Эффективность управления дебиторской и кредиторской задолжности

     Такая тенденция свидетельствует о  попытке начать расширения производственной и коммерческой деятельности предприятия, если она связана с увеличением объема производства и продаж продукции. На анализируемом предприятии произошло увеличение объемов продаж продукции. Следовательно, это является положительным для финансового состояния предприятия.

     Отсутствие  достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, очевидно, так как растет доля кредиторской задолженности в составе обязательств.

     В составе заемных средств наиболее значительно возросли кредиты банков на 230302 тыс.руб. или 210%., что составило половину всего прироста источников средств. Оформленный в 2009 году предприятием  краткосрочный кредит в течение 2010года погашен, но просматривается отрицательная тенденция роста задолженности прочим кредиторам, что говорит об использовании опять же заемных, а не своих собственных средств. Кредиторская задолженность в 2010 г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 157836 тыс.руб. Тревожным фактом является  доли задолженности перед прочими кредиторами — это свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

     Положительным фактом является отсутствие у предприятия  в 2010 году обязательств непогашенным в срок (по данным формы №5). 

     2.3. Анализ дебиторской  задолженности предприятия  ОАО Молочный завод «Уссурийский»

     Информацию  о дебиторской задолженности  организации можно получить, рассмотрев ее баланс: соответственно счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо в активе. Кроме того на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. В свою очередь, данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 ”Дебиторская и кредиторская задолженность” формы №5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год.

     Помимо  этого в пояснительной записке  к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа  выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включается в пояснительную записку отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.7 - Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности  ОАО Молочный завод «Уссурийский» за 2008 -2010 гг.

     Анализируя  данные таблицы 2.7 можно заключить, что в общей сумме дебиторской задолженности в течение исследуемого периода наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками  и прочими расчетами с разными дебиторами и кредиторами. Он составил в 2008г.-93%, в 2009г.-98% и соответственно в 2010г. -94%.  За динамику лет сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась в 5 раз, это объясняется тем, что организации в течение этих лет не удается добиваться погашения части дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, 

     2.4. Анализ кредиторской  задолженности предприятия  ОАО Молочный завод «Уссурийский» 

     Хотя  кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо. 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.8 - Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности  ОАО Молочный завод «Уссурийский» за 2008 -2010 гг.

     Кредиторская  задолженность в целом в 2010 г. составила 535902тыс. руб., что на 172 % больше, чем в 2008 году соответственно. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает долгосрочная кредиторская задолженность, которая на 230302 тыс.руб. или 210%. увеличилась в 1010году по сравнению с 2008годом. Это связано с оформлением в 2010 году кредита на сумму 340 000тыс.руб. В то же время, задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась по сравнению с 2008 г. на  15422тыс. руб., но удельный вес ее уменьшился в 2010 г. в связи с увеличением удельного веса краткосрочных займов ,что составили -17%, и прочей кредиторской задолженности -11%. Вместе с тем, задолженность таких групп кредиторской задолженности как «задолженность перед персоналом организации», «задолженность перед гос. внебюджетными фондами», «расчеты по налогам и сборам» как и их доля в составе кредиторской задолженности, в динамике относительно постоянна: то  не на много увеличивается, то снова снижается и составляет в среднем 1%.   
 
 
 
 

     3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО  ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 

     3.1. Выбор формы безналичных  расчетов 

     В сложившейся ситуации на предприятии  ОАО Молочный завод «Уссурийский», в качестве метода управления дебиторской и кредиторской задолженностью и ее снижения, можно посоветовать выбрать рациональную форму безналичных расчётов.

     Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется  в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности

     Каждой форме расчётов присущ определённый документооборот, который имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Это необходимо учитывать при выборе более рациональной, в каждом конкретном расчёте, формы расчётов.

     Безналичные расчеты осуществляют посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

     Они осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

     Товарные  операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями-требованиями, платежными поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, с использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей.

     При расчетах платежными поручениями-требованиями получатель средств  представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

     Оплата  платежных поручений-требований может  осуществляться с их акцептом и без  акцепта. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних - в четырех экземплярах.

     Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки плательщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной досрочной поставки товаров или долгосрочного оказания услуг, предъявления плательщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении плательщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда получатель может нести материальную ответственность.