Методика оформления результатов проверки финансового состояния организации

     б) контрольные примеры, используемые аудитором для тестирования алгоритмов КОД.

     В качестве контрольных примеров могут  выступать такие алгоритмы расчетов, приведенные таких нормативных документах, как «Распределение издержек на остаток товара» или «Распределение сумм НДС при наличии льготируемой выручки», и ряд других, которые ревизор использует в качестве подтверждения (неподтверждения) данных, представленных к проверке.

     Вообще  же процесс проведения ревизионной  проверки в системе электронной обработки данных достаточно сложный и недостаточно освещен в литературе, однако, безусловно, заслуживающий отдельного исследования. Мы лишь обозначили основные этапы этого процесса и основные формы документов, которые могут быть использованы ревизором при исследовании этого вопроса. 

3.3. Особенности  планирования проведения и документального  оформления аудиторской проверки  финансового состояния 
 

     По  результатам проверки аудитор оформляет  отчет (Приложение Ж) который содержит данные об  объеме  проверки,  все  выявленные  нарушения  и  рекомендации  для   их исправления.

         Отчет может быть в виде  тестов или текста с приложением  рабочих листов в виде таблиц.

         Отчет должен выражать мнение  аудитора о достоверности данных  :

     1. Аудит отражения в учете и бухгалтерской отчетности информации об основных средствах;

     2. Аудит операций по учету оборудования, требующего монтажа, капитальных  вложений, наличия разрешительных  документов на объекты незавершенного  строительства и правильности  оценки их стоимости;

     3. Аудит правильности начисления  амортизации основных средств  и нематериальных активов, формирование  и использование амортизационного  фонда;

     4. Аудит правильностистоимостной  оценки и полноты отражения  в бухгалтерском учете производственных  запасов и отдельных предметов в составе средств в обороте;

     5. Аудит кассовых операций;

     6. Аудит расчетов;

     7. Аудит финансовых результатов  и использование прибыли

       В качестве рекомендаций    предложена  программа  организации внутреннего контроля проверки основного и оборотного капитала и источников его образования.

        Схема  учета  поступлений   от   реализации   продукции   (работ,   услуг) ОДО «Канпол» по безналичному расчету:

     1. финансовый отдел (получение выписки  банка и  классификация   поступлений),    передает выписку банка;

     2. бухгалтер (разноска информации  по  синтетическим  счетам  бухгалтерского учета), передает, составленные первичные документы, приложенные к выписке    банка;

     3. бухгалтер группы расчетов (разноска  информации  по  аналитическим   счетам    дебиторов), передает первичные документы, приложенные к выписке банка;

     4. бухгалтер (заполнение журнала  отгрузки и реализации).

     Должно  быть организовано  разделение  между  кассиром,  отделом  сбыта, бухгалтерией и прочими функциональными  подразделениями  для  предотвращения возможности возникновения тайного сговора между ними.

     Тестированием средств контроля и выборочными  процедурами проверки по существу нарушений, которые могли бы повлиять на наше мнение  о достоверности бухгалтерской  отчетности по данным вопросам не установлено.

     Таким образом, из вышеизложенного в разделе  можно сделать вывод, что на ОДО «Канпол» довольно удовлетворительная организация ведения внутреннего контроля. А за счет того, что на предприятии хорошо налажен бухгалтерский учет, при проверках редко обнаруживаются нарушения, а если они  и выявляются, то не значительные. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Контроль  – одна из необходимых составных  частей управленческого процесса, в  котором он выступает как элемент  обратной связи, так как по его данным производится корректировка ранее принятых решений и планов. Эффективно действующий контроль призван иметь стратегическую направленность, ориентированную на результаты, быть своевременным и достаточно простым.

     Объект- ОДО «Канпол», которое занимается оптовой торговлей товарами детского ассортимента, косметикой для новорожденных и беременных.

     Ведение бухгалтерского учета в ОДО «Канпол» осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя предприятия. Основное назначение и главная задача принимаемой организацией учетной политики – максимально адекватно отразить деятельность предприятия, сформировать полную, объективную достоверную информацию о ней для целей эффективного регулирования этой деятельности в интересах дела и заинтересованных лиц.

     В учетной политике ОДО «Канпол» отражает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности. Существенными признаются те, без знания которых затруднена достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота или результатов деятельности организации. Способы и методы ведения бухгалтерского учета раскрываются в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности за текущий год.

     Доля  оборотных средств в активах  в 2008 году составила 0,30, в 2009 – 0,99, в 2010 – 0,99. Это говорит о том, что капитал ОДО «Канпол» на 30%, 99% и 99% соответственно состоит из оборотных средств, что дает неплохую мобильность.

     Рост  доли запасов в оборотных активах  с 0,80 до 0,61 в период 2008 – 2010 гг. свидетельствует о снижении маневренности капитала.

     Мобильность собственного оборотного капитала на всем протяжении исследуемого периода имеет крайне низкое значение, то есть предприятие испытывает нехватку денежных средств в собственном оборотном капитале.

