Формирование отчёта об изменениях капитала и особенности его анализа

министерство образования и науки Волгоградской области

государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Волгоградский экономико-технический колледж

 

Предметная (цикловая) комиссия учетных и финансовых дисциплин

 

 

 

КОМПЛЕКСНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА

МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

 

специальность 080114 – Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовой подготовки)

 

на тему:

Формирование отчёта об изменениях капитала и особенности его анализа.

 

 

 

Студентки Эристовой Е.Н.

Группа 301-Э

Отделение очное

Преподаватели: Гусева И.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Волгоград 2013

 

Содержание

 

 

 

Введение…………………………………………………………………………..3

 

1. Формирование отчёта об изменениях капитала и особенности его анализа.5

1.1.Нормативное  регулирование формирования бухгалтерской  отчётности: отчёт об изменениях  капитала………………………………………………….5

1.2. Понятие отчёта об изменениях  капитала, его состав и структура  показателей ……………………………………………………………………….7

1.3.Теоритические основы анализа отчёта об изменениях капитала в собственном капитале…………………………………………………………………………..10

2. Составление бухгалтерской отчетности....................................................13

2.1. Бухгалтерский баланс………………………………………………...........26

2.2. Отчёт о финансовых результатах…………………………………………28

2.3.Отчёт  об изменениях капитала……………………………………………30

2.4. Отчёт о движении денежных средств…………………………………….34

3.Анализ годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности …………………37

3.1. Анализ состава структуры и динамики собственного капитала за отчётный год…………………………………………………………………….37

3.2. Анализ уставного капитала и факторов его изменения в тыс. руб……..38

3.3.Анализ  чистых активов организации………………………………………39

Заключение……………………………………………………………………...41

Список литературы……………………………………………………………..42

Приложения…………………………………………………………………….43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Сейчас в рыночных условиях значительно повысился риск функционирования предприятий. От предприятий требуется частое повышение эффективности производства, сохранение необходимого уровня конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Каждому предприятию приходиться сталкиваться с постоянно меняющейся ситуацией и соответственно постоянно оно должно решать те или иные проблемы, как в области производственной сферы, так и в области финансов.

В данной работе будут рассмотрены вопросы особенностей составления отчета об изменениях капитала. В Отчете об изменениях капитала (форма № 3) показывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и использованы организацией.

Из этого следует, что целью данной работы является изучение состава и содержания отчета об изменениях капитала и как происходит его анализ.

Таким образом, поставленная цель предполагает решение следующих задач:

- рассмотреть  структуру отчета об изменениях  капитала и нормативные документы, регламентирующие порядок его  составления;

- охарактеризовать  основные показатели, которые входят  в отчет об изменениях в  капитале;

 

- ознакомиться  с особенностями составления  отчета в соответствии с международными  стандартами;

- провести  анализ отчёт об изменении  капитала;

Предмет исследования – отчет об изменениях капитала, его содержание и техника составления.

В процессе исследования были использованы Федеральные Законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, статьи из книг по бухгалтерскому учёту отечественных ученых экономистов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Формирование  отчёта об изменениях капитала  и особенности его анализа.

 

1.1. Нормативное регулирование формирования  бухгалтерской отчётности: отчёт  об изменениях капитала.

Утверждены приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» новые «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности» и «Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» и рекомендуемые формы отчетности. Действие нового приказа начинает действовать с бухгалтерской отчётности за 2003 год. Первый нормативный документ, в котором указано на существование отчета об изменениях капитала, - это ПБУ 4/99. В соответствии с этим документом приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны показывать дополнительные данные, в числе прочих данные об изменениях в капитале организации. Пункт 28 ПБУ 4/99 гласит о том, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках отражают информацию в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки.  Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н советует организациям при разработке форм бухгалтерской отчетности учитывать образцы, находящиеся в приложении к этому приказу. Такая же формулировка содержалась и в тексте приказа Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. При формировании бухгалтерской отчетности, а именно отчета об изменениях капитала, должны быть осуществлены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, финансовые результаты деятельности организации, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации о капитале и резервах. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности. В отчете об изменениях капитала есть отдельная строка, в которой следует отразить изменения в учетной политике организации.

