Оценка финансового состояния организации

Наличие, движение и структура основных средств предприятия (ООО «Плюс»)     Таблица 1.

Группа основных средств	Наличие на начало периода		Поступило за отчетный период		Выбыло за отчетный период		Наличие на конец периода
	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %	Тыс. руб.	Доля, %
Здания	3193	45,5	790	40,5	216	12,6	3767	52
Сооружения и передаточные устройства	----	----	272	13,9	----	----	272	3,7
Машины и оборудование	1300	18,5	466	23,8	350	20,4	1416	19,5
Транспортные средства	2324	33,2	199	10,2	1019	59,5	1504	20,76
Производственный и  хозяйственный инвентарь	189	2,69	223	11,4	125	7,3	287	4
Итого:	7006		1950		1710		7246

       На начало года основную долю основных средств составляют здания – 45%, затем следуют транспортные средства – 33,1%, машины и оборудование занимают третье место по величине и составляют – 18,5 %, производственный и хозяйственный инвентарь образуют меньшую долю – не более 2,69 %. На конец года основную долю основных средств составляют здания – 51,9 %, меньшую долю составляют транспортные средства – 20,7 %, машины и оборудование – 19,5 %, производственный и хозяйственный инвентарь- 3,96 %, сооружения занимают последнее место по величине и составляют 3,75 %.

      По состоянию на конец года мы видим, что стоимость зданий увеличилась на 574 тыс.руб., что составляет 5,72 % от суммы на начало года и стала равна 3767 тыс.рублей. В свою очередь третий по величине показатель машины и оборудование увеличился на 8,93 % (или 116 тыс. руб.). По категории «транспортные средства» наблюдается спад в размере 820 тыс. рублей, что составляет 35,2 % от суммы на начало года. Положительную тенденцию мы наблюдаем в статье «сооружения», они увеличились на 272 тысяч рублей по сравнению с началом года. По категории «производственный и хозяйственный инвентарь» увеличение составило 98 тыс. руб. или 52 % от суммы на начало года. Можно отметить, что общая сумма основных средств увеличилась на 240 тысяч рублей. Для того, чтобы увидеть причины и последствия данного явления, необходимо провести более глубокий анализ основных средств, а именно проанализировать показатели эффективности их использования и просчитать экономию. Динамику основных средств характеризуют такие показатели как коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа. Коэффициенты обновления и выбытия характеризуют движение основных средств. 

Анализ движения и технического состояния основных средств предприятия.

Группа  основных  средств	коэф-нт обновления (Кобн) Кобн = ст-ть поступивших ОС/ст-ть ОС на конец периода.	Срок обновления ОС (Тобн) Тобн = ст-ть ОС на начало периода/ ст-ть поступивших ОС	Коэф-нт выбытия (Кв) Кв = ст-ть выбывших ОС/ст-ть основных средств на начало периода	Коэф-нт прироста (Кпр) Кпр = сумма прироста ОС/ст-ть на начало периода	Коэф-нт износа (Кизн) Кизн = сумма износа ОС/ первоначальная ст-ть ОС на соответствующую дату	Коэф-нт годности (Кг) Кг = остаточная  ст-ть ОС/ первоначальная ст-ть ОС
Здания	790/3767 =0,2	3193/790 =4	216/3193 =0,06	(790-216)/ 3193=0,2	8784/3193=2,7	3767/3193=1,1
Сооружения и передаточные устройства	272/272 =1	-	-	-	-	-
Машины и оборудования	466/1416 =0,3	1300/466 =2,8	350/1300 =0,2	(466-350)/1300 =0,08	8784/1300=6,7	1416/1300=1,08
Транспортные средства	199/1504 =0,1	2324/199 =11,7	1019/2324 =0,4	(199-1019)/2324 =-0,3	8784/2324=3,7	1504/2324=0,6
Производственный и  хозяйственный инвентарь	223/287 =0,8	189/223 =0,8	125/189 =0,6	(223-125)/189 =0,5	8784/189=46,4	287/189=1,5
Итого	1950/7246= 0,26	7006/1950= 3,59	1710/7006 = 0,24	(1950-1710)/7006 = 0,034	Кизн.н.г.=8784/7006=1,25 Кизн.к.г.=10328/7246=1,42	Кгн.г.= 3762/7006= 0,53 Кгк.г.=4074/ 7246= 0,56

 

 

1) Коэффициент обновления (Кобн) – характеризует долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года.

Кобн = Ст-ть поступивших ОС/Ст-ть ОС на конец периода

Кобн=1950/7246=0,26

Это говорит о том, что доля введенных за отчетный период основных фондов составляет 0,26  или основные фонды обновились за год на 26%.

2) Срок обновления (Тобн) определяется величиной, обратной коэффициенту выбытия, характеризует фактический срок эксплуатации объектов основных средств. 
 

Тобн = Ст-ть ОС на начало периода / Ст-ть поступивших ОС = 7006/1950=3,59

Тобн.=7006/1950=3,6

Срок эксплуатации объектов основных средств три года шесть месяцев.

3) Коэффициент выбытия (Кв) показывает удельный вес выбывших основных фондов:

Кв = Ст-ть выбывших ОС/Ст-ть основных средств на начало периода = 1710/7006 = 0,24,

то есть общая сумма  выбывших за отчетный период основных фондов равна 0,24 или 24 % от общей суммы основных фондов на начало года. Данный коэффициент говорит нам о том, что основные фонды не «застаиваются», а постоянно меняются. Устаревшие фонды выбывают, их сменяют новые.

4) Коэффициент прироста (Кпр) отражает темп прироста основных средств исследуемого предприятия с учетом величины выбытия устаревших средств и определяется по формуле:

Кпр = Сумма прироста ОС/Ст-ть ОС на начало периода

(ОСввед.-ОСвыб.)/Ст-ть ОС на начало периода= (1950-1710)/7006 = 0,034

 

Коэффициент прироста основных средств составил 0,034 или 3,4 %, т.е. основные средства обновлены на 3,4 %.

5) Коэффициент износа (Кизн) характеризует среднюю степень их износа. Коэффициент износа рекомендуется исчислять на начало и конец исследуемого периода.

Кизн = Сумма износа ОС/Первоначальная ст-ть ОС на соответствующую дату,

где Сумма износа ОС — стоимость износа всех или соответствующих видов основных фондов, тыс. руб.;

Первоначальная ст-ть ОС— стоимость всех или отдельных видов основных фондов, тыс. руб.

Кизн.н.г.=8784/7006=1,25

Кизн.к.г.=10328/7246=1,42

Следовательно, физическое состояние основных фондов предприятия  несколько ухудшилось. Коэффициент  их износа на конец года по сравнению  с началом года увеличился на 0,17 %.

 

6) Коэффициент технической годности (Кг): коэффициент равный отношению остаточной стоимости (первоначальной стоимости основных фондов за вычетом износа) к их полной первоначальной (восстановительной) стоимости. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Коэффициент годности основных средств показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период:

Кг = Остаточная стоимость ОС/Первоначальная стоимость ОС.

Кгн.г.= 3762/7006=0,53

Кгк.г.=4074/ 7246= 0,56

 

Доля остаточной стоимости от первоначальной стоимости на начало года составила 0,53.

Доля остаточной стоимости от первоначальной стоимости на конец года -0,56.

 

 

Этап 2. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Это оценка размера и структуры  вложения капитала в основные средства. 
Определение характера и размера влияния стоимости основных средств на финансовое положение и структуру баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода. Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения  финансового состояния весьма важны  показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1) общая стоимость имущества предприятия = валюте, или итогу, баланса;

2) стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов = итогу раздела I актива баланса;

3) стоимость оборотных (мобильных) средств = итогу раздела II баланса;

4) стоимость материальных оборотных средств = строке 210 раздела II актива баланса;

5) величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) = строкам 230 и 240 актива баланса;

6) сумма свободных денежных средств, в широком смысле слова (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения) = строкам 250 и 260 актива баланса;

7) стоимость собственного капитала = разделу III пассива и строкам 640, 650  раздела V пассива баланса;

8) величина заемного капитала = сумме разделов IV и V пассива баланса без строк 630, 640;

9) величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, = итогу раздела IV баланса;

10) величина собственного оборотного капитала = разности итогов раздела III пассива и раздела I актива баланса. Это чистая величина собственного оборотного капитала. Иногда в аналитических целях к ней прибавляют суммы по строкам 640, 650  и получают скорректированную величину собственного оборотного капитала;

11) величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, = строка 610 раздела V пассива баланса;

12) величина кредиторской задолженности в широком смысле слова = строкам 620, 630, 660  раздела V пассива баланса. Строки 630, 650 и 660 показывают задолженность предприятия как бы самому себе, т.е. речь идет о собственных средствах предприятия, поэтому при анализе суммы по этим строкам следует прибавить к собственному капиталу.

          Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса. Так, соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Особое значение для корректировки финансовой стратегии предприятия, определения перспектив финансового положения имеет трендовый анализ отдельных статей баланса за более продолжительное время с использованием, как правило, специальных экономико-математических методов (среднее приращение, определение функций, описывающих поведение данной статьи баланса и др.)  По данным бухгалтерского учета из разделов IV и V пассива баланса следует выделить неплатежи, а именно ссуды, непогашенные в срок, платежные требования поставщиков, неоплаченные в срок, недоимки в бюджет и пр. Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, и помочь менеджерам компании принять решение в отношении дальнейшей деятельности организации. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов организации (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.