Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Июня 2015 в 16:54, курсовая работа
Цель работы:
Рассмотреть теоретические аспекты и изучить порядок составления консолидированной бухгалтерской отчётности.
Задачами работы являются:
- рассмотрение основных составляющих понятия «консолидированная бухгалтерская отчётность»;
- рассмотрение принципов подготовки консолидированной отчетности и законодательно-правовое сопровождения консолидированной отчётности предприятия;
- изучение организации бухгалтерского учета на предприятии;
Введение1
Глава I. Теоретические аспекты консолидированной бухгалтерской отчетности предприятия
1.1.Законодательно-правовое сопровождение консолидированной отчетности3
1.2.Основные составляющие понятия «консолидированная отчетность» 4
1.3. Состав, структура и принципы подготовки консолидированной отчетности 6
Глава II. Методические аспекты составления консолидированной отчетности
2.1. Подготовка отчетности дочерних компаний к составлению консолидированной отчетности 10
2.2. Методы консолидации финансовой отчетности11
2.3. Процедура консолидации17
Глава III. Формирование консолидированной бухгалтерской отчетности на примере АО « КонсолЪ»
3.1. Консолидированный баланс АО « КонсолЪ» и его дочерней компании21
3.2. Консолидированный отчет о прибыли и убытках 25
Заключение 29
Список использованной литературы 31
(1) Исключение продаж
и покупок между компаниями.
(2) Исключение доходов и расходов по процентам
между компаниями.
Рабочая таблица в иллюстрации 13-5 показывает, как нужно подготавливать консолидированный отчет о прибылях и убытках. Целью исключающих проводок является учет двух компаний как одного предприятия. Поэтому очень важно включать в счет «Продажи» только те продажи, которые были осуществлены третьим сторонам, а в счет «Себестоимость проданных товаров» включать только те покупки, которые были приобретены у третьих сторон.
Эта цель достигается посредством первой исключающей проводки, которая исключает внутригрупповые продажи и покупки на сумму 120 000 путем дебетования счета «Продажи» на эту сумму и кредитования счета «Себестоимость проданных товаров» на ту же сумму. В результате лишь продажи третьим сторонам в размере 510 000 и покупки у третьих сторон на сумму 240 000 включаются в колонку консолидированного отчета о прибылях и убытках. Внутригрупповые процентные доходы и расходы исключаются посредством дебетования счета «Прочие доходы» и кредитования счета «Прочие расходы».
Компании, акции которых свободно
обращаются на фондовом рынке, также подготавливают
консолидированные отчеты о движении
денежных средств. Пример такого отчета
приведен в финансовой отчетности компании
«Нестле» в приложении.
Приложение 3
за |
20 |
05 |
г. |
Коды | |||||||||||
Форма № 4 по ОКУД |
071000 | ||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
|||||||||||||||
Организация |
ЗАО «Кристалл» |
по ОКПО |
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
|||||||||||||||
Вид деятельности |
по ОКДП |
||||||||||||||
Организационно-правовая форма собственности |
|||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 | ||||||||||||||
Показатель |
За отчетный |
За аналогичный период преды- | |
наименование |
код | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Остаток денежных средств |
010 |
75 |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности Поступило денежных средств по текущей деятельности, в том числе: |
011 |
2 593 |
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
1812 |
|
Авансы полученные |
021 |
480 |
|
Прочие доходы |
050 |
301 |
|
Денежные средства, направленные: |
100 |
(2 054) |
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
(1344) |
() |
на оплату труда |
160 |
(150) |
() |
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
(150) |
() |
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
(360) |
() |
() |
() | ||
на прочие расходы |
190 |
(8) |
() |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
539 |
|
Движение
денежных средств Выручка от продажи объектов основных
средств |
210 |
84 |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных |
220 |
10 |
|
Полученные дивиденды |
230 |
-- |
|
Полученные проценты |
240 |
-- |
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
-- |
|
Приобретение дочерних организаций |
280 |
(--) |
() |
Приобретение объектов основных средств,
доходных вложений в материальные ценности
и |
290 |
(589) |
() |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
(108) |
() |
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
(--) |
() |
Проценты по кредитам и займам |
320 |
200 |
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
(403) |
|
Форма 0710004 с. 2
1 |
2 |
3 |
4 |
Движение
денежных средств Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
350 |
-- |
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
360 |
22 |
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
360 |
(600) |
() |
Погашение обязательств по финансовой аренде |
400 |
(--) |
() |
(--) |
() | ||
(--) |
() | ||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
410 |
600 |
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных
средств |
420 |
736 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
430 |
811 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
440 |
-- |
Приложение 4
Таблица 5.36
Отчет о финансовом положении материнской компании «Mother» по состоянию на 31.12.2011, тыс. долл.
АКТИВ |
ПАССИВ | ||
Статьи |
Сумма |
Статьи |
Сумма |
Инвестиции в дочерние общества |
84 |
Акционерный капитал |
230 |
Дебиторская задолженность |
30 |
Нераспределенная прибыль |
25 |
Прочие чистые активы |
165 |
Кредиторская задолженность |
4 |
Прочие обязательства |
20 | ||
ИТОГО: |
279 |
ИТОГО: |
279 |
Приложение 5
Таблица 5.37
Отчет о финансовом положении дочерней компании «Daughter»по состоянию на 31.12.2011, тыс. долл.
АКТИВ |
ПАССИВ | ||
Статьи |
Сумма |
Статьи |
Сумма |
Дебиторская задолженность |
60 |
Акционерный капитал |
95 |
Прочие чистые активы |
85 |
Нераспределенная прибыль |
10 |
Кредиторская задолженность |
25 | ||
Прочие обязательства |
15 | ||
ИТОГО: |
145 |
ИТОГО: |
145 |
Приложение 6
Консолидированный отчет о финансовом положении компании Mother по состоянию на 31.12.2011, тыс. долл.
АКТИВ |
ПАССИВ | ||
Статьи |
Сумма |
Статьи |
Сумма |
Инвестиции в дочерние общества |
Акционерный капитал |
230 | |
Деловая репутация |
5,25 | ||
Дебиторская задолженность |
90 |
Нераспределенная прибыль |
25 |
Доля меньшинства |
26,25 | ||
Прочие чистые активы |
250 |
Кредиторская задолженность |
29 |
Прочие обязательства |
35 | ||
ИТОГО: |
345,25 |
ИТОГО: |
345,25 |
Приложение 7
Баланс ОАО «КонсолЪ» на 1 января 2013 г.
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода (тыс. руб.) | ||
1 |
2 |
3 |
4 | ||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
Нематериальные активы, |
110 113 |
-- -- |
350 -- | ||
Основные средства |
120 |
-- |
3 200 | ||
Незавершенное строительство |
130 |
-- |
120 | ||
Долгосрочные финансовые
вложения, |
140 141 |
-- -- |
1 500 800 | ||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-- |
-- | ||
ИТОГО по разделу I |
190 |
-- |
5 170 | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
Запасы |
210 |
-- |
480 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
-- |
100 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-- |
50 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
-- |
900 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
-- |
700 | ||
Денежные средства |
260 |
-- |
1 200 | ||
Прочие оборотные активы |
270 |
-- |
-- | ||
ИТОГО по разделу II |
290 |
-- |
3 430 | ||
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
-- |
8 600 | ||
Форма 0710001 с. 2
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного |
На конец отчетного | ||
1 |
2 |
3 |
4 | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
-- |
||||
Уставный капитал |
410 |
-- |
4 500 | ||
Добавочный капитал |
420 |
-- |
-- | ||
Резервный капитал |
430 |
-- |
1 000 | ||
Целевое финансирование |
450 |
-- |
400 | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
-- |
500 | ||
ИТОГО по разделу III |
490 |
-- |
6 400 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Займы и кредиты |
510 |
-- |
-- | ||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
-- |
-- | ||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
-- |
-- | ||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
-- |
-- | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
Займы и кредиты |
610 |
-- |
1 000 | ||
Кредиторская задолженность |
620 |
-- |
1 200 | ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
-- |
-- | ||
Доходы будущих периодов |
640 |
-- |
-- | ||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
-- |
-- | ||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
-- |
-- | ||
ИТОГО по разделу V |
690 |
-- |
2 200 | ||
БАЛАНС |
700 |
-- |
8 600 | ||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||||
Арендованные основные средства |
910 |
-- |
-- | ||
в том числе по лизингу |
911 |
-- |
-- | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
-- |
-- | ||
Товары, принятые на комиссию |
930 |
-- |
-- | ||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
-- |
-- | ||
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
950 |
-- |
-- | ||
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
960 |
-- |
-- | ||
Износ жилищного фонда |
970 |
-- |
-- | ||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
-- |
-- | ||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
-- |
-- | ||
|
|||||
Информация о работе Формирование консолидированной бухгалтерской отчетности на примере АО « КонсолЪ»