Методика аудиторской проверки учета расчетов по налогам и сборам (на примере ООО «Елена» г. Омск)

ify">      Так же произведен расчет по павильону  расположенному по адресу Масленникова 183А.

      Общая сумма исчисленного ЕНВД за IV квартал 2010 г. равен 8878 руб. (4439 руб. + 4439 руб.)

      ООО «Елена» ежеквартально уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как индивидуальный предприниматель в виде фиксированного платежа, согласно с. 28 Закона № 167-ФЗ.

      Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных и уплаченных за IV квартал 2010 г. равна 2898 руб..

      Сумма ЕНВД, подлежащая оплате равна 5980 руб. (8878 руб. – 2898 руб.)

      По  данным проверки нарушений не выявлено.

      На  основе всего выше сказанного, можно  сделать вывод, что на предприятии ООО «Елена» налоговая база за 2010 год рассчитана правильно. Ставка налога установлена верно.

      Этап  4. Анализ декларации по ЕНВД.

      Проанализировав построчно правильность заполнения декларации, был сделан вывод, что  на данном этапе проверки имеются расхождения.

      По  данным декларации по ЕНВД за IV квартал 2010 г. (приложение 9) и данным главной книги по счету 68 составлен рабочий документ № 2 (таблица 6):

     Таблица 6

     Рабочий документ №2

Проверка единства отражений данных по ЕНВД в декларации за 4-ый квартал 2010 г. и данных бухгалтерского учета ООО «Елена» (руб.)

 

      Таким образом, на этапе сверки статей налоговой  декларации с данными главной книги, синтетического учета и налоговыми регистрами необходимо сделать вывод, что расхождений с данными декларации нет.

      Этап 5. Далее необходимо проверить своевременность уплаты ЕНВД в бюджет. Для этого аудитору необходимо сверить выписки банка со сроками уплаты налога в бюджет. Для проверки своевременности уплаты налога составлен РД № 3 (таблица 7).

      Таблица 7

      Рабочий документ № 3

      Проверка  своевременности расчетов с бюджетом ООО «Елена»

      На  основе проверенных данных можно  сделать вывод, что ЕНВД в ООО «Елена» уплачивается несвоевременно.

      За  данное нарушение ООО «Елена» заплатит пени за каждый день просрочки уплаты в размере 1/300 ставки рефинансирования.

      Таким образом, по результатам проведенных  процедур проверки расчетов по ЕНВД выявлены нарушения. Выявленные нарушения и меры по их устранению представлены в таблице 8.

      Таблица 8

Выявленные нарушения и меры по их устранению

 

      Таким образом, правильность исчисления и  уплаты в бюджет ЕНВД за проверяемый период устанавливалась на основании проверки соответствия представленных налоговых деклараций, данным регистров бухгалтерского учета и первичных документов. Проверкой установлены нарушения и предложены рекомендации по их устранению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету. С целью подтверждения достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, как правило, прибегают к услугам аудиторов.

     Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, соответственно, аудита является учет расчетов с бюджетом. Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.

      Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

      Цель, поставленная в начале исследования достигнута, указанные задачи решены.

      В работе рассмотрена система нормативного регулирования аудиторской деятельности в России, представлены цель, задачи и направления аудита расчетов с бюджетом, а также классификация источников информации для проведения проверки и перечень возможных ошибок и отклонений.

     При проведении проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам выполнены все этапы аудита:

      - предварительное планирование;

      - оценка системы внутреннего контроля организации по правильности, своевременности и полноте исчисления налогов;

      - проведение аналитических процедур (аудит по существу);

      - оценка результатов аудиторской выборки;

      - оценка влияния результатов аудита на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности.

      В соответствии с целью данной работы мы рассмотрели организацию учета, а также подробно описали методику проведения аудита расчетов с бюджетом и провели аудиторскую проверку расчетов с бюджетом на предприятии ООО «Елена».

      В процессе решения были решены следующие задачи:

1. изучили методики проведения аудита расчетов с бюджетом, составили собственную методику проведения данного участка аудита;
2. в бухгалтерии предприятия используется автоматизированная система учета, что дает доступ к фактическим данным о полученных доходах и понесенных расходах для оперативного регулирования суммы налоговых платежей. В целом система внутреннего контроля на предприятии заслуживает средней степени доверия, так как участок учета расчетов с бюджетом ведется и контролируется одним лицом;
3. В ООО «Елена» учет расчетов с бюджетом организован на среднем уровне: порядок начисления, сроки уплаты по налогам осуществляются в соответствии с действующим законодательством.

      Таким образом, в процессе проведения аудита расчетов с бюджетом в ООО «Елена» получена необходимая информация на основе личных бесед с персоналом, изучены учредительные документы, материалы проверок налоговых органов и сделано заключение, что существуют недочеты в учете расчетов с бюджетом, которые могут повлиять на правильность суждения аудитора о налоговой отчетности предприятия.