Бухгалтерская отчетность

      Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

      Отчетность  делится по видам, периодичности  составления и предоставления и  степени обобщения отчетных данных.

        1.По экономическому содержанию отчетность бывает: 
1.1. бухгалтерская 
1.2. статистическая 
1.3. налоговая 
1.4. внутрихозяйственная

      Статистическая  отчетность - комплекс показателей (обобщенных) по, как правило, отраслям или видам  хозяйственных операций. Цель - предоставление информации в органы государственной  статистики для ее обобщения на региональном и федеральном уровне. 
Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей. Единственный пользователь - налоговые органы.

      Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри организации. Состав показателей, порядок  их формирования и иные особенности  могут варьироваться в зависимости  от информационных потребностей руководства  организации, а также отраслевой специфики масштабов деятельности и иных индивидуальных особенностей конкретной организации.

      Специализированная  отчетность - система показателей, необходимых  для принятия решений конкретным пользователям отчетности.  
По длительности охватываемого периода отчетность делится на годовую и текущую. Для бухгалтерской отчетности текущая отчетность называется промежуточной.

      2. По степени обобщения отчетных  данных: 
2.1. Индивидуальная отчетность 
2.2. Сводная отчетность 
          3. По пользователям: 
3.1. Внутренняя 
3.2. Внешняя.

      Отчетной  датой для составления бухгалтерской  отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

      Согласно  приказу Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н « О формах бухгалтерской  отчетности организации» при составлении  отчетности следует руководствоваться  следующими нормативными актами:

      1.Федеральным  законом от 21.11.96г. ,,О бухгалтерском  учете,,

      2.ПБУ  4/99 от 6.07.99г. № 43н ,,Бухгалтерская  отчетность организации,,

      3.Планом  счетов бухгалтерского учета  финансово – хозяйственной деятельности  организации и Инструкцией по  его применению, утвержденным 31.10.2000г. № 94н.

      4.Методическими  рекомендациями о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности  организации  - приказ Минфина  РФ от 28.06.2000г.№ 60н

      5.Иными  положениями по бухгалтерскому  учету и отдельными рекомендациями  и указаниями Минфина России.

      Составление квартальной отчетности.

      Представляется  в течение года ежеквартально, состоит  из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Хотя по желанию организация может представлять и иные отчетные формы, в том числе и пояснительную записку.

      Основные  требования, предъявляемые к отчетности:

      1. Достоверность — информация должна  отражать реальные хозяйственные  операции, которые легко можно  проверить.

      2. Полнота — информация должна  содержать все необходимые данные  для заинтересованных лиц и  включать все необходимые комментарии. Отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).

      3. Нейтральность — отчетность не  должна отражать интересы каких-либо  лиц.

      4. Преемственность — последовательность  применения форм отчетности и  их содержания от одного отчетного  периода к другому.

      5. Существенность — все существенные  показатели должны приводиться  обособленно. 

      Несущественные  показатели могут указываться агрегатными суммами с расшифровкой и разложением на части в пояснениях к отчетным формам.

      Баланс  показывает финансовый результат деятельности организации на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены  средства. А в пассиве  - за счет каких источников они финансируются: заемных или собственных.

      При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса. Сальдо активно – пассивного счета отражается в зависимости от его вида: дебетовое сальдо в активе баланса, кредитовое сальдо в пассиве баланса.

      Состав  годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

      1. Бухгалтерский баланс (форма №  1)

      2. Отчет о прибылях и убытках  (форма № 2)

      3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

      4. Отчет о движении денежных  средств (форма № 4)

      5. Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5)

      6. Отчет о целевом использовании  денежных средств (форма №6)

      7. Пояснительную записку

      8. Аудиторское заключение, если отчетность  подлежит обязательному аудиту. 

      Составление годовой отчетности требует большой  подготовительной работы.

      Составление годового отчета требует проведение целого ряда мероприятий, а именно:

1. На предприятии объявляется инвентаризация;
2. Выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;
3. Проводится аудиторская проверка при необходимости;
4. Рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;
5. Определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;
6. Реформируется баланс;
7. Готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;
8. Заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;
9. Пишется пояснительная записка  к балансу;
10. Готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;
11. Открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;
12. Годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

      Под техникой составления бухгалтерского баланса понимают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные записи, подтвержденные сопроводительными документами.

13. При ведении журнально-ордерной форм учета бухгалтерский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. После подсчета оборотов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами аналитического и синтетического учета и служат основанием для составления баланса.

      Сведения  об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия должны отражаться в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафиксированными в учетной политике предприятия. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

      Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.

      Данные  бухгалтерского баланса на начало отчетного  периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

      Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Оборотные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

      Первый  раздел актива баланса «Внеоборотные активы» включает:

      — нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

      — основные средства, которые отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации;

      — незавершенное строительство (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застройщика (инвестора);

      — доходные вложения в материальные ценности (имущество, предоставляемое в лизинг и по договору проката) отражаются по ;

      фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление;

      — долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие долгосрочные финансбвые вложения) отражаются по фактическим затратам для инвестора. Вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчет ного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность в конце отчетного года производится образование резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги;

      — прочие внебюджетные активы, по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.                                         

      Второй  раздел актива баланса «Оборотные активы» включает:

      — запасы (сырье, материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты), которые отгружаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляет незавершенное производство и готовая продукция (могут оцениваться по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости);