Бухгалтерский учёт операций, связанных с движением безналичных денежных средств

    Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банками представляются выписки по расчетным (специальным) счетам с приложением первичных (оправдательных) документов, к которым относятся в том числе и расчетные документы. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном (специальном) счете и суммы операций по зачислению и списанию средств с расчетного (специального) счета. Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена приложенным к ней документом. На всех оправдательных документах должна быть отметка банка об их исполнении, которая подтверждает обработку работником банка данного документа.

    Сальдо  и обороты, отраженные в выписках банка, должны соответствовать данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтер по учету денежных средств на счетах в банках осуществляет постоянный контроль за соответствием этих данных, проверяя правильность сумм, указанных в выписке. При обнаружении ошибки бухгалтер либо лицо, уполномоченное для работы с банками, немедленно направляет в банк извещение (например, в форме письма) об ошибочном зачислении или списании денежных средств с расчетного (специального) счета. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. 

    3.3 Бухгалтерский учёт  операций по расчетным  счетам 

    При расчетах платежными поручениями, по инкассо, аккредитивам (в случае, если денежные средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) и чеками (в случае, если средства плательщика не депонируются на специальном счете в банке) операции отражаются в бухгалтерском учете с использованием активного синтетического счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по этому счету ведется по каждому расчетному счету.

    По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетные счета организации, по кредиту — списание.

    Для учета денежных средств (переводов) в пути, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленных  по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути».

    Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет расчетного счета организации  и обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

    Схема отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением  безналичных денежных средств в  рублях, приведена в табл. 5 и 6.

    Таблица 5

    Журнал  хозяйственных операций, связанных  с движением денежных средств  на расчетных счетах в банках

Продолжение табл. 5

Окончание табл. 5

    ¹ При учете денежных расчетов с населением с применением ККМ.

    ² Внутренний документ банка.

    ³ Извещение является первым экземпляром бланка платежного документа (форма ПД-4р, утверждена приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 59н «Об утверждении бланков строгой отчетности»).

    ⁴ Унифицированной формы документа не существует. Претензия может быть оформлена в виде письма. 

    3.4 Бухгалтерский учёт  операций по специальным счетам 

    В случае если при расчетах по аккредитивам и чеками средства плательщика депонируются на специальном счете, операции отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств не только в аккредитивах и чековых книжках, но и на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

    Планом  счетов предусмотрены следующие  субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

    «Аккредитивы»;

    «Чековые  книжки»;

    «Депозитные счета» и др.

    На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в банках», могут учитываться обособленно хранящиеся в кредитной организации средства целевого финансирования.

    Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), движение указанных средств отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках».

    Таблица 5

    Журнал  хозяйственных операций, связанных  с движением денежных средств  на специальных счетах в банках.