Методология бухгалтерского учета операций с векселями

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2015 в 18:10, курсовая работа

Описание работы

В настоящее время в нашей стране все большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с векселями, при этом наблюдается стремительный рост числа участников, увеличение объёмов вексельной массы, расширение спектра предоставляемых профессиональными участниками услуг.

Содержание работы

Введение
1. Методология бухгалтерского учета операций с векселями
Виды и особенности векселей
Порядок оформления векселей
Методология бухгалтерского учета вексельных расчетов
2. Практическое задание
Заключение
Список литературы

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский учет вексельных операций.docx

— 144.36 Кб (Скачать файл)

Если в месте выдачи и в месте платежа по переводному векселю, выставленному сроком во столько-то времени от составления, действуют различные календари, то устанавливается соответствующая дню выдачи дата по календарю места платежа, и в зависимости от этого определяется срок платежа.

Векселя, содержащие либо иное назначение срока, либо последовательные сроки платежа, недействительны.

Платеж по векселю, срок которого падает на установленный по закону нерабочий день, может быть потребован лишь в первый следующий рабочий день.

Равным образом все другие действия, относящиеся к векселю, в частности предъявление к акцепту и протест, могут быть совершены лишь в рабочий день [16].

Если какое-либо из этих действий должно быть совершено в течение определенного срока, последний день которого является установленным по закону нерабочим днем, то такой срок пролонгируется до ближайшего после истечения срока рабочего дня. Нерабочие дни, падающие на время течения срока, идут в счет срока.

В соответствии с п.73 Постановления №104/134 в сроки, установленные законом или в векселе, не включается день, от которого срок начинает течь.

Так, например, при расчете процентов, сам день составления векселя или более поздняя дата, указанная на нем для начисления процентов, в расчет не включается [16].

 

1.3. Методология бухгалтерского учета вексельных расчетов

 

Порядок бухгалтерского учета сделок, в которых участвуют векселя, определяется:

 Исходя из самих условий таких сделок с учетом функций, выполняемых векселями,

 Исходя из того, является ли вексель – векселем третьего лица или векселем организации-участника сделки.

1.   Организация расплатилась за приобретенный товар (работы, услуги), собственным векселем.

1.1.    Учет у продавца товаров (работ, услуг). Покупатель расплатился векселем.

В соответствии с положениями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению,   утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 г. №94н, для учета полученных векселей, обеспечивающих задолженность покупателя, предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К данному счету открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

На этот субсчет переносится задолженность покупателя с субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет счета 62.3 «Векселя полученные»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- задолженность покупателя  по векселям, полученным в счет  оплаты товаров (работ, услуг).

Такой вексель не является финансовым вложением в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»: к финансовым вложениям организации не относятся векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В соответствии с приказом №94-н, если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делаются следующие записи:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

Кредит счета 62.3 «Векселя полученные»

- на сумму погашения  задолженности.

Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- на величину процента.

Однако, данное правило в большей мере отвечает требованиям принципа осмотрительности, чем принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

При этом, в соответствии с п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

 организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

 сумма выручки может быть определена;

 имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

 право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

 расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Таким образом, начисление процентов по векселю может отражаться в бухгалтерском учете ежемесячно следующим образом:

Дебет счета 62.3 «Векселя полученные»    

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- увеличена задолженность  покупателя на сумму процентов  по векселю.

При выборе данного метода его следует закрепить в учетной политике компании для целей бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных, в том числе:

 По векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

 По векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    1. Учет у покупателя. Организация выдала собственный вексель.

В соответствии с положениями Приказа №94н, для учета векселей выданных, обеспечивающих задолженность перед продавцом, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60.3 «Векселя выданные».

На этот субсчет переносится задолженность покупателя с субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Дебет счета 60.3 «Векселя выданные»

Кредит счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- Выдан собственный вексель  поставщику.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе:

 поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

 поставщикам по просроченным оплатой векселям.

2.   Организация расплатилась за приобретенный товар (работы, услуги), векселем третьего лица.

