УЧЁТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  КРАТКОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

    1 Учёт операций  по счетам в  банке

    Для открытия текущего счёта предприятия  в банке предоставляются следующие  документы:

1. заявление на открытие счёта.
2. документ о государственной регистрации в исполкоме.
3. копия утверждённого Устава, заверенного нотариусом.
4. карточка с образцами подписей и оттиском печати.
5. доверенность на получение выписок.
6. справка о регистрации в налоговой администрации и в областном управлении статистики.

    Приём и выдача денежных средств со счёта предприятия производится по документам следующей формы:

• объявление на взнос наличными;
• денежный чек;
• расчётный чек;
• платёжное поручение;
• платёжное требование поручителя;
• инкассовое поручение (распоряжение);
• аккредитивное заявление.

    Все операции, которые осуществляются по счёту предприятия отражаются в  выписке банка со счёта предприятия. Это регистр аналитического учёта.

    Регистром учёта является счёт № 31 “Счета в  банках”, который имеет следующие  субсчета:

• 311 – текущие счета в национальной валюте;
• 312 – текущие счета в иностранной валюте;
• 313 – прочие счета в банке в национальной валюте;
• 314 – прочие счета в банке в иностранной валюте.

    Если  предприятию в банке открыты  особые счета , аккредитивы и выданы лимитированные чековые книжки их учёт ведётся на счетах 313 и 314.

    При журнально-ордерной форме учёта  обороты по кредиту счёта 31 отражаются в журнале-ордере № 2, обороты по дебету этого счёта – в различных журналах ордерах и контролируется в ведомости № 2.

    2 Учёт кассовых  операций

    Приём и выдача денежных средств из кассы  оформляется кассовыми ордерами (приходными и расходными). Все приходные  и расходные кассовые ордера кассир регистрирует в кассовой книге.

    Синтетический учёт операций по кассе отражается на счёте № 30 “Касса”, который имеет субсчета:

• 301 – касса в национальной валюте;
• 302 – касса в иностранной валюте.

    Каждому отчёту кассира в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 отводится  одна строка.

    3 Расчёты с подотчётными  лицами

    Авансовые отчёты составляются по всем суммам, израсходованным подотчётными лицами. К авансовым отчётам прилагается оправдательные документы, они утверждаются руководителем предприятия и на них проставляются корреспондирующие счета по назначению расходов. Руководитель может установить порядок списания расходов на командировки без предъявления авансовых отчётов, если эти расходы известны.

    Синтетический учёт выданных подотчётных сумм ведётся на счёте № 37, субсчёт 372. Выдача сумм под отчёт – дебет 372, кредит касса 301.

    Списание  израсходованных сумм – дебет 20, 28, 91, 92; кредит 372.

    Неиспользованные  суммы подлежат возврату в кассу  или с согласия работника удерживается из заработной платы: Дт 301; 661, Кт 372.

    Аналитический учёт ведётся по каждому подотчётному лицу с указанием остатков на начало месяца сумм, выданных под отчёт и списанных согласно авансовых отчётов и остатка долга на конец месяца в журнале-ордере № 7.

    Под отчёт могут выдаваться лимитированные чековые книжки, запись: Дт 372 Кт 685.

    По  мере использование лимита, делается запись Дт 685 Кт 372.

    4 Расчёты по возмещению  материального ущерба

    Данные  расчёты отражаются записями:

1. Списание недостачи запасов по их балансовой стоимости: Дт 947 Кт 20, 22, 28, и другие.
2. Отнесение недостачи на материально ответственных лиц: Дт 375 Кт 947.
3. Удержание за недостачу: Дт 301, 661 Кт 375.
4. За отражение суммы НДС: Дт 716 Кт 643.

    5 Учёт краткосрочных  финансовых инвестиций

 

    Для учёта данных инвестиций используется счёт 35. На этом счёте ведёт наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.

    Счёт  имеет следующие субсчета:

• 351 – “Эквиваленты денежных средств”. По дебету этого счёта отражается приобретение денежных средств, по кредиту – уменьшение их стоимости и выбытие;
• 352 – “Прочие текущие финансовые инвестиции”.

    Аналитический учёт ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны так и за рубежом.

    По  дебету 35 счёт может корреспондировать  со счетами: 14, 16, 18, 30, 31, 36, 37, 41, 42, 46, 50, 60, 64, 68, 73, 74.

    По  кредиту: 14, 18, 30, 31, 45, 82, 97, 99.

    6 Учёт дебиторской  задолженности

 

    Текущая дебиторская задолженность – это сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течении 12 месяцев с даты баланса.

    Долгосрочная  дебиторская задолженность  – это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена в течении 12 месяцев с даты баланса.

    Сомнительный долг – это текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, относительно которых существует неуверенность её погашения должниками.

