Бухгалтерский финансовый учет

37  Учет операций  по расчетным счетам  

    Каждая  организация вправе открывать  в любом банке расчетные и  другие счета для хранения  свободных денежных средств и  осуществления всех видов расчетных,  кредитных и кассовых операций.

    Текущие  счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

    С  расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату  труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

    Исключения  составляют платежи, взыскиваемые  в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда  или финансовых органов. В бесспорном  порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

    В  безакцептном порядке оплачивают  счета энерго-, теплоснабжающих и  водопроводно-канализационных организаций. 

    При  недостаточности денежных средств  на счете списание денежных  средств со счета осуществляется  в последовательности, определенной  Гражданским кодексом РФ (ст.855).

    Ежедневно  или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из  его расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный  остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

    Денежные  средства предприятия, хранящиеся  на расчетