Документальное оформление и учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

     Производство  по этому административному правонарушению осуществляется уполномоченными должностными лицами органов Комитета государственного контроля.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документальное оформление и учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам 

     В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 30.05.2003 № 89 [Приложение 3] для обобщения информации по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, предназначен субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кредиту счета 76 «Расчета с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам», при перечислении указанных сумм кредитуются счета учета денежных средств и дебетуются счет 76 «Расчета с разными дебиторами и кредиторами»  субсчет 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» [Приложение 5].

     При полной журнально-ордерной форме синтетический  учет ведется в журнале-ордере №8, а аналитический – в ведомости  №7, при сокращенной форме –  соответственно в журнале-ордере №03 и ведомости №02   [Приложение 4].

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  при упрощенной форме учитываются  в ведомости №В-5. 
 
 
 
 
 
 
 

3. Документальное  оформление и учет расчетов по имущественному и личному страхованию

 

     Организации могут вести расчеты по страхованию  своего имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию), выступая при этом страхователем.

     Для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала  организации предназначен субсчет  2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» активно-пассивного синтетического счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По Кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых платежей в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей, а по Дебету – их перечисление страховым организациям в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     При полной журнально-ордерной форме учет по счету 76 «Расчета с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется в журналах-ордерах №10, 10/1, при сокращенной форме – в журнале-ордере № 05.

     Расчеты по имущественному и личному страхованию  при упрощенной форме учитываются  в ведомости № В-5.

     При начислении страховых сумм по обязательному имущественному и личному страхованию в учете составляются проводки:

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     Дебет счета 20 «Основное производство» - в кооперативах, на малых и совместных организациях, учитывающих все затраты на данном счете;

     Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» - при страховании в цехах вспомогательных производств;

     Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» - при страховании в цехах основного производства;

     Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» - при страховании на уровне управления организацией в целом;

     Дебет счета 29 « Обслуживание производства и хозяйства» - при страховании обслуживающих производств и хозяйств организации и других счетов (44 «Расходы на реализацию»).

     При начислении страховых сумм по добровольному  страхованию имущества и персонала  составляются записи на счетах:

     Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» субсчет 2 «Внереализационные расходы»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     На  перечисление сумм страховых платежей страховым организациям составляется проводка:

       Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     Кредит  счета 51 «Расчетный счет»

     В случае уничтожения или порчи  производственных запасов потери возмещаются  страховыми организациями. При возникновении  страхового события производится инвентаризация испорченного или уничтоженного имущества с участием страховой компании. При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

       Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     Кредит  счета 10 « Материалы», 20 «Основное производство»;

     Кредит  счета 43 «Готовая продукция» и других.

     Начисление  сумм страхового возмещения в пользу работников организации в учете  отражается записью:

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по страховому возмещению».

     При поступлении сумм страховых возмещений организациям от страховых организаций в соответствии с договорами делается проводка:

     Дебет счета 51 «Расчетный счет»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

     Некомпенсируемые  потери от страховых случаев страховыми возмещениями списываются за счет прибыли:

     Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» субсчет 2 «Внереализационные расходы»

     Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Корреспонденция счетов представлена в таблице 3.1.

     Таблица 3.1. – Схема корреспонденции по учету расчетов по страхованию имущества

 

4. Документальное оформление и учет расчетов по претензиям 

     В результате расчетных взаимоотношений  организаций друг с другом могут  возникать претензии:

• к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен ценам, предусмотренным в прейскурантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметических ошибок [Приложение 6];
• к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количества;
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза [Приложение 7];
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;
• к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному (текущему) или другим счетам [Приложение 8];
• по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, - в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

       Для обобщения информации по  претензиям, предъявленным поставщикам,  подрядчикам, транспортным и другим  организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам предназначен субсчет 3 «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При полной журнально-ордерной форме синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по претензиям» ведется в журнале-ордере №8, аналитический – в ведомости №7, а при сокращенной синтетический – в журнале-ордере №03, аналитический – в ведомости №02. Учет указанной информации при упрощенной форме ведется в ведомости № В-5.

     На  суммы претензий, предъявленных  к виновникам, составляются проводки:

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по претензиям»

     Кредит  счета 07 «Оборудование к установке»; 10 «Материалы»; 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» - на сумму предъявленных претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям в связи с неправильным применением цен и тарифов, арифметическими ошибками после оприходования полученных ценностей, завышения объемов работ и тому подобное;

     Кредит  счета 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства» - на сумму затрат и потерь от простоев по внешним причинам;

     Кредит  счета 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций;

     Кредит  счета 41 «Товары» - на суммы предъявленных претензий поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по количеству, качеству поступивших товаров и тары, а также за завышение цен после оприходования ценностей;

     Кредит  счета 44 «Расходы на реализацию» субсчет 2 «Издержки обращения» - на суммы признанных претензий в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, по завышению операционных, общезаготовительных расходов, содержанию заготовительных и приемных пунктов скота и птицы на базах и в приемных пунктах по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций;

     Кредит  счета 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютные счета» - на суммы предъявленных претензий банкам за ошибочные списания (перечисления) по счетам организации;

     Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы недостач материальных ценностей, выявленных при приемке грузов, завышения цен, сортности, ошибок в счетах после акцепта платежных документов;

     Кредит  счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - на суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек.

     Суммы удовлетворенных претензий в  учете отражаются следующими записями:

       Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по претензиям»

     Дебет счета 10 «Материалы»; 07 «Оборудование к установке» - на сумму поступивших ценностей в счет удовлетворения претензий, на суммы претензий при невозможности взыскания;