В Составе отчета об изменениях капитала произошли значительные изменения. Первый раздел «Изменение капитала», теперь называется «Движение капитала». Второй раздел «Резервы» полностью исключен. Его заменил раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Раздел «Справки» заменен на раздел «Чистые активы». В данном разделе теперь не отражаются суммы целевого финансирования, полученные на расходы по обычным видам деятельности и на капитальные вложения во внеоборотные активы. Значение показателей, как и в прежней форме, приводятся за три отчетных периода: на 31 декабря 2009 года; 31 декабря 2010 года, на 31 декабря 2011 года. Теперь взаимоувязка показателей баланса и отчета об изменениях капитала стала соответствовать отчетным датам, что облегчает проведение корректировок данных форм.

Таблица 1

Сравнение показателей раздела 1 новой и старой формы отчёта об изменениях капитала.

Новая форма (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012. №66н)		Старая форма ( утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н)
Наименование показателя	Код	Наименование показателя	Код
Величина капитала на 31 декабря	3100/3200	Остаток на 31 декабря
		Изменения в учётной политике
		Результат от переоценки объектов основных средств
		Остаток на 1 января	100
Увеличения капитала всего	3210/3310
В том числе: Чистая прибыль	3211/3311	Чистая прибыль
Переоценка имущества	3212/3312
Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	3213/3313
Дополнительный         выпуск акций	3214/3314	Увеличение величины капитала за счёт:       Дополнительного выпуска акций	121
Увеличение номинальной стоимости	3215/3315	Увеличения номинальной стоимости акций	122
Реорганизация юридического лица	3216/3316	Реорганизации юридического лица	123
Уменьшение капитала- всего:	3220/3320
В том числе: убыток	3221/3321
Переоценка имущества	3222/3322
Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	3223/3323
Уменьшение номинальной стоимости акций	3224/3324	Уменьшение  величины капитала за счёт: уменьшения номинала акций	131
Уменьшение количества акций	3225/3325	Уменьшения количества акций	132
Реорганизация юридического лица	3226/3326	Реорганизации юридического лица	133
Дивиденды	3227/3327	Дивиденды
Изменение добавочного капитала	3230/3330	Результат от пересчёта иностранных валют
Изменение резервного капитала	3240/3340	Отчисления в резервный фонд
Величина капитала на 31 декабря	3200/3300	Остаток на 31 декабря	140

 

1.2.Понятие отчёта об изменениях  капитала, его состав и структура  показателей.Отчёт об изменении капитала - это отчёт, в котором отражается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Также в отчёте указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Следует в обязательном порядке заносить данные за три года – отчётный, предшествующий отчётному и предшествующий предшествовавшему отчётному периоду.

Раздел 1. «Движение капитала»

Как и прежде в разделе «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, а по вертикали – операции, связанные с капиталом. В состав капитала входит уставный капитал (счет 80), добавочный капитал (счет 83), резервный капитал (счет 82), нераспределенная прибыль (убыток) (счет 84) и собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81). Такой состав заявлен в балансе.

Чтобы структура капитала полностью соответствовала Разделу III «Капитал и резервы» баланса в структуру отчета об изменениях капитала введен новый показатель «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В данной графе показывается движение капитала организации, которое связанно с дополнительным выпуском акций, увеличением (уменьшением) номинальной стоимости акций, реорганизацией юридического лица. Ранее такая информация показывалась только в расшифровке, относящейся к уставному капитала организации.

Вертикальная часть первого раздела изменена следующим образом:

Все данные о движении капитала приведены за предыдущий и отчетный год в разрезе двух групп: «Увеличение капитала всего» (код 3210) и «Уменьшение капитала всего» (код 3220). Данные за год, предшествующий предыдущему (2009 г) приводятся по строке «Величина капитала на 31 декабря 20__г» (код 3100) сальдировано.

Из раздела исключен межотчетный период с 31 декабря по 1 января. Ранее в нем показывались данные об изменении в учетной политике и результат от переоценки объектов основных средств. Для отражения корректировок, связанных с изменением учетной политики в отчете об изменениях капитала теперь предназначен второй раздел. По строке «Переоценка имущества» в зависимости от влияния на капитал - увеличения (код 3222) либо уменьшения (код 3312) отражаются результаты переоценки объектов основных средств.

Исключена строка «Результат от пересчета иностранных валют». По этой строке в соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», отражалась курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежащий зачислению в добавочный капитал этой организации.