МОДУЛЬ 2. УЧЕТ ЗАТРАТ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

10. Формирование  и учет затрат на производство продукции

 

Комментарии: Затраты на производство отражаются по дебету счетов производственных затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве») и кредиту счетов  потребляемых производственных ресурсов 10, 70 и т.д.

      Прямые  затраты на основании первичных  документов отражаются на счете 20 в  разрезе аналитических счетов по видам выпускаемой продукции, косвенные  производственные и управленческие, соответственно на счетах 25, 26, а  в конце месяца подлежат списанию и включению в себестоимость конкретных видов выпускаемой продукции.

      Бухгалтерская процедура учета затрат на производство продукции включает в себя следующие  этапы:

• Учет использования материально-производственных запасов - регистрируется документом Требование-накладная, корректировка их текущей оценки в конце месяца – регламентным документом Закрытие месяца;
• Учет затрат на оплату труда – регистрируется документом Начисление зарплаты;
• Учет  отчислений на социальные нужды – регистрируются  документами Расчет ЕСН и Отражение зарплаты в регламентированном учете;
• Учет амортизационных отчислений по ОС и НМА – регистрируется документом Закрытие месяца
• Распределение  и списание косвенных затрат - регистрируется документом Закрытие месяца
• Контроль правильности исчисления фактической производственной себестоимости продукции осуществляется с использованием различных отчетных форм. 

Учет  использования материально-производственных запасов

Комментарии: На практике возникают ситуации, когда в течение месяца на предприятие поступают материалы одного наименования, но по разным ценам. При отпуске материалов в производство их оценка в течение месяца производится по текущей скользящей фактической себестоимости, что зафиксировано в Учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Следовательно,  в конце месяца, после отражения в учете всех операций по списанию материалов со склада необходимо скорректировать оценку остатков МПЗ с использованием документа Закрытие месяца.

Задание 10.1

 

     Отразить  в учете передачу материалов 15.02 т.г. на производство столов обеденных с использованием документа Требование-накладная.

15.02 т.г.  в столярный цех по требованию-накладной  № 1 со склада материалов переданы  материалы на производство столов обеденных. В требовании-накладной  № 1 указано: 

Команда – Предприятие – Производство – Требование-накладная – Добавить

1. На закладке Материалы – Подбор - выбрать реквизиты отпущенных материалов

2. На закладке Счета учета затрат – Счет затрат (БУ) – 20.01, Подразделение – Столярный цех, Номенклатурная группа – Столы обеденные, Статьи затрат – Материальные затраты.
3. Данные учета материалов по налоговому учету заполняются автоматически на основании данных бухгалтерского учета.

Контрольная цифра: 47747.07 СК Дт (Отчеты – Карточка счета 10.01 на 15.02 т.г.)

Задание 10.2

     Отразить  в учете 16.02 т.г. передачу материалов на отделку  кабинета директора.

16.02 т.г.  административному подразделению  по требованию-накладной №2 со  склада материалов переданы материалы на отделку кабинета директора. В требовании-накладной №2 указано:  

Задание 10.3

     Отразить  в учете передачу 17.02 т.г. материалов на производство столов офисных

17.02 т.г.  в столярный цех по требованию-накладной  №3 со склада материалов переданы  материалы на производство столов офисных. В требовании-накладной №3 указано:

Задание 10.4

     Отразить  в учете передачу 19.02 т.г. материалов на производство столов обеденных  при отсутствии их необходимого запаса на складе

19.02 т.г.  в столярный цех по требованию-накладной №4 со склада материалов затребованы материалы на производство столов обеденных. В требовании-накладной №4 указано:

Ввести  информацию об отпуске материалов со склада,  предпринять попытку  провести документ, просмотреть служебное  сообщение – Записать - Закрыть

Задание 10.5

     Оприходовать на склад  материалов МПЗ,  поступившие вечером 19.02 т.г., зарегистрировать счет-фактуру полученный, сформировать запись в Книге покупок.

19.02 т.г.  на склад материалов ООО «ЭЛЬФ»  от поставщика ОАО «ЭКОС», в  соответствии с договором №  ПМ 17\3 от 10.02 т.г.,  поступили материалы в сопровождении товарно-транспортной накладной и счета-фактуры № 8510 от 19.02 т.г.

Счет-фактура  № 8510

После оприходования на склад недостающих  материалов вернуться к сохраненному требованию-накладной № 4 от 19.02 т.г. и провести его, предварительно изменив время операции на более позднее, чем зафиксировано в документе оприходования материалов.

Контрольная цифра: 22452.67 – СК Дт сч.10.01 (Отчеты – ОСВ по сч.10.01 на 19.02 т.г.)

Учет  затрат на оплату труда  и отчислений на социальные нужды

Комментарии: Аналитический учет затрат на оплату труда организован с применением справочника Физические лица. Основанием для начисления заработной платы работникам с момента их принятия на работу в организацию служит  документ Прием на работу в организацию. Данный документ содержит необходимую информацию для начисления заработной платы, удержания НДФЛ и расчета ЕСН по каждому сотруднику. Кроме вышеуказанного справочника для аналитического учета расчетов по оплате труда используются  различные справочники и регистры в зависимости от степени детализации учета.

     Алгоритм  учетной процедуры начисления заработной платы и исчисления ЕСН реализуется  в типовой конфигурации следующим  образом:

• Регистрация работника с использованием документа Прием на работу в организацию
• Начисление заработной платы за отчетный месяц и удержание НДФЛ с использованием документа Расчет ЕСН
• Формирование сводных проводок но заработной плате и отчислениям на социальные нужды с использованием документа Отражение зарплаты в учете
• Контроль взаимоувязанных показателей с использованием различных отчетных форм.

Задание 10.6

      P

Команда –  Зарплата – Кадровый учет – Должности – Действия – Добавить

      26.01.т.г.приказом  директора ООО «ЭЛЬФ» Антонова  С.В. зачислены с 01.02 т.г. в  штат по трудовому договору следующие сотрудники: