Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Профессиональный налоговый вычет получают налогоплательщики в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. К налогоплательщикам, получающим такой вычет, относятся авторы произведений литературы и искусства.

В соответствии со ст. 70 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Если же родители не предоставляют содержания своим детям, то средства на их содержание взыскиваются с родителей в судебном порядке [31, ст. 80].

Исполнительный  лист выписывается судом на основании  решения о взыскании алиментов. Требования по взысканию алиментов  удовлетворяются в первую очередь. Администрация организации должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты [31, ст. 109]. Алименты взыскиваются на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, оговаривающего размер, условия и порядок выплаты алиментов, или на основании исполнительного листа. Алименты уплачиваются или переводятся не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Согласно  статьям 241 и 242 Трудового кодекса, за ущерб, причиненный при исполнении трудовых обязанностей, работники, по вине которых причинен ущерб, несут  материальную ответственность в  размере прямого действительного  ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Материальная  ответственность свыше среднего месячного заработка допускается  лишь в случаях, указанных в законодательстве [32, ст. 241, 242].

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества [32, ст. 241, 242].

Взыскание с виновного работника суммы  причиненного ущерба, не превышающей  среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее  одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера  причиненного работником ущерба [32, ст. 2].

Если  месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а  сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает  его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его  полностью или частично.

По соглашению сторон трудового договора допускается  возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю его письменное обязательство  о возмещении ущерба с указанием  конкретных сроков платежей.

В случае увольнения работника, который дал  письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность  взыскивается в судебном порядке.

С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или  исправить поврежденное имущество [32, ст. 248].

Организации могут выдавать своим работникам займы (денежные ссуды) на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и на другие цели.

Займы могут  быть как процентными, так и беспроцентными.

Условия погашения выданного работнику  займа определяются заключенным  между организацией (заимодавцем) и  работником (заемщиком) договором.

С процентов, начисленных по выданным займам и полученных в виде материальной выгоды (то есть меньше трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России), начисляется и взимается налог на доходы физических лиц [13, ст. 212]. Налоговой базой в этом случае будет являться превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Таблица 6 - Бухгалтерские проводки по учет удержаний из сумм, начисленных на оплату труда [35, c.352]

2.3 Страховые взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2010 года отменяется единый социальный налог (ЕСН).

Вместо главы 24 Налогового кодекса РФ вступает в силу закон 212-ФЗ, согласно которому вместо ЕСН  уплачиваются страховые взносы в 4 внебюджетных фонда: пенсионный фонд, фонд социального страхования (ФСС), федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФМС и ТФМС).

О том, в  каком размере следует производить  отчисления, говорится в ст. 12 "Тарифы страховых взносов" Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно ч. 1 данной статьи тариф страхового взноса определен как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011 - 2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

Таблица 7 – Ставки страховых взносов для разных категорий плательщиков страховых взносов [27]

Продолжение таблицы 7