновник не обнаружен 12 000

12 000

94

91/2

10

94

Начислен  налог  на имущество 3 000 91/2 68
Начислены проценты на остаток денежных средств, находящихся  на расчетном счете 500 51 91/1
Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций (см. приложение 4) 27 500 91/9 99
Расчет  бухгалтерии. Налоговая  декларация

Начислен налог  на прибыль (см. приложение 5)

177 500 99 68
Закрываются субсчета счета 90:

  - субсчет  90/1

  - субсчет  90/2

  - субсчет  90/3

  - субсчет  90/6

 
3 540 000

2 130 000

540 000

10 000

 
90/1

90/9

90/9

90/9

 
90/9

90/2

90/3

90/6

Закрываются субсчета счета 91:

  - субсчет  91/1

  - субсчет  91/2

  - субсчет  91/3

 
71 300

33 000

10 800

 
91/1

91/9

91/9

 
91/9

91/2

91/3

Выявляется  и списывается в конце года конечный финансовый результат 710 000 99 84

Информация о работе Моделирование учета хозяйственной деятельности и определения финансового результата