    Безнадёжная задолженность – это текущая дебиторская задолженность за товары, работы и услуги за вычетом резерва сомнительных долгов.

    Величина  резерва сомнительных долгов определяется исходя из платёжеспособности отдельных дебиторов или на основании классификации дебиторской задолженности. 
 

    7 Учёт расчётов  с покупателями  и заказчиками

 

    Данный  учёт ведётся на счёте 36 (361, 362).

    Прочая  дебиторская задолженность: счёт 37 (371, 372, 373, 374 , 375, 376, 377).

    Резерв  сомнительных долгов учитывается на счёте 38.

    Аналитический учёт ведётся по каждому дебитору. 

    Бухгалтерские записи по учёту долгосрочной задолженности:

1. Образование задолженности: Дт 361, 362 Кт 70 (701, 702, 703).
2. На момент составления баланса формируется резерв сомнительных долгов по методу периодизации задолженности или дебиторов.

                  Исходя из платёжеспособности  отдельных дебиторов: Дт 94 (944) Кт 38.

3. Списание безнадёжной дебиторской задолженности за счёт резерва сомнительных долгов: Дт 38 Кт 36 (38 – счёт пассивный).
4. Списание безнадёжной другой безнадёжной задолженности:

    а) операционной: Дт 944 Кт 37;

    б) другой: Дт 949 Кт 37.

    В случае погашения дебиторской задолженности после её списания за счёт резерва сомнительных долгов делаются записи:

1. Дт 36 Кт 38.
2. Дт 31 Кт 36.

 

    УЧЁТ  ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 

    1 Учёт личного состава  работников и использование  рабочего времени

    Основными задачами учёта труда и заработной платы являются:

1. Правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача её в установленные сроки.
2. Точное распределение сумм начисленной заработной платы и отчислений на социальное страхование по направлениям затрат для включения их в издержки производства.
3. Правильное и своевременное удержание обязательных платежей из заработной платы в бюджет за причинённый материальный ущерб в пользу отдельных организаций и лиц, пенсионный фонд и своевременное их перечисление.

    Для решения этих задач необходимы следующие предпосылки организации труда и заработной платы:

1. Классификация персонала предприятия.
2. Тарифная система, формы и схемы оплаты труда.
3. Фонд заработной платы.

    Учёт  численности работников предприятия ведётся в отделе кадров с использованием типовых документов по приёму, увольнению, перемещению работников, предоставлению отпусков и типовых регистров учёта личного состава.

    Каждый  случай изменения в численном  составе оформляется выпиской первичного документа: приказ о приёме на работу или увольнения работника, записки о переводе или предоставлении отпуска и т.д.

    На  каждого работника, принятого на работу, заполняется личная карточка, присваивается табельный номер, который проставляется в регистрах по учёту  личного состава и во всех регистрах по начислению заработной платы.

    На  руководителей и специалистов заполняется  личный листок по учёту кадров.

    Учёт  движения численности  и состава работников предприятия ведётся по данным картотеки личного состава.

    Определяются  следующие показатели:

• среднесписочная численность работников;
• количество принятых на работу за определённый период;
• количество перемещённых и уволенных;
• по категориям персонала профессиям и уровню квалификации.

    Показатели  учёта численности контролируются бухгалтерией при визировании приказов, формировании и анализе сводных показателей, характеризующих состав трудовых ресурсов предприятия.

    Учёт  использования рабочего времени позволяет осуществлять контроль за явкой на работу, опозданиями, прогулами, невыходами и т.д. То есть контроль за фактически отработанным временем и соблюдением режима рабочего дня.

    Первичными  документами об использовании рабочего времени является табель учёта использования рабочего времени (Т12, Т13, Т13А). Табель составляется в структурных подразделениях табельщиком или другим лицом. Для учёта использования рабочего времени применяется метод сплошной регистрации и метод отклонений.

    При использовании метода сплошной регистрации в табеле ежедневно по каждому работнику отмечается количество часов пребывания на работе, а также неявки, опоздания, сверхурочные, ночные и т.д.

    При методе отклонений регистрируется только отклонения от норм продолжительности рабочего дня: неявки, опоздания, сверхурочные часы, часы простоя и т.д.

    Отклонения, которые подлежат оплате перед регистрацией в табеле должны быть оформлены специальными первичными документами, которые прилагаются к табелю. В конце месяца в табеле по каждому работнику определяется календарный фонд времени, количество неявок по причине и другие потери и рассчитывается фактически отработанное за месяц количество часов.

    Оформленный табель передаётся в бухгалтерию  два раза в месяц. Данные обобщаются в сводках по цехам, предприятию в целом и используется для составления баланса рабочего времени, а также показателей статистической отчётности, отчётности о фактически отработанном времени.