Оценка финансового состояния организации

Министерство образования и  науки РФ

______________________________________________

 

Электростальский политехнический  институт

(филиал) Федерального государственного автономного

образовательного учреждения высшего  профессионального 

образования «Национальный исследовательский

Технологический университет «МИСиС» 

______________________________________________

 

Кафедра «Менеджмент»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По курсу: «Финансовый менеджмент»

 

На тему: «Оценка финансового состояния организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 Выполнил: ст. гр. ЗЭМ-07

Артамонова Е.М.

                                                                                            Проверил: пр. Елихин О.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Электросталь 2012г.

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………………………3

Этап 1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства………………………………………………………………………………………… 5

Этап 2. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса………………………….9

Этап 3.Оценка финансового положения…………………………………………………………  14

Заключение………………………………………………………………………………………….22

Список использованной литературы………………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Анализ финансового состояния  организации позволяет сформировать представление об истинном финансовом положении организации и оценить финансовые риски, которые она несет.

Финансовое состояние характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.    

Анализ финансового состояния  включает в себя анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах работы оцениваемой организации за прошедшие периоды для выявления тенденций в ее деятельности и определения основных финансовых показателей. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности организации. Анализ обеспечения предприятия основными средствами.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции  на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами (ОС) в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.  
Задачи анализа:

•     определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;  
•    выявление причин изменения их уровня;

•     расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

•     изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;  
•     установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

 
Источники информации: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия» (разд. «Основные средства»), форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.  
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели: Коэффициент обновления (Кобн), Срок обновления основных  средств (Тобн), Коэффициент выбытия (Кв), Коэффициент прироста (Кпр), Коэффициент износа (Кизн), Коэффициент технической годности (Кг). Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.  Для характеристики возрастного состава и морального износа основных средств группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5—10 лет,10-20 лет и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования. Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда. К показателям обеспеченности относятся три важнейших показателя – среднегодовая балансовая (восстановительная) стоимость, фондообеспеченность (в расчете на 100 га сельскохозяйственный угодий) и фондовооруженность (в расчете на одного среднегодового работника). Среднегодовая балансовая (восстановительная) стоимость основных средств является первым и самым важным показателем не только обеспеченности предприятия основными средствами, но и показателем их движения и использования. Этот показатель в своем роде является первоначальным, так как он служит базой для расчета всех остальных.

Среднегодовая балансовая стоимость  рассчитывается как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости основных фондов на начало и конец отчетного года и стоимости основных фондов на первое число всех остальных месяцев отчетного года:

Фср = Фп(б) + (Фвв*ЧМ)/12 – [Фл (12 – М)]/12 , руб. где: 
Фср – среднегодовая стоимость основных фондов; 
Фп(б) – первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов на начало года; 
Фвв – стоимость введённых фондов; 
ЧМ – число месяцев функционирования введённых основных фондов; 
Фл – ликвидационная стоимость; 
М – количество месяцев функционирования выбывших основных фондов. 
- данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 01«Основные средства» за год и за каждый месяц года.

Техническое состояние основных производственных фондов определяется в первую очередь степенью их изношенности.

Коэффициент износа основных фондов (Кизн) определяется по состоянию на начало и конец года по формуле:

Кизн = Физн / Ф, где Физн — сумма начисленного износа основных фондов за весь период эксплуатации на начало (конец) года, руб.; Ф — основные фонды по первоначальной (балансовой) их стоимости на начало (конец) года, руб.

Коэффициент износа определяется по данным бухгалтерского учета и отчетности (форма № 20 "Отчет о наличии  и движении основных средств"). При  этом, чем ниже коэффициент износа, тем лучше физическое состояние основных фондов.

Уменьшение степени изношенности основных фондов достигается за счет ввода в действие новых основных фондов и ликвидации старых, сносившихся  основных средств. При оценке состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты обновления и выбытия основных фондов (средств).

 Коэффициент обновления основных фондов за соответствующий год исчисляется по формуле: 

Кобн = Фввед / Фк, где Кобн — коэффициент обновления основных фондов; 
Фввед — стоимость вновь введенных в действие основных фондов за год (период), руб.; 
Фк — стоимость основных фондов по балансу на конец года, руб.

Коэффициент выбытия основных фондов за анализируемый год определяется по формуле:

Квыб = Фвыб / Фн, где Квыб — коэффициент выбытия основных фондов; 
Фвыб — стоимость выбывших основных фондов за анализируемый год, руб.;  
Фн — стоимость основных фондов по балансу на начало года, руб.

        Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы:

1)  Анализ обеспеченности предприятия  основными средствами 

производства.

2) Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

3) Оценка финансового положения  (ликвидность и платежеспособность  баланса, финансовая устойчивость  и структура капитала, показатели  финансовой устойчивости, типы финансовой  ситуации).

 

Этап 1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства.

 

          Основные средства предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также средства непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные средства. Принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть основных средств, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Основные фонды — в бухгалтерском или налоговом учёте основные средства организации в денежном выражении. Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации. Основные средства — материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционногo цикла, если он длится дольше года). Cтоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами. К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизационными отчислениями.

Виды основных средств

Для учёта основных средств, определения  их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных средств (в том числе согласно российскому ПБУ 6/01):

1. Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);
2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели);
3. Внутрихозяйственные дороги;
4. Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);
5. Машины и оборудование, в том числе:
1. Силовые машины и оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т. п.).
2. Рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, прессы, электропечи и т. п.).
3. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование.
4. Вычислительная техника.
5. Автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии).
6. Прочие машины и оборудование.
6. Транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки).
7. Инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента.
8. Производственный инвентарь и принадлежности (стеллажи, рабочие столы и т. п.).
9. Хозяйственный инвентарь.
10. Рабочий, продуктивный и племенной скот.
11. Многолетние насаждения.
12. Прочие основные средства (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).

В составе основных средств учитываются  также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Для признания объекта основным средством для организации необходимо выполнение следующих условий:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

• объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

От основных средств следует  отличать оборотные средства, включающие такие предметы труда, как сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и так далее. Оборотные средства, потребляемые в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость. Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства. Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные средства участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы и т. п. Непроизводственные основные средства не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые здания, детские сады, клубы, стадионы, больницы и т. п. Несмотря на то, что непроизводственные основные средства не оказывают какого-либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия.               От решения по эффективности использования основных средств зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Эффективность использования основных средств измеряется, в том числе, величиной прибыли на рубль вложений в основные средства. Имея ясное представление о роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.