     На  конец отчетного периода уменьшилась  задолженность банкам и другим организациям, а  также произошло снижение коэффициента внутреннего долга.

     В целом платежеспособность ОДО «Канпол» хорошая, и динамика показателей является стабильной. Коэффициент текущей ликвидности в динамике за 3 года соответствует нормативному значению. Это говорит о наличии у предприятия достаточного объема текущих активов для погашения им своих текущих пассивов, т.е. предприятие располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. Таким образом, баланс ОДО «Канпол» является   ликвидным, т. к. за все три рассматриваемых года предприятие не испытывает  нехватку денежных средств, и имеющаяся денежная наличность  покрывается кредиторской задолженности.

     Ревизия в условиях КОД включает следующие  направления:

     1) определения; 2) цели; 3) процедуры.

     Цель  ревизии и основные элементы его методологии при проведении в системе КОД сохраняются. Однако наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

     В процессе проверки ревизор должен оценить и оформить рабочим документом возможности компьютерной системы в части:

     − гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

     − формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

     − осуществления аналитических процедур;

     − расширения функций компьютерной системы.

     Помимо  всего вышесказанного, необходимо оценить  квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы КОД происходило самостоятельно. Ответы на все эти вопросы удобнее всего оформить в виде теста, где в одной колонке будут перечислены вопросы, требующие освещения (см. выше), а в другой – отметки аудитора о состоянии этого вопроса на предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

     1. Закон «О бухгалтерском учете  и отчетности» №3321-12 от 18.10.1994г.

     2. Закон «Об аудиторской деятельности» №3373-12 от 08,11,1994г.

     3. Налоговый кодекс РБ (Особенная  часть) №71-3 от 29.12.2009г.

     4. Инструкция №112 «О порядке совершения  валютно- обменных операций с  участием юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей»,  утвержденные Постановлением Правления Национального банка РБ от 28.07.2005г.№112.

     5. Алборов Р.А.  Аудит в организациях  промышленности,  торговли  и АПК.    Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2006;

     6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2006;

     7. Барсукова И.В. Аудит операций  //  Аудиторские ведомости,  №7,    июль, 2005г.;

     8.  Костюк  Г.И.  Аудиторская проверка  счетов  организации в банках  //

        Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2008г.;

     9. Порядок составления бухгалтерской отчетности за  2010  год //  Главбух,    №1, январь, 2011г.;

     10. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете //    Налоговый курьер, №12, июнь, 2007г.;

     11. Нилова Н. Открытие специальных валютных  счетов  //  Финансовая газета.   Региональный выпуск, № 7, февраль, 2006 г.;

     12. Юцковская И.Д., Наличное и безналичное денежное обращение в организации //  Финансовые инвестиции»-2006г.

13. Бухгалтерский учет в зарубежных странах / Я. В. Соколов [и др.]; под общей редакцией Я. В. Соколов. – Москва: Проспект: Велби, 2007. – 659 с.
14. Комментарий к новому порядку заполнения ТТН-1, ТН-2 / А. В. Дешко // Бухучет. – 2009. − №14. – С.55−58.
15. Организация служб внутреннего аудита / Б. Соколов // Аудит и налогообложение. – 2009. − №01. – С.38−41.
16. Аудит / под ред. проф. В. И. Подольского, М.: «Юнити», 2008. – 744 с.
17. Внутренний контроль и аудит / Б. Соколов // Аудит и налогообложение. – 2008. − №12. – С.31−37.
18. Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК / Р.А. Алборов. – Москва: Дело и сервис, 2004. – 464 с.
19. Юрист Николай Калюнов [Электронный ресурс]: Суды Беларуси. – Режим доступа: http://www.noproblem.by/sudy-belarusi. − Дата доступа: 09.05.2011.
20. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб пособие / Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004– 265 с.
21. Пупко, Г.В. Аудит и ревизия / Г.В. Пупко.– Минск: БГЭУ, 2009. – 302 с.
22. Хмельницкий, В.А., Гриль, Т.А. Контроль и аудит / В.А. Хмельницкий, Т.А.Гриль. - Минск: «Книжный Дом», 2006. – 240 с.
23. Информационно-справочный портал Беларуси TamBy.info [электронный ресурс]: Конституция Республики Беларусь. – Режим доступа: http://www.tamby.info/zakon/konstitutsiya.htm. − Дата доступа: 12.05.2011.
24. Информационно-справочный портал Беларуси TamBy.info [электронный ресурс]: Трудовой кодекс Республики Беларусь. – Режим доступа: http://www.tamby.info/kodeks/tk.htm. −Дата доступа: 13.05.2011.
25. Информационно-справочный портал Беларуси TamBy.info [электронный ресурс]: Закон «Об охране труда». – Режим доступа: http://www.tamby.info/zakon/zakon-356_2008.htm. −Дата доступа: 13.05.2011.