Формирование отчёта об изменениях капитала и особенности его анализа

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2015 в 01:03, курсовая работа

Описание работы

Таким образом, поставленная цель предполагает решение следующих задач:
- рассмотреть структуру отчета об изменениях капитала и нормативные документы, регламентирующие порядок его составления;
- охарактеризовать основные показатели, которые входят в отчет об изменениях в капитале;

- ознакомиться с особенностями составления отчета в соответствии с международными стандартами;
- провести анализ отчёт об изменении капитала;

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Формирование отчёта об изменениях капитала и особенности его анализа.5
1.1.Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчётности: отчёт об изменениях капитала………………………………………………….5
1.2. Понятие отчёта об изменениях капитала, его состав и структура показателей ……………………………………………………………………….7
1.3.Теоритические основы анализа отчёта об изменениях капитала в собственном капитале…………………………………………………………………………..10
2. Составление бухгалтерской отчетности....................................................13
2.1. Бухгалтерский баланс………………………………………………...........26
2.2. Отчёт о финансовых результатах…………………………………………28
2.3.Отчёт об изменениях капитала……………………………………………30
2.4. Отчёт о движении денежных средств…………………………………….34
3.Анализ годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности …………………37
3.1. Анализ состава структуры и динамики собственного капитала за отчётный год…………………………………………………………………….37
3.2. Анализ уставного капитала и факторов его изменения в тыс. руб……..38
3.3.Анализ чистых активов организации………………………………………39
Заключение……………………………………………………………………...41
Список литературы……………………………………………………………..42

Скачать архив (47.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

министерство образования и науки Волгоградской области.docx

— 188.01 Кб (Скачать файл)

2. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1.Анализ состава структуры и динамики собственного капитала за отчётный год.

 

Показатели

На 31 декабря предыдущего года

На 31 декабря отчётного года

Отклонения

(+,-)

 

Темп

 

роста

 

(%)

Сумма тыс.руб.

Уд.вес

(%)

Сумма

Тыс. руб.

Уд.вес (%)

Сумма

Тыс.руб.

Уд.вес

(%)

Уставный капитал

500

33,6

500

31,9

-----

-1,7

100

Добавочный капитал

391

26,2

391

24,9

-----

-1,3

100

Резервный капитал

75

5

75

4,8

-----

-0,2

100

Нераспределённая прибыль

523

35,1

602

38,4

+79

+3,3

115,5

Всего

1489

100

1568

100

+79

-----

105,3


 

Вывод.

Из данных таблицы видно, что за отчётный год собственный капитал возрос на 79 тыс. руб. или на 05,3 %. Основной фактор его увеличения нераспределённая прибыль, которая возросла почти в 15,1 раза или 79 тыс.руб. Произошло увеличение удельного веса нераспределённой прибыли с 35,1 % до 38,4 %. Влияние изменения свидетельствует об увеличении накопительного капитала в структуре собственного капитала и повышения эффективности деятельности организации ООО «Эталон».

 

 

3.2.Анализ уставного капитала и факторов его изменения в тыс.руб.

Показатели

Прошлый год

Отчётный год

Отклонения

Темп роста

Величина капитала на начало года

500

500

 -----

100

Увеличение капитала на начало года

-----

-----

-----

-----

В том числе:

        

За счёт дополнительного выпуска акций

-----

-----

-----

-----

За счёт увеличения номинальной стоимости акций

-----

-----

-----

-----

За счёт реорганизации

-----

-----

-----

-----

Уменьшение капитала всего

-----

-----

-----

-----

В том числе:

        

За счёт уменьшения количественных акций

-----

-----

-----

-----

За счёт реорганизации юридического лица

-----

-----

-----

-----

Величина капитала на конец года

500

500

-----

100


        
         
         
         

Вывод 
Из данных таблицы следует, что в предыдущем и отчётном году изменения уставного капитала не произошло. Это подтверждает тот факт, что уставный капитал является самой стабильной составляющей собственного капитала.

 

3.3Анализ чистых активов организации.

 

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Темп роста, %

                                                                РАЗДЕЛ АКТИВЫ

  1. Нематериальные активы

119

271

152

227,7

  1. Основные средства

1620

1670

50

103,1

  1. Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

  1. Долгосрочные финансовые вложения

140

137

-3

97,9

  1. Отложенные налоговые активы

97

107

10

110,3

  1. Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

  1. Запасы

2068

2319

251

112,1

  1. НДС по приобретенным ценностям

-

-

-

-

  1. Дебиторская задолженность (за минусом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал)

1626

2168

542

133,3

  1. Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

  1. Денежные средства

690

463

-227

67,1

  1. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

  1. Итого активов, принимаемых для расчета чистых активов

6360

7135

775

112,2

                                                           РАЗДЕЛ ПАССИВЫ

  1. Заемные средства

2035

1892

-143

92,9

  1. Отложенные налоговые обязательства

19

12

-7

63,2

  1. Кредиторская задолженность

2817

3663

846

130

  1. Прочие обязательства

-

-

-

-

  1. Итого пассивы, принимаемых для расчета чистых активов

4871

5567

696

114,3

                                                      РАЗДЕЛ ЧИСТЫЕ АКТИВЫ

  1. Стоимость чистых активов

1489

1568

79

105,3


 

Вывод

По данным таблицы видно, что величина чистых активов  возросла на 79 тыс. руб. положительная динамика, рассматриваемого показателя вызвала увеличение как активов, принимаемых в расчет, так и обязательств. Вместе с тем, стоит отметить, что стоимость пассивов возросла в большей степени на 14,3% по сравнению с активами, которые возросли всего лишь на 12,2%. Важно отметить, что рост активов организации был вызван увеличением запасов на 251 тыс. руб., дебиторской задолженности на 542 тыс. руб., нематериальных активов на 152 тыс. руб. наблюдается сокращение наиболее ликвидных активов на 32,9%.

Это означает, что в отчетном году организация большую часть полученных денежных средств направляет на оборотные активы, что положительно влияет на оборачиваемость капитала организации. Однако руководству организации стоит усилить контроль за состоянием запасов и расчетов с дебиторами.

 

 

Заключение 
В Отчете об изменениях капитала раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией. Отчет об изменении капитала содержит в себе следующие разделы: Раздел I «Изменение капитала»; Раздел II «Резервы»; Раздел «Справки».

В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать следующую информацию:

- чистую  прибыль или убыток за период;

- статьи  доходов или расходов, которые в соответствии с МСФО, признаются непосредственно в разделе «собственный капитал»;

- эффект  изменений в учетной политике  и корректировка фундаментальных  ошибок, как этого требует МСФО 8 «Чистая прибыль или убыток  за период, фундаментальные ошибки  и изменения в учетной политике».

Рассмотрев анализ состава структуры и динамики собственного капитала и уставного капитала в целом можно сказать, что:

- организация  «Эталон» за счёт увеличения  прибыли, которая возросла почти  в 15,1 раз или 79 тыс.руб. вполне может  осуществлять эффективную деятельность  производства.

- уставный капитал - самая стабильная  составляющая собственного капитала. Стоимость пассивов возросла в большей степени на 14,3% по сравнению с активами, которые возросли всего лишь на 12,2%. Величина чистых активов в структуре показала положительную динамику, то есть она  возросла на 79 тыс. руб.

