Бухгалтерский учет в общественном питании

align="justify">   По  окончании рабочего дня (смены) определяются итоги натуральных показателей  и стоимость отпущенной продукции по заборному листу, экземпляры которого взаимно сверяются. Дневные заборные листы прикладываются к отчетам материально ответственных лиц раздаточной и основного производства.

   Если  раздаточная не отделена от основного  производства, материальную ответственность за сырье и готовые изделия на кухне несут работники производства. Количество отпущенных на раздачу готовых блюд регистрируют в контрольном журнале в оперативном порядке по наименованиям и количеству.

   Отпуск  готовых изделий с производства в буфеты (бары) также оформляют, как правило, дневными заборными листами. Возврат нереализованной продукции (изделий) из буфетов (баров) на производство отражается в отдельной графе заборного листа «Возвращено». По окончании дня по каждому виду продукции подсчитывают количество отпущенных блюд, вычитают возврат и тем самым определяют, какое количество блюд фактически было отпущено за день.

   При одноразовом отпуске продукции  в буфеты (бары) выписывают накладные на отпуск товара (форма № ОП-4).

   По  окончании дня заведующий производством составляет опись дневных заборных листов (накладных) (форма № ОП -7) в двух экземплярах, один из которых сдается в бухгалтерию организации, а второй остается у заведующего производством.

 
 

   2.1.3. Движение  сырья и запасов  в буфете (баре) (документальное оформление)

 

   Об  источниках и документальном оформлении поступления товаров в буфеты (бары) говорилось в разделах. 2.1.1. и 2.1.2.

   При продаже товаров буфетами (барами) расчеты с потребителями обычно осуществляются наличными деньгами с применением ККМ. Буфетчик сдает выручку в кассу организации, при этом выписывается приходный кассовый ордер, квитанция которого выдается буфетчику в подтверждение сдачи денег.

   При сменной работе буфетов передачу товаров одним буфетчиком (бригадой) другому буфетчику (бригаде) оформляют актом о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица (форма № ОП-18), который составляется в трех экземплярах. Один экземпляр остается у материально ответственного лица, сдающего товары и тару, второй - у лица, принимающего товары и тару, а третий передается в бухгалтерию.

 

   

   2.2. Синтетический  учет

 

   2.2.2. Движение  сырья и запасов  на склад (синтетический учет)

 

   При поступлении товаров на склад  от поставщика делается запись:

   Д-т  сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость приобретенных товаров без НДС;

   Отражается  НДС по приобретенным товарам  Д-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по приобретенным товарам.

   Предъявляется к вычету бюджет НДС по приобретенным  товарам: Д-т сч. 68 «расчеты по налогам  и сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

   При отпуске сырья  из кладовой делается запись по К-ту сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах» в корреспонденции со счетами 20 «основное производство» или 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле».

   Если  на производстве или в буфетах (барах) сырье и товары учитываются по продажным ценам, то дополнительно  на сумму торговой наценки кредитуется сч. 42 «торговая наценка» с дебетованием сч. 20 «основное производство» или 41- 2 «товары, субсчет товары в розничной торговле».

   При возврате сырья и товаров с  производства или из буфетов (баров) в кладовую делаются обратные записи.

   Остальные товарные операции по кладовой отражаются в учете аналогично торговле:

   Оприходована  тара выделенная в документах поставщика: Д-т сч. 41-3 «товары, субсчет тара под  товаром и порожняя», К-т сч.60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»  на стоимость тары по залоговым ценам или по ценам приобретения

   Отражены  транспортные расходы по доставке товаров оплачиваемые покупателем:

   А.) если транспортные расходы учитываются  в составе расходов на продажу: Д-т  сч. 44 «расходы на продажу», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС;

   Б.) если транспортные расходы учитываются  в фактической себестоимости  товаров: Д-т сч. 41-1 «товары, субсчет товары на складах», К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму транспортных расходов без НДС.

   Отражен НДС по транспортным расходам: Д-т  сч. 19-3 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму НДС по транспортным расходам.

   Предъявлен  к вычету НДС по транспортным расходам: Д-т сч. 68 «расчеты по налогам и  сборам», К-т сч. 19-3 «налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, субсчет налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

   Оплачены  товары, тара и транспортные расходы  с расчетного счета: Д-т сч. . 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т сч. 51 «расчетные счета»

 
 

   2.2.2. Движение  сырья и запасов на производстве (кухни) (синтетический учет)

 

   При поступлении сырья из кладовой на производство делается запись (по учетным  ценам кладовой):

   Д-т сч. 20 «основное производство» К-т сч. 41-1«товары, субсчет товары на складах».

   Если  учетные цены производства выше учетных цен кладовой, то на сумму торговой наценки, кроме того, составляется про водка:

   Д-т сч. 20«основное производство» К-т сч. 42 «торговая наценка».

   При поступлении сырья на производство непосредственно от поставщиков делаются такие же записи, как и в торговле, только вместо сч. 41«товары, субсчет товары на складах» дебетуется сч.20 «основное производство».

   На  основании ведомости учета движения продуктов и тары на кухне с  материально ответственных лиц  производства списывается стоимость  израсходованного сырья. При этом кредитуется сч. 20 «основное производство», а дебетуется сч. 90-2 « продажи, субсчет себестоимость продаж» (при продаже продукции непосредственно потребителям) или сч. 41-2«товары, субсчет товары в розничной торговле» (при отпуске готовых изделий в буфеты, бары и мелкорозничную сеть).

   На  возврат нереализованных готовых  изделий из буфетов (баров) на производство делается запись:

   Д-т сч.20 «основное производство» К-т сч. 41-2 «товары, субсчет товары в розничной торговле».

   При учете сырья на производстве по продажным ценам стоимость проданной продукции, подлежащей списанию со счета 20 «основное производство», равна сумме выручки предприятия (при условии, что потребителям при продаже продукции не предоставляются скидки). Если эти скидки предоставляются, то суммы выручки без скидок и с учетом скидок должны фиксироваться на разных счетчиках ККМ, а потом путем соответствующих расчетов определяется стоимость подлежащей списанию продукции, проданной по учетным ценам.

 
 

   2.2.3. Движение  сырья и запасов в буфете (баре) (синтетический учет)

 

   При получении буфетами товаров делается запись по Д-ту сч. 41-2 «товары, субсчет  товары в розничной торговле»  в корреспонденции со сч. 20 основное производство» или 41-1 «товары, субсчет товары на складах». Если учетные цены кладовой или производства ниже учетных цен буфетов, то на сумму торговой наценки составляется дополнительная проводка:

   Д-т  сч. 41-2 «товары, субсчет товары в  розничной торговле», К-т сч 42 «торговая  наценка»

   На  сумму выручки, поступившей в  кассу, делается запись:

   Д-т  сч. 50 «касса». К-т сч. 90-1 «продажи, субсчет  выручка»

   На  списание проданных товаров составляется проводка:

   Д-т  сч. 90-2 «продажи, субсчет себестоимость  продаж», К-т сч 41-2 «товары, субсчет  товары в розничной торговле».

   При передаче товаров одним материально ответственным лицом другому делается запись по Д-ту сч. 41-2«товары, субсчет товары в розничной торговле» (аналитический счет лица, принявшего товары) и К-ту сч. 41- 2 «товары, субсчет товары в розничной торговле» (аналитический счет лица, сдавшего товары).

 
 

 

   

   2.3. Аналитический  учет

   Для аналитического учета наличия и движения товаров  для счета 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета: 
• «Товары на складе»;  
• «Продукты (сырье) на складе»;  
• «Продукты в производстве (на кухне)»;  
• «Товары в буфете и розничной торговле».

   При передачи товаров одним материально ответственным лицом другому делается запись по дебету 41-2 (аналитический счет лица, принявшего товары) и кредиту 41-2 (аналитический счет лица, сдавшего товары).

 

 

    2.4. Задача

   15 апреля 2009 ресторан «Алеша» приобрел на складе «Маша» товары на сумму 11800 (в т.ч. НДС 18% 1800). Из них  5900 потрачено на сырье для изготовления блюд (100 кг по цене 50 р/кг), и 5900 на лимонад для перепродажи (125 бутылок по цене 40р/бут).

   16 апреля 2009 на производство и в  буфет поступил ранее поставленный  на склад товар.

   17 апреля 2009 с производства в буфет  поступили блюда для продажи  на сумму 7670 руб. ( в том числе  торг. наценка) 

   Учетной политикой организации общественного  питания предусмотрено, что учет сырья ведется по фактической себестоимости.

   За  весь день в буфете было продано  на 15000 руб. 

     Торговая наценка была установлена 30%.

         Сведения о складе ООО  «Маша»:

   ИНН/ КПП 7811139172/ 781101001

   р/сч 40702810039000002461 ОАО «Уралсиб» СПб

   к/сч 30101810200000000791

   Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Смоленская, 18, тел. 748-83-83

   Директор  базы – Смирнов А.Н.

   Главный бухгалтер – Егорова Е.И.

   Заведующий  складом – Николаев С.М.

   Кладовщик – Петрова К.С.

         Сведения о ресторане ЗАО «Алеша»:

   ИНН/ КПП 7823436162/ 755601901

   р/сч 407028104960697008432 ОАО «ПСБ» ОПЕРУ – 5

   к/сч 30101810200496850608

   Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Гжатская, 26, тел. 535-76-00

   Директор  базы – Николаева Н.Р.

   Главный бухгалтер – Артемьева А.Л.

   Заведующий  складом – Кузнецов Д.А.

   Кладовщик – Лизина Е.А.

 

   Журнал  хозяйственных операций на складе.