Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 21:18, курсовая работа
Целью настоящей работы является изучение особенностей учета труда, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы оплаты труда и отчислений на социальные нужды;
рассмотреть особенности учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета.
ВВЕДЕНИЕ 3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЛАТЫ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ 5
Состав и структура фонда оплаты труда 5
Организация и регулирование оплаты труда 9
Страховые взносы. Налогоплательщики и объект налогообложе-
ния .. 12
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИ-АЛЬНЫЕ НУЖДЫ 16
Учет затрат на оплату труда 16
Учет отчислений на социальные нужды 20
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по зарплате 23
МОДЕЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 41
Перечень начислений и выплат, включаемых в расходы на оплату труда для целей налогообложения, приведен в ст.255 Налогового кодекса РФ.
По статье «Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, фондов медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).
При организации учета труда и его оплаты необходимо обеспечить решение следующих задач:
В составе калькуляционных статей затрат, формирующих себестоимость продукции, предусмотрены две статьи, связанные с оплатой труда и его социальной защитой:
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относятся, в частности:
1) суммы, начисленные по
2) начисления стимулирующего
3) начисления стимулирующего и
(или) компенсирующего
4) стоимость бесплатно
5) расходы на приобретение (изготовление)
выдаваемых в соответствии с
законодательством Российской
6) сумма начисленного работникам
среднего заработка,
7) расходы на оплату труда,
сохраняемую работникам на
8) денежные компенсации за
9) начисления работникам, высвобождаемым
в связи с реорганизацией или
ликвидацией налогоплательщика,
10) единовременные вознаграждения
за выслугу лет (надбавки за
стаж работы по специальности)
в соответствии с
11) надбавки, обусловленные районным
регулированием оплаты труда,
в том числе начисления по
районным коэффициентам и
12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
13) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Затраты на оплату труда производственных рабочих с соответствующими отчислениями на социальные нужды относятся к прямым затратам. Первичные документы (табель использования рабочего времени, наряды, маршрутные листы, листки о простое, акты о браке и т. д.) являются основой для составления ведомости распределения расходов на оплату труда, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды и образования резерва на оплату очередных отпусков рабочим. Согласно ведомости распределения расходов на оплату труда на сумму начисленной заработной платы делается бухгалтерская запись:
Д-т сч. 20 — К-т сч. 70
Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков обычно прямо включается с себестоимость изделий, а основная заработная плата повременщиков и доплаты, прямое отнесение которых на себестоимость изделий затруднено, распределяются на основе расчета сметных ставок этих расходов на единицу продукции, вычисленных исходя из объема производства, перечня рабочих мест и норм обслуживания.
Дополнительная заработная плата производственных рабочих формируется из сумм, резервируемых для оплаты очередных отпусков производственных рабочих, оплаты льготных часов кормящих матерей и подростков, оплаты по среднему заработку за время выполнения государственных и общественных обязанностей, за нахождение на военных сборах и других видов оплаты за время отсутствия на работе.
Дополнительную заработную плату производственных рабочих распределяют между видами продукции пропорционально основной заработной плате.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69.
К данному счету целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:
69-1-1 «Расчеты по страховым взносам в Фонд социального страхования РФ»;
69-1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
69-2-1 «Расчеты по страховым взносам в Федеральный бюджет»;
69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;
69-3-1 «Расчеты по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
69-3-2 «Расчеты по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования».
Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним.
Отчисления в фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.
Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.
Из ФСС выплачиваются пособия:
Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».
При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.
Отчисления в фонд социального страхования оформляются проводками:
Начислена заработная плата:
Д-т сч. 20 (26,44,08...) — К-т сч. 70
Начислен платеж в ФСС РФ:
Д-т сч. 20 (26,44,08...) — К-т сч. 69-1-1
Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.
Отчисления с пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.
Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.
Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется и уплачивается организациями отдельно в отношении страховой и накопительной частей страхового взноса.
Отчисления в Пенсионный фонд РФ оформляются проводками:
Уменьшена начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии:
Д-т сч. 69-2-1 — К-т сч. 69-2-2
Уменьшена начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии:
Д-т сч. 69-2-1 — К-т сч. 69-2-3
Учет отчислений в фонды обязательного медицинского страхования и расчетов с ним.
Обязательное
медицинское страхование
Обязательное
медицинское страхование
Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.