Контрольная работа по «Анализу и оптимизации налогооблагаемой базы»

    III. Составление обоснованного плана  налоговых обязательств.

    Третий  этап налогового планирования ООО "НЬЮ-ТОН" следует проводить с учетом предложенного варианта реализации бизнес-концепции. Для реализации бизнес-концепции, основанной на развитии бизнеса в Брянске, необходимо составить 4 возможных варианта налогового плана на 2010 г. и провести сравнительный анализ полученных результатов.

    Первый  вариант. Организация продолжает применять  общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 4.

Таблица 4. Налоговый план ООО "НЬЮ-ТОН" на 2010 год

без применения вариантов оптимизации (традиционный)

┌────────┬─────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│N п/п   │Показатели                           │Сумма (тыс. руб.)│

├────────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│1.      │Выручка без НДС                      │      850        │

│        │(Справочно: НДС - 18%)               │      153        │

│2.      │Себестоимость, всего:                │      694        │

│        │В т.ч.:                              │                 │

│а)      │- затраты на аренду помещения       │      60         │

│        │(Справочно: НДС - 18%)               │      10,8       │

│б)      │- з/п работникам                     │      280        │

│        │(Справочно: численность - 8 чел.)    │                 │

│в)      │- страховые взносы                   │      79        │

│г)      │- страховые взносы от несчастных     │      0,9       │

│        │случаев на производстве и проф.      │                 │

│        │заболеваний (0,3%)                   │                 │

│д)      │- амортизационные отчисления         │       9        │

│е)      │- затраты на рекламу                 │       225,1     │

│        │(Справочно: НДС - 18%)               │       40,06     │

│        │разговоров                           │                 │

│ж)      │- материальные расходы               │       35        │

│        │(Справочно: НДС - 18%)               │       6,3       │

│з)      │- прочие затраты                     │        5        │

│3.      │Валовая прибыль                      │       156       │

│4.      │Налог на прибыль (20%)               │      30,65     │

│5.      │НДС (18%)                            │       95,3     │

│6.      │Налог на имущество (2,2%)            │       2,75    

│7.      │Всего налоговых платежей             │       208,6     │

│8.      │Справочно: чистая прибыль            │       122,6     │

└────────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┘ 

    Второй  вариант предполагает применение организацией ООО "НЬЮ-ТОН" элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО "НЬЮ-ТОН" может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2010 г. Исходя из этой статьи, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО "НЬЮ-ТОН" без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

    Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных услуг за весь 2009 г. не превысила 600 тыс. руб. Прогнозируемая выручка на 2010 г. составляет 850 тыс. руб., то есть организация не потеряет в 2010 г. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 5.

Таблица 5. Скорректированный налоговый план на 2010 год

ООО "НЬЮ-ТОН" с учетом освобождения от уплаты НДС

┌────────┬─────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│N п/п   │Показатели                           │Сумма (тыс. руб.)│

├────────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│1.      │Выручка без НДС                      │      850        │

│2.      │Себестоимость, всего:                │      751,7      │

│а)      │- затраты на аренду помещения вместе │      70,8       │

│        │с НДС                                │                 │

│б)      │- з/п работникам                     │      280        │

│в)      │- страховые взносы                   │      79        │

│г)      │- страховые взносы от несчастных     │      0,9        │

│        │случаев на производстве и проф.      │                 │

│        │заболеваний (0,3%)                   │                 │

│д)      │- амортизационные отчисления         │      9        │

│е)      │- затраты на рекламу вместе с НДС    │      265,7     │

│ж)      │- материальные расходы вместе с НДС  │      41,3      │

│з)      │- прочие затраты                     │      5          │

│3.      │Валовая прибыль                      │      98,3       │

│4.      │Налог на прибыль (20%)               │      19,11     │

│6.      │Налог на имущество (2,2%)            │      2,75       │

│7.      │Всего налоговых платежей             │      101,76     │

│8.      │Справочно: чистая прибыль            │      76,44      │

└────────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┘ 

    Третий  вариант. ООО "НЬЮ-ТОН" имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, что было выявлено на первом этапе налогового планирования. При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы", представлен в таблице 6.

Таблица 6. Налоговый план ООО "НЬЮ-ТОН" на 2010 год

с учетом применения упрощенной системы налогообложения

(объект  налогообложения - доходы)

┌────────┬─────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│N п/п   │Показатели                           │Сумма (тыс. руб.)│

├────────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│1.      │Доходы                               │      850        │

│2.      │Расходы, всего:                      │      700,56     │

│а)      │- затраты на аренду помещения        │      60         │

│б)      │- з/п работникам                     │      280        │

│в)      │- суммы НДС по приобретенным услугам │      55,36      │

│г)      │- затраты на рекламу                 │      225,1      │

│д)      │- материальные расходы               │      35         │

│е)      │- страховые взносы на обязательное   │      39,2      │

│        │пенсионное страхование               │                 │

│ж)      │- страховые взносы от несчастных     │     0,9        │

│        │случаев и проф. заболеваний (0,3%)   │                 │

│з)      │- прочие расходы                     │      5         │

│3.      │Прибыль                              │      144,1      │

│4.      │Единый налог (850 x 6% = 51;         │      25,5     │

│        │51 x 50% = 25,5<39,2; 51– 25,5 = 25,5│                 │

│5.      │Всего налоговых платежей             │      65,6       │

│6.      │Чистая прибыль                       │      118,6      │

└────────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┘

    Четвертый вариант. Налоговый план, соответствующий налоговому режиму "Упрощенная система налогообложения" с использованием объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", представлен в таблице 7.

Таблица 7. Налоговый план ООО "НЬЮ-ТОН" на 2010 год

с учетом применения упрощенной системы налогообложения

(объект  налогообложения: доходы - расходы) 
 

┌────────┬─────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│N п/п   │Показатели                           │Сумма (тыс. руб.)│

├────────┼─────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│1.      │Доходы                               │      850        │

│2.      │Расходы, всего:                      │      700,56    │

│а)      │- затраты на аренду помещения        │      60         │

│б)      │- з/п работникам                     │      280        │

│в)      │- суммы НДС по приобретенным услугам │      55,36    │

│г)      │- затраты на рекламу                │      225,1     │

│д)      │- материальные расходы              │      35         │

│е)      │- страховые взносы на обязательное   │      39,2      │

│        │пенсионное страхование               │                 │

│ж)      │- страховые взносы от несчастных     │      0,9        │

│        │случаев и проф. заболеваний (0,3%)   │                 │

│з)      │- прочие расходы                     │      5          │

│3.      │Прибыль                              │      144,1      │

│4.      │Единый налог (850–700,56 = 149,5;    │      22,5      │

│        │149,5 x 15% = 22,5 ; 850 x 1% = 8,5; │                 │

│        │22,5  > 8,5)                         │                 │

│5.      │Всего налоговых платежей             │      62,6      │

│6.      │Чистая прибыль                       │      121,6      │

└────────┴─────────────────────────────────────┴─────────────────┘