Бухгалтерский учет внеоборотных активов организации

Sбаз = 5 900 х (2 268/5 900 + 340 / 5 900 + 1 122/ 5 900 + 50/ 5 900) =

= 5 900 х (0,38440+0,05762+0,19016+0,00847) = 5900х0,639 = 3 780 тыс. руб.

Sотч = 6 500 х (2 419/6 500 + 410/6 500 + 1 230/6 500 + 41/6 500)=

= 6 500 х (0,37215 + 0,06307 + 0,18923+0,00630) = 6500х0,63075= 4099,88 тыс. руб.

Влияние конкретных факторов на себестоимость определим по формулам:

 А)   ∆ S(ме) = (МЕ1 - МЕ0) х N1

     ∆ S(ме) = 0,37-0,38 = -0,01*6500 = -65

Б) ∆ S(ае) = (АЕ1 - АЕ0) х N1

     ∆ S(ае) = 0,063-0,057 = 0,006*6500 = 39

В) ∆ S(ое) = (ОЕ1 - ОЕ0) х N1

     ∆ S(ое) = 0,189-0,19 = -0,001*6500 = -6,5

Г)  ∆ S(зе) = (ЗЕ1 - ЗЕ0) х N1

      ∆ S(зе) = 0,006-0,008 = -0,002*6500 = -13

Результаты:

а) снижение материалоемкости продукции привело к уменьшению себестоимости на 65тыс.руб.

б) вследствие роста амортизациоемкости продукции себестоимость возросла на 39 тыс. руб.

в) снижение зарплатоемкости продукции привело к уменьшению себестоимости на 6,5 тыс. руб.

г) снижение прочих затрат на 1 рубль продукции привел к уменьшению себестоимости на 13 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  4

По данным формы № 2 («Отчет о финансовых результатах»), провести факторный анализ рентабельности продаж (тыс. руб.)

Показатели	2012	2011
Выручка	5650	3605
Себестоимость продаж	5050	3238
Валовая прибыль	600	367
Коммерческие расходы	115	60
Управленческие расходы	240	180
Прибыль(убыток) от продаж	245	127

 

  

Введем следующие обозначения :

N – выручка от продаж, S – себестоимость продаж; КР –коммерческие расходы, УР- управленческие расходы, R 1,0  – рентабельность продаж соответственно в отчетном и базисном периодах.

   Разница в рентабельности  продаж в отчетном и базисном  периодах составляет     ∆R  =  R1  -   R0

   Факторная модель  имеет следующий вид:

         Rn   =  N – S – КР – УР

                              N

   Анализ проводится  с использованием метода цепных  подстановок:

     Rn  =  N1 – S0 – КР0 – УР0    -     N0 – S0 – КР0 – У0

                             N1                                       N0

                          И т. д.

      Rур = N1 – S1 – КР1 – УР1     -       N1 – S1 – КР1 – УР0

                            N1                                            N1

  Сумма влияния факторов должна равняться изменению рентабельности продаж.

∆R  =  R1  -   R0

 ∆R  =  0,043 – 0,035 = 0,008

 

R1  = = = 0,043

 

R0 = = = 0,035

 

Rn  =  - = - =0,384-0,035 = 0,349

 

Rур =   - = - = 0,043 -0,053 = - 0,01

 

Rs = - = - = 0,063-0,384 = - 0,321

 

Rкр = - = - = 0,053- 0,063 = - 0,01

 

Показатели
1. Влияние изменения выручки  от продаж	0,349
2. Влияние изменения себестоимости	-0,321
3. Влияние изменения коммерческих  расходов	-0,01
4. Влияние изменения управленческих  расходов	-0,01
Всего	0,008

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

Бухгалтерский баланс
АКТИВ
						Наименование показателя								Код строки			На отчетную дату отчетного периода								На 31 декабря предыдущего года								На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
Пояснения¹
1				2										3			4								5								6
				I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
				Нематериальные активы										1110
				Результаты исследований и разработок										1120
				Нематериальные поисковые активы										1130
				Материальные поисковые активы										1140
				Основные средства										1150				4	6	7	7	0	0
				Доходные вложения в материальные ценности										1160
				Финансовые вложения										1170				1	0	0	0	0	0
				Отложенные налоговые активы										1180
				Прочие внеоборотные активы										1190					6	9	0	0	0
				Итого по разделу I										1100				6	3	6	7	0	0
				II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
				Запасы										1210				2	5	1	0	1	0
				Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям										1220
				Дебиторская задолженность										1230					8	7	0	0	0
				Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)										1240
				Денежные средства и денежные эквиваленты										1250				2	0	2	3	0	0
				Прочие оборотные активы										1260
				Итого по разделу II										1200				5	4	0	3	1	0
				БАЛАНС										1600			1	1	7	7	0	1	0

 

 

ПАССИВ
												Наименование показателя														Код строки						На отчетную дату отчетного периода																На 31 декабря предыдущего года																На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
Пояснения¹
1								2																		3						4																5																6
								III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
								Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)																		1310								4		0		0		0		0		0
								Собственные акции, выкупленные у акционеров²																		1320				(																)(																)(																)
								Переоценка внеоборотных активов																		1340
								Добавочный капитал (без переоценки)																		1350
								Резервный капитал																		1360								1		0		0		0		0		0
								Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)																		1370
								Итого по разделу III																		1300								5		0		0		0		0		0
								III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ³
								Паевой фонд																		1310
								Целевой капитал																		1320
								Целевые средства																		1350
								Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества																		1360
								Резервный и иные целевые фонды																		1370								3		0		0		0		0		0
								Итого по разделу III																		1300								3		0		0		0		0		0
								IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
								Заемные средства																		1410
								Отложенные налоговые обязательства																		1420
								Оценочные обязательства																		1430
								Прочие обязательства																		1450
								Итого по разделу IV																		1400
							V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
							Заемные средства																				1510								1		1		8		0		0		0
							Кредиторская задолженость																				1520								1		3		6		0		1		0
							Доходы будущих периодов																				1530										4		5		0		0		0
							Оценочные обязательства																				1540										7		8		0		0		0
							Прочие обязательства																				1550
							Итого по разделу V																				1500								3		7		7		8		1		0
							БАЛАНС																				1700						1		1		7		7		8		1		0

 

 

 

Задание 6.

Определить корреспонденцию счетов и тип хозяйственной операции.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит	Тип
1 Списаны материалы в  основное производство	20	10.7	АА
2 Получено с расчетного  счета в кассу на хозяйственные  расходы	50.1	51	АА
3 Начислена заработная  плата рабочим предприятия	20	70	АП
4 Поступили товары от поставщика	41.1	60.1	АП
5 Выдано под отчет из  кассы подотчетным лицам	71.1	50.1	АП-А
6 Оплачены из кассы  счета поставщиков	60.1	51	ПА
7 Получен на расчетный  счет аванс покупателя	51	62 .2	АП
8 Перечислена с расчетного  счета предоплата поставщику	60.2	51	АА

 

 

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения. Валюта баланса также изменяется.

Четыре типа хозяйственных операций

Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на четыре типа.

Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется:

+А -А

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется:

+П -П

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину:

+А +П

Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину:

-А –П

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7.

В балансе предприятия «Дельта» (форма №1 бухгалтерской отчетности)  имеются следующие данные (в тыс. руб.):

Показатели	Код строки	На 31. 12. 2013г.	На 31. 12. 2014 г.
Нематериальные активы	1110	40	47
Основные средства	1150	1012	1495
Доходные вложения в материальные ценности	1160	183	253
Финансовые вложения	1170	55	75
Итого по разделу  I.	1100	1290	1870

 

Запасы	1210	590	700
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	8	9
Дебиторская задолженность	1230	105	112
Финансовые вложения	1240	10	25
Денежные средства	1250	95	130
Итого по разделу II.	1200	808	976
Итог по активу	1600	2098	2846

 

Пассив	Код строки		На 31. 12. 2013г.	На 31. 12. 2014 г.
Уставный капитал		1310	1080	1080
Добавочный капитал		1350	-	325
Резервный капитал		1360	43	43
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370	100	448
Итого по разделу III		1300	1223	1896
Заемные средства		1510	360	303
Кредиторская задолженность		1520	495	592
Доходы будущих периодов		1530	20	55
Итого по разделу V.		1500	875	950
Итог по пассиву		1700	2098	2846