 

Список литературы

  1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н
  2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 18.09.2006 г.)
  3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп./ Н.П. Кондраков – М.: ИНФРА-М, 2009.
  4. Хабарова Л.П. Форма №3 № Отчет об изменениях капитала / Л.П. Шугаевав // Бухгалтерский бюллетень. – 2008. - № 1.
  5. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов/ пер. с англ. Н.Барышниковой. Олимп Бизнес. – 2008.
  6. Иванкевич В.Б., Шигаев А.И.Совершенствование модели финансовой отчётности в МСФО Экономический анализ: теория и практика – 2010.
  7. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению (Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2011г. №94н).
  8. Козырев И.А.  /О бухгалтерском учете и бухгалтерской профессии / Бухгалтерский учет №17, 2012.
  9. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебное пособие, изд-во «Экзамен», - М: 2011. 
    Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2003.
  10. . Полякова М.С., «Российский налоговый курьер», №5, март 2006 г.
  11. Суглобов А.Е., «Консультант бухгалтера», N 7, июль 2006 г.
  12. Терехова В.А., «Все для бухгалтера», №13, июль 2006 г.
  13. Харитонов С.А., «БУХ.1С», №3, март 2006 г. 

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон»

на 1 декабря 2012 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер

счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

01

Основные средства

4 039 650

02

Амортизация основных средств

2 419 170

04

Нематериальные активы

145 000

05

Амортизация нематериальных активов

25 015

09

Отложенные налоговые активы

97 320

10

Материалы

1 302 500

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

66 000

20

Основное производство - всего

33 090

 

В том числе изделия А

33 090

43

Готовая продукция

666 673

50

Касса

7 300

51

Расчётные счета

683 349

58-1-2

Финансовые вложения (долгосрочные)

140 000

60-1

Расчёты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

830 650

62-1

Расчёты с покупателями и заказчиками (дебет)

327 970

62-2

Расчёты по авансам полученным (кредит)

236 700

66

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам - всего

679 870

66-1

В том числе основная сумма долга

679 870

68

Расчёты по налогам и сборам - всего

83 006

 

В том числе:

  

68-1

НДС

21 620

68-2

Налог на прибыль

32 686

68-3

НДФЛ

28 700

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению - всего

103 765

 

В том числе:

  

69-1-1

Страховые взносы в Фонд социального страхования

11 024

69-1-2

Страховые платежи от несчастных случаев на

производстве

4 940

69-2

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

76 018

69-3

Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования

11783

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

379 910

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128 000

76-1

Расчеты с разными дебиторами

130 000

76-2

Расчеты с разными кредиторами

803 726

77

Отложенные налоговые обязательства

19 960

80

Уставный капитал

500 000

82

Резервный капитал

75 000

83

Добавочный капитал

391 332

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

523 401

 

В том числе

  

84-2

Нераспределенная прибыль в обращении

462 492

84-3

Нераспределенная прибыль в использовании

60 909

90-1

Выручка

9 150 800

90-2

Себестоимость продаж

6 071 217

90-3

НДС

1 395 885

90-5

Общехозяйственные расхода

633 190

90-6

Коммерческие расходы

181 400

90-9

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

869 108

91-1

Прочие доходы

250 760

91-2

Прочие расходы

174 118

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

76 642

99

Прибыли и убытки

699 647

001

Арендованные основные средства

79 000


 

Сальдо на начало года и обороты за январь–ноябрь 2012 г.

по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

 

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года,

руб.

Обороты за январь–

ноябрь, руб

дебет

кредит

дебет

кредит

Основные средства (01)

3561620

  

955000

476970

Амортизация основных средств (02)

  

2030070

475000

864100

Нематериальные активы (04)

85000

  

60000

  

Амортизация нематериальных активов (05)

  

10000

  

15015

Вложения во внеоборотные активы (08) - всего

    

1015000

1015000

В том числе:

        

Строительство объектов основных средств (08-3)

    

701000

701000

Приобретение объектов основных средств (08-4)

    

254000

254000

Приобретение нематериальных активов (08-5)

    

60000

60000

Отложенные налоговые активы (09)

15000

  

97320

15000

Материалы (10)

737500

  

2100070

1535070

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

    

2150170

2150170

Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)

105000

  

121000

160000

НДС по приобретённым ценностям - всего

    

648934

648934

В том числе:

        

НДС при приобретении основных средств (19-1)

    

171900

171900

НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3)

    

387030

387030

НДС по услугам (19-4)

    

90004

90004

Основное производство – всего (20)

75720

  

6570710

6613340

В том числе изделия А

75720

  

6570710

6613340

Вспомогательные производства (23)

    

390000

390000

Общепроизводственные расходы (25)

    

2108992

2108995

Общехозяйственные расходы (26)

    

633190

633190

Брак в производстве (28)

    

26150

26150

Выпуск продукции (40)

    

6587190

6587190

Готовая продукция (43)

150700

  

7141873

6625900

Расходы на продажу (44) – всего

    

181400

181400

В том числе расходы на продажу, субсчёт «Коммерческие расходы» (44-1)

    

181400

181400

Касса (50)

5150

  

3310189

3308039

Расчётные счета (51)

795300

  

11374590

11486541

Финансовые вложения (долгосрочные) (58-1-2)

    

140000

  

Расчёты с поставщиками и подрядчиками - всего

  

452900

4750463

5128213

В том числе:

        

Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

  

452900

3408000

3785750

Расчёты по авансам выданным (60-2)

    

1342463

1342463

Расчёты с покупателями и заказчиками – всего

277000

  

11974677

12160407

В том числе:

        

Расчёты с покупателями и заказчиками (62-1)

277000

  

9150800

9099830

Расчёты по авансам полученным (62-2)

    

2823877

3060577

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам – всего (66)

 

370000

980340

1290210

В том числе:

        

Расчёты по краткосрочным кредитам – основная сумма долга (66-1)

  

370000

928130

1238000

Проценты по краткосрочным кредитам (66-2)

    

52210

52210

Расчёты по налогам и сборам – всего (68)

  

189112

2232344

2126238

В том числе:

        

НДС (68-1)

  

127503

1531120

1425237

Налог на прибыль (68-2)

  

28609

349946

354023

НДФЛ (68-3)

  

33000

316460

312160

Налог на имущество организации (68-5)

    

24926

24926

Транспортный налог (68-6)

    

9892

9892

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению – всего (69)

  

92800

958635

969600

В том числе:

        

Страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1)

  

9858

101832

102998

Страховые платежи от несчастных случаев на

производстве (69-1-2)

  

4419

45650

46171

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2)

  

67985

702297

710330

Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования (69-3)

  

10538

108856

110101

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

  

339800

3511490

3551600

Расчеты с подотчетными лицами (дебет) (71)

6200

  

131600

133500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

    

128000

128000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) – всего

130000

792800

1654444

1665370

В том числе:

        

Расчеты с разными дебиторами (76-1)

130000

  

781060

781060

Расчеты с разными кредиторами (76-2)

  

792800

873384

884310

Отложенные налоговые обязательства (77)

  

8200

10600

22360

Уставный капитал (80)

  

500000

    

Резервный капитал (82)

  

75000

    

Добавочный капитал (83)

  

391332

    

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) – всего

  

692176

921860

753085

В том числе

        

Прибыль, подлежащая распределению (84-1)

  

692176

692176

  

Нераспределенная прибыль в обращении (84-2)

    

229684

692176

Нераспределенная прибыль в использовании (84-3)

      

60909

Продажи (90) - всего

    

9150800

9150800

В том числе:

        

Выручка (90-1)

      

9150800

Себестоимость продаж (90-2)

    

6071217

  

НДС (90-3)

    

1395885

  

Общехозяйственные расхода (90-5)

    

633190

  

Коммерческие расходы (90-6)

    

181400

  

Прибыль/убыток от продаж (прибыль) (90-9)

    

869108

  

Прочие доходы и расходы (91) – всего

    

250760

250760

В том числе:

        

Прочие доходы (91-1)

      

250760

Прочие расходы (91-2)

    

174118

  

Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)

    

76642

  

Прибыли и убытки (99)

    

246103

945750

Итого

5944190

5944190

82988897

82988897

Информация о работе Формирование отчёта об изменениях капитала и особенности его анализа