Бухгалтерский учет внеоборотных активов организации

 

 

Пассив	Код строки		На 31. 12. 2013г.	На 31. 12. 2014 г.
Уставный капитал		1310	1080	1080
Добавочный капитал		1350	-	325
Резервный капитал		1360	43	43
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370	100	448
Итого по разделу III		1300	1223	1896
Заемные средства		1510	360	303
Кредиторская задолженность		1520	495	592
Доходы будущих периодов		1530	20	55
Итого по разделу V.		1500	875	950
Итог по пассиву		1700	2098	2846

 

- определить тип финансовой  ситуации на предприятии «Дельта» в 2013 г. и 2014 г.;

- определить коэффициенты  абсолютной ликвидности, критической  и текущей ликвидности в 2013 г. и 2014 г. , оценить их динамику.         

     

1.Классификация  финансовых  ситуаций по степени их устойчивости:

1) абсолютная устойчивость  финансового состояния

                      Ез   <   Ес  +  Ск.к  или       Ез    <    Сз

2013 год

Ез = 590+8=598

Ес = 1243-1395= -152

С к .к  = 360

Сз = 208

598 < 208 не абсолютная устойчивость финансового состояния

 

2014 год

Ез = 709

Ес = 1626-1982= -356

С к .к  = 303

Сз = -56

709 < -56 не абсолютная устойчивость финансового состояния

Е з  -  общая величина запасов организации (стр.210 и 220 раздела II актива баланса;

С з –общая величина основных источников формирования запасов;

общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников и краткосрочных кредитов займов (см. раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»)

,

где — наличие долгосрочных источников формирования запасов; — краткосрочные кредиты и займы и целевые финансирование и поступления краткосрочного характера.

 

Е с – наличие собственных оборотных средств;

С к .к  - краткосрочные кредиты и заемные средства.

2) нормальная устойчивость  финансового состояния

             Е з  = Е с  +  С к. к    или    Е з   =   С з

598 = 208 – 2013г.

709 = -56 – 2014г. не нормальная устойчивость финансового состояния

3) неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное с нарушением  платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:

              Е з   =   Е с   +  С к. к  + Со   или   Е з  =  С з   +  Со

С о – источники, ослабляющие финансовую напряженность;

598  = -152+360+390   709 = -356+303+480

598 = 845 – 2013 год   709 = 427 – 2014 год

4) кризисное финансовое  состояние, при котором организация, находится на грани банкротства:     Е з   >   Е с  +  С к. к  +  Со   или    Е з   >   С з  +  Со

598 > -152+303+390    709 > -56+303+480

598 > 541 – 2013 год    709 > 727 – 2014 год

 

Анализ разности реального собственного и уставного капитала

Показатели	На 31.12.2013г.	На 31.12.2014	Изменения
1	2	3	4
1.Добавочный капитал	-	325	+325
2.Резервный капитал	43	43	0
3.Нераспределенная прибыль	100	448	+348
4. Доходы будущих периодов	20	55	+35
5.Итого прирост собственного  капитала после образования предприятия (п.1+п.2+п.3+п.4)	163	871	+708
6.Непокрытые убытки	100	448	+348
7.Собственные  акции выкупленные у акционеров	-	-	-
8.Задолжность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал	-	-	-
9.Итого отвлечение собственного  капитала (п.6+п.7+п.8)	100	448	+348
10.Разница между реальным и  уставным капиталом (п.5-п.9)	63	423	+360

 

 

 

Анализ обеспеченности запасов источниками формирования  (в тыс. руб.)