2.1.      Учет у продавца товаров (работ, услуг). Покупатель расплатился векселем третьего лица.

В отличии от ситуации с собственным векселем покупателя, передача векселя третьего лица приводит к погашению задолженности покупателя перед поставщиком с момента такой передачи.

В случае, если вексель третьего лица является:

 Процентным,

 Дисконтным,

то такой вексель учитывается в соответствии с положениями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В бухгалтерском учете такая операция отражается следующим образом:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги)

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- передан вексель третьего  лица от покупателя поставщику.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- погашена задолженность  покупателя за полученные товары (работы, услуги) процентным/дисконтным  векселем третьего лица.

Проценты по векселю будут начисляться:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

- начислены проценты по  векселю.

Если вексель третьего лица является беспроцентным, то такой вексель не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не отвечает требованию п.2 ПБУ 19/02.

В бухгалтерском учете передача такого векселя отражается проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- покупатель расплатился  за полученные товары (работы, услуги) беспроцентным векселем третьего  лица.

2.2.      Учет у покупателя. Организацией передан поставщику в счет оплаты товаров (работ, услуг) вексель третьего лица.

Выбытие векселя третьего лица отражается отдельной операцией, как реализация векселей.

При выбытии процентных/дисконтных векселей, необходимо руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Такое выбытие отражается проводками:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»

- отражена реализация  векселя третьего лица.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58.2 «Долговые ценные бумаги)

- списана в расходы  стоимость векселя.

Выбытие беспроцентного векселя в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- беспроцентный вексель третьего лица передан в оплату полученных товаров (работ, услуг).

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

Вариант 3

Данные для выполнения задачи:

 

1. Ведомость остатков  по счетам синтетического учета ООО "Восход"

на 01.06.2007 г.

 

Код счета

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Сумма, руб.

01

Основные средства

1 447 000

02

Амортизация основных средств

99 192

04

Нематериальные активы

80 000

05

Амортизация нематериальных активов

17 920

10

Материалы

39 600

20

Основное производство

9 703

41

Товары

23 448

43

Готовая продукция

41 600

50

Касса

4 400

51

Расчетный счет

106 800

60

Задолженность поставщикам

7 280

66

Задолженность по краткосрочным кредитам

46 400

67

Задолженность по долгосрочным кредитам

576 840

68

Задолженность по налогам и сборам

576

69

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

6 640

70

Задолженность по оплате труда

31 120

71

Задолженность подотчетных лиц

300

62

Задолженность покупателей

57 440

80

Уставный капитал

829 520

84

Нераспределенная прибыль

37 760

99

Прибыль

157 043


 

 

2. Выписка из  учетной политики организации:

 

ООО "Восход" осуществляет деятельность по производству электрооборудования.

а) учет фактической себестоимости поступивших материальных ценностей осуществляется на счете 10 “Материалы”;

б) затраты на производство учитываются в общей системе счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”;

в) расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования учитываются на счете 25 “Общепроизводственные расходы”.

г) условно-постоянные расходы учитываются на счете 26 “Общехозяйственные расходы” и относятся на себестоимость продаж;

д) движение готовой продукции на счете 43 “Готовая продукция” отражается по  сокращенной производственной себестоимости.

 

Актив

 

Пассив

 

Основные средства

1447000

Амортизация основных средств

99192

Нематериальные активы

80000

Амортизация нематериальных активов

17920

Материалы

39600

Задолженность поставщикам

7280

Основное производство

9703

Задолженность по краткосрочным кредитам

46400

Товары

23448

Задолженность по долгосрочным кредитам

576840

Готовая продукция

41600

Задолженность по налогам и сборам

576

Касса

4400

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

6640

Расчётные счета

106800

Задолженность по оплате труда

31120

Задолженность покупателей

57440

Уставный капитал

829520

Задолженность подотчетных лиц

300

Нераспределенная прибыль

37760

   

Прибыль

157043

       
       

Итого

1810291

Итого

1810291

Информация о работе Методология бухгалтерского учета операций с векселями