Формы бухгалтерской отчётности

            ^{Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляются по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей. Общая схема записей при журнально-ордерной форме учета приведена ниже:} 

^{Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета}

 
 
 

                        ^{Запись Сварка записи}

               

            ^{Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно снизить трудоемкость учета. Это достигается  за счет совмещения в одном регистре  синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров(мемориальных ордеров, регистрационного журнала, оборотной ведомости по синтетическим счетам, ряда оборотных ведомостей по аналитическим счетам).}

           ^{Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.}

            ^{К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность  и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение и затрудняющих  механизацию учета.}

            ^{От значительной части указанных недостатков свободна автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В общем виде данной форме учета свойственна следующая последовательность обработки информации: машинный носитель информации – ЭВМ – машинограммы выходной информации.}

             ^{В настоящее время организации оснащены многофункциональными проблемно-ориентированными мини-ЭВМ – компьютерами. Они позволяют накапливать  данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации           ( диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.)}

              ^{Компьютеры  относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные  рабочие места (АРМ) бухгалтера.}

             ^{Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает механизацию и во многом автоматизацию  учетного процесса; высокую точность учетных данных;  оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников, освобождение их от выполнения  простых технических функций  и предоставление большей  возможности  заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они предусматривают использование одних и тех же носителей информации.}

           ^{В последнее время малым предприятиям разрешено использовать всего два вида учетных регистров – Книгу учета фактов хозяйственной деятельности (регистр синтетического учета) и ведомости учета соответствующих объектов (основных средств, производственных запасов и готовой продукции и др.), являющихся регистрами аналитического учета.}

           ^{Книга учетов фактов хозяйственной деятельности заполняется либо непосредственно  по данным первичных  документов, либо по итоговым данным ведомостей (при значительном количестве хозяйственных операций). Данные  указанной Книги  и ведомостей , если они ведутся, используются для составления баланса и других форм бухгалтерской отчетности.}

            ^{Запись в учетные регистры производят  на основании  должным образом  оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с положением о документах и документообороте) на второй день после совершения  хозяйственных операций. Порядок записи зависит в основном от количества совершаемых ежедневно хозяйственных операций.}

            ^{Если количество хозяйственных операций  незначительно, то они вначале записываются в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности, а уже затем в соответствующие ведомости.}

          ^{Например, операция о поступлении  денежных средств в кассу с расчетного счета будет отражена в графе «Сумма», по дебету счета 50 «Касса», кредиту счета 51 «Расчетные счета» Книги учета фактов хозяйственной деятельности, а затем в ведомостях по учету операции по кассе и расчетному счету (форма № В-4).}

^БАЛАНС

            ^{Если в организации совершается значительное количество хозяйственных операций, то они могут записываться  в начале по соответствующим ведомостям,  а уже итоговые данные ведомостей за месяц записываются  в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности . Для правильного переноса данных из ведомостей В Книгу в соответствующих графах каждой ведомости в скобках указаны цифры , соответствующие графам Книги, в которых должны отражаться эти данные.}

             ^{Можно использовать кредитовый принцип записи по переносу данных ведомостей  в Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. В этом случае из каждой ведомости  в графе «Сумма»  Книги учета фактов хозяйственной деятельности записывается общая сумма  по разделу расхода ведомости, а затем она расшифровывается  частными суммами по соответствующим счетам Книги.}

              ^{По окончании месяца в Книге подводятся итоги , подсчитываются обороты по каждому счету и выводится конечное сальдо.}

               ^{Общий итог дебетовых оборотов  всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе « Сумма». Сумма конечных сальдо  по активным и пассивным счетам также должна  совпадать. Данные о начальных и конечных остатках  по каждому синтетическому счету используются для составления  бухгалтерского баланса.}

             ^{Состав регистров и порядок записи в них при упрощенной форме учета представлены на рисунке:} 

^{Упрощенная  форма бухгалтерского учета «Журнал-главная»}

 
 
 
 
 
 

  
 
 

^{Пример. Отражение хозяйственных  операций при использовании журнально-ордерной формы учета}

       ^{Бухгалтер предприятия, осуществляющего учет по журнально-ордерной форме, отразил операции по движению наличных денежных средств в журнале-ордере № 1 (таблица2) и ведомости № 1 (таблица3).}

^{Таблица №2}

^{Журнал-ордер  №1 по кредиту счета 50 «Касса» за __январь__  20 __08__г.}

 
 

^{Таблица №3} 

^{Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» за __январь__ 20__08 ___г.}

^{(оборотная  сторона журнала-ордера  №1)}

^{Сальдо  на начало месяца по Главной книге  2000 руб.   00  коп.} 

^{Сальдо  на конец месяца 2200 руб. 00 коп.}

          ^{Анализируя полученные записи, бухгалтер может рассказать следующее:}

^{·  в начале месяца в кассе было 2000 руб., а в конце – 2200 руб. (сальдо  на начало и конец месяца по ведомости);}

^{·  всего за месяц в кассу поступило 8200 руб. (итоговый показатель ведомости). Из них:}

   ^{-6000 руб. было  снято с расчетного счета (в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 51 «Расчетные счета», графа 3 ведомости);}

   ^{- 2000 руб. было внесено  наличными покупателями  продукции (в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4 ведомости);} 

     ^{- 200 руб. было возвращено  в кассу подотчетным  лицом (в дебет  счета 50 «Касса» с кредита счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами», графа 5 ведомости);}

 ^{· за месяц было выдано из кассы 8000 руб. Из них:}

    ^{- 6000 руб.  - заработная  плата  работников (с  кредита счета  50 «Касса» в дебет  счета 70 «Расчеты  с персоналом по  оплате труда», графа 4 журнала-ордера);}

    ^{- 1000 руб. было выдано  подотчетным лицам  (с кредита счета  50 «Касса» в дебет   счета 71 «Расчеты  с подотчетными  лицами», графа  5 журнала-ордера);}

    ^{- 1000 руб. было сдано  в банк (с кредита  счета 50 «Касса»  в дебет счета 51 «Расчетные счета», графа 3 журнала-ордера).}

^{2. Журналы-ордера, используемые  для учета операций по счетам расчетов}

           ^{Используются для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и другими контрагентами.}

           ^{Эти регистры построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета, поэтому отпадает необходимость вести к ним карточки аналитического учета и делать между ними сверку.}

           ^{Записи в журналах-ордерах этой группы производятся  линейным способом, то есть дебетовые и кредитовые обороты размещаются на одной линии.}

            ^{На каждого дебитора или кредитора по каждому счету (по каждой подотчетной сумме) отводится одна строка, в которой указывается наименование дебитора или кредитора, сумма долга и делаются отметки о его погашении.}