Показатели	2011	2012	Изменения
1.Реальный собственный  капитал	1243	1626	+383
2.Внеоборотные активы (итог  р.I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (см.р.II)	1395	1982	+587
3.Наличие собственных  оборотных средств (стр.1 – стр2)	-152	-356	-204
4.Долгосрочные пассивы (итог  р.IV баланса)	-	-	-
5.Наличие долгосрочных  источников формирования запасов (стр.3 + стр.4)	-152	-356	-204
6.Краткосрочные кредиты  и займы (см.р. V баланса)	360	303	-57
7.Общая величина основных  источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	208	-53	-261
8.Общая величина запасов (ст.210+ст.220 р.Iiбаланса)	598	709	+111
9.Излишек(+)или недостаток(-)собственных оборотных средств(стр.3 – стр.8)	-750	-1065	-315
10.Излишек(+)или недостаток(-) долгосрочных источников формирования запасов (стр.5 – стр.8)	-750	-1065	-315
11.Излишек(+)или недостаток(-)общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 – стр.8)	-390	-762	-372
12.Номер типа финансовой  ситуации согласно классификации	0,0,0	0,0,0

 

 

 Коэффициент абсолютной  ликвидности:

      Кал =  стр.1250+1240 разд.II баланса   

                 стр. 1500 разд.Vбаланса

Нормальное ограничение    Кал > 0.2

Коэффициент критической ликвидности:

Ккл  =   стр. 1250 + 1240+1230 

                     стр. 1500 разд.Vбаланса

  Нормальное ограничение  Ккл  >  1

   Коэффициент текущей ликвидности:

   К тл  =  стр. 1250+1240+1230+1210+1220

                                 стр. 1500

   Нормальное ограничение К тл > 2

Коэффициенты ликвидности	Норматив	По данным баланса
		На 2013год	На 2014 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал > 0.2	0,12	0,16
Коэффициент критической ликвидности	Ккл  >  1	0,24	0,28
Коэффициент текущей ликвидности	К тл > 2	0,92	1,03

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году находится ниже нормативного значения (0,2) и составляет 0,12, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов, а в 2014 году данный коэффициент составляет 0,16. За 12 месяцев показатель увеличился на 0,04 это говорит что за прошедшие месяцы в 2014 году, состояние предприятия улучшилось, но показатель не достиг нормативного значения, следовательно организация не в состоянии погасить в ближайшее время за счет имеющихся средств краткосрочную задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году находится ниже нормативного значения (0,2) и составляет 0,12, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов, а в 2014 году данный коэффициент составляет 0,16. За 12 месяцев показатель увеличился на 0,04 это говорит что за прошедшие месяцы в 2014 году, состояние предприятия улучшилось, но показатель не достиг нормативного значения, следовательно организация не в состоянии погасить в ближайшее время за счет имеющихся средств краткосрочную задолженность.

Предприятию необходим рост долгосрочных источников финансирования и снижение внеоборотных активов, запасов и дебиторской задолженности, краткосрочных обязательств.

Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных поступлений средств от дебиторов и заемщиков по их краткосрочной задолженности. Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности. Суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов у предприятия не достаточно для покрытия его краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации товаров, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех мобильных средств. Он отражает степень общего покрытия всеми оборотными активами организации суммы краткосрочных обязательств. Величина данного коэффициента на начало и конец года не удовлетворяет ограничению, можно сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств у данного предприятия недостаточно для обеспечения платежеспособности. Для повышения уровня текущей ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличить собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

Коэффициент текущей ликвидности и в 2013 и в 2014 году находится ниже нормативного значения, что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. В 2013 году значение показателя текущей ликвидности составило 0,92, в 2014 году значение увеличилось и составило 1,03. За 12 месяцев показатель увеличился на 0,11 это говорит что за прошедшие месяцы в 2014 году, состояние предприятия улучшилось, но показатель не достиг нормативного значения.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2013. - с. 306.
2. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ / Лытнева Н.А., Парушина  Н.В., Кыштымова Е.А. Ростов н/Д: Феникс, 2011. 604 с.
3. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - с. 432.
4. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. 408 с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2014. - с. 706.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2009. - 456 с.
7. Информационно правовая система КонсультантПлюс коммерческая версия.

 

 

Санкт-Петербург

2016