Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 21:18, курсовая работа
Целью настоящей работы является изучение особенностей учета труда, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы оплаты труда и отчислений на социальные нужды;
рассмотреть особенности учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета.
ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЛАТЫ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ 5
Состав и структура фонда оплаты труда 5
Организация и регулирование оплаты труда 9
Страховые взносы. Налогоплательщики и объект налогообложе-
ния .. 12
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИ-АЛЬНЫЕ НУЖДЫ 16
Учет затрат на оплату труда 16
Учет отчислений на социальные нужды 20
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по зарплате 23
МОДЕЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 41
Учет отчислений в фонд обязательного медицинского страхования ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Перечисление средств на обязательное медицинское страхование производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0% с суммы начислений.
Отчисления
в фонды обязательного
Начислен платеж в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
Д-т сч. 20 (26,44,08...) — К-т сч. 69-3-1
Начислен платеж в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
Д-т сч.20 (26, 44, 08...) — К-т сч. 69-3-2
В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Если начисляется заработная плата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делают такую проводку:
Д-т сч. 20 (23, 29) — К-т сч. 70
Если начисляется заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отражается это так:
Д-т сч.25 (26) — К-т сч. 70
Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
Д-т сч. 44 — К-т сч. 70
В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата работников, занятых в процессе:
Начисление заработной платы указанным работникам отражают так:
Д-т сч. 08 — К-т сч. 70
Заработная плата включается в состав операционных расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).
При начислении заработной платы таким работникам делают в учете запись:
Д-т сч. 91-2 — К-т сч. 70
В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):
Д-т сч. 99 — К-т сч. 70
Если
работники организации
Д-т сч. 97 — К-т сч. 70
Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:
На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислений по каждому конкретному работнику. Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию из производственных подразделений. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
Все законодательные документы по начислению зарплаты должны быть на столе у бухгалтера – он должен следить за изменениями и дополнениями в них, которые сейчас бывают часто.
Заработная
плата входит как важная доля в
себестоимость продукции, работ и услуг,
поэтому бухгалтер предприятия должен
следить за состоянием фонда заработной
платы во избежание его перерасхода, который
влечет за собой резкое повышение налогов
и соответственно снижение итоговой прибыли
предприятия.
На основании
приведенных хозяйственных
Исходные данные:
Выписка из учетной политики ООО «Мир»
для целей бухгалтерского учета
Остатки на бухгалтерских счетах ООО «Мир» на начало месяца
№ п/п | Наименование счета | Сумма, руб. |
01 | Основные средства | 300 000 |
10 | Материалы, в
т. ч.:
- комплектующие изделия 2000 штук по цене 45 руб. - основные материалы |
140 000
90 000 50 000 |
60 | Расчеты с поставщиками | 150 000 |
62 | Расчеты с покупателями | 120 000 |
68 | Расчеты по налогам | 24 000 |
05 | Амортизация нематериальных активов | 5 000 |
04 | Нематериальные активы | 20 000 |
02 | Амортизация основных средств | 22 000 |
43 | Готовая продукция | 2 540 000 |
51 | Расчетные счета | 2 200 000 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 20 000 |
80 | Уставный капитал | 5 000 000 |
84 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 100 000 |
97 | Расходы будущих периодов | 161 000 |
99 | Прибыли и убытки | 200 000 |
Данные на аналитических счетах | ||
90/1 | Выручка | 590 000 |
90/2 | Себестоимость продаж | 300 000 |
90/3 | НДС | 90 000 |
90/9 | Прибыль (убыток) от продаж | 200 000 |
Решение:
Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20___ г.
№ п/п | Документ
и краткое содержание
операции |
Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
Счет
ООО «Ротор», приходный
ордер склада
Акцептован счет поставщика комплектующих изделий: - стоимость изделий (10 000 х 50 руб.) - НДС (500 000 х 18%) Итого: |
500 000 90 000 590 000 |
10/2 19 |
60/1 60/1 |
|
Счет
транспортной организации
ЗАО «Автотранс»
Акцептован счет за доставку комплектующих изделий: - стоимость услуги - НДС (30 000 х 18%) Итого: |
30 000 5 400 35 400 |
10/2 19 |
60/1 60/1 |
|
Счет
ОАО «Станкостроитель»
Акцептован счет поставщика за станки: - стоимость станков - НДС (1 200 000 х 18%) Итого: |
1 200 000 216 000 1 416 000 |
08 19 |
60/1 60/1 |
|
Счет
транспортной организации
ЗАО «Автотранс»
Акцептован счет транспортной организации за доставку станков: - стоимость услуги - НДС (40 000 х 18%) Итого: |
40 000 7 200 47 200 |
08 19 |
60/1 60/1 |
|
Акт
приемки-передачи
Станки введены в эксплуатацию |
1 240 000 | 01 | 08 |
|
Договор
уступки исключительного
права
Приобретено исключительное право на технологию выпуска продукции на 3 года: - стоимость приобретения - НДС (30 000 х 18%) Итого: |
30 000 5 400 35 400 |
08 19 |
60 60 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Договор,
счет посреднической
организации «Консультант»
Принят к оплате счет за консультационные услуги, связанные с приобретением исключительного права на технологию выпуска продукции: - стоимость услуги - НДС (4 000 х 18%) Итого: |
4 000 720 4 720 |
08 19 |
60 60 | |
Справка
бухгалтерии
Приобретенное исключительное право включено в состав нематериальных активов предприятия по первоначальной стоимости |
34 000 | 04 | 08 | |
Ведомость
начисления заработной
платы
Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции |
80 000 | 20 | 70 | |
Ведомость
начисления заработной
платы
Произведен расчет страховых взносов во внебюджетные фонды по действующей ставке: - Пенсионный фонд РФ (80 000 х 20%) - Фонд социального страхования РФ (80 000 х 2,9%) - Федеральный ФОМС (80 000 х 1,1%) - Территориальный ФОМС (80 000 х 2%) Итого: |
16 000 2 320 880 1 600 20 800 |
20 20 20 20 |
69/2 69/1 69/3 69/4 | |
Требования
Отпущены в производство основные материалы |
180 000 | 20 | 10/1 | |
Ведомость
начисления амортизации
Начислена амортизация основных средств |
15 000 | 20 | 02 | |
Ведомость
начисления амортизации
Начислена амортизация нематериальных активов |
8 000 | 20 | 05 | |
Материальный
отчет. Бухгалтерская
справка
Отпущены в производство комплектующие изделия в количестве 3500 штук по средней фактической себестоимости (51,67 х 3500) (см. приложение 1) |
180 845 | 20 | 10/2 | |
Ведомость
выпуска готовой
продукции
Принята на склад из производства изготовленная продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода 5 000 руб.) (см. приложение 2) |
479 645 | 43 | 20 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет-фактура,
платежное требование-поручение
Признается выручка от продажи в соответствии с предъявленными покупателю расчетными документами |
3 540 000 | 62 | 90/1 | |
Расчет
бухгалтерии
Начислен НДС в бюджет по проданной продукции |
540 000 | 90/3 | 68 | |
Расчет
бухгалтерии
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
2 130 000 | 90/2 | 43 | |
Счет
транспортной организации
ЗАО «Автотранс»,
счет-фактура
Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции до покупателя: - стоимость услуги - НДС (10 000 х 18%) Итого: |
10 000 1 800 11 800 |
44 19 |
60 60 | |
Ведомость
распределения коммерческих
расходов
Списаны коммерческие расходы |
10 000 | 90/6 | 44 | |
|
Расчет
бухгалтерии
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции (см. приложение 3) |
860 000 | 90/9 | 99 |
Выписка
из расчетного счета
Перечислено в погашение задолженности перед: - ООО «Ротор» - ЗАО «Автотранс» - ОАО «Станкостроитель» Итого: |
590 000 94 400 1 416 000 2 100 400 |
60/1 60/1 60/1 |
51 51 51 | |
Расчет
бухгалтерии
Предъявлен к зачету налог на добавленную стоимость |
326 520 | 68 | 19 | |
Выписка
из расчетного счета
в банке
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в полном объеме |
3 540 000 | 51 | 62 | |
Расчетно-платежная
ведомость
Произведено удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц |
9 000 | 70 | 68 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Выписка
из расчетного счета,
приходный кассовый
ордер
Получено в кассу на выдачу заработной платы |
71 000 | 50 | 51 | |
Расчетно-платежная
ведомость, расходный
кассовый ордер
Выдана заработная плата |
71 000 | 70 | 50 | |
Выписка
из расчетного счета
Перечислено по назначению за прошлый месяц: - единый социальный налог - налог на доходы физических лиц - налог на прибыль - НДС, подлежащий взносу в бюджет Итого: |
25 000 8 500 3 200 540 000 576 700 |
69 68 68 68 |
51 51 51 51 | |
Отражена выручка от реализации материалов | 70 800 | 76 | 91/1 | |
Начислен НДС с оборотов по реализации материалов | 10 800 | 91/3 | 68 | |
Списана фактическая себестоимость проданных материалов | 18 000 | 91/2 | 10 | |
Признается и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, т. к. виновник не обнаружен | 12 000
12 000 |
94
91/2 |
10
94 | |
Начислен налог на имущество | 3 000 | 91/2 | 68 | |
Начислены проценты на остаток денежных средств, находящихся на расчетном счете | 500 | 51 | 91/1 | |
Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций (см. приложение 4) | 27 500 | 91/9 | 99 | |
Расчет
бухгалтерии. Налоговая
декларация
Начислен налог на прибыль (см. приложение 5) |
177 500 | 99 | 68 | |
Закрываются субсчета
счета 90:
- субсчет 90/1 - субсчет 90/2 - субсчет 90/3 - субсчет 90/6 |
3 540 000 2 130 000 540 000 10 000 |
90/1 90/9 90/9 90/9 |
90/9 90/2 90/3 90/6 | |
Закрываются субсчета
счета 91:
- субсчет 91/1 - субсчет 91/2 - субсчет 91/3 |
71 300 33 000 10 800 |
91/1 91/9 91/9 |
91/9 91/2 91/3 | |
Выявляется и списывается в конце года конечный финансовый результат | 710 000 | 99 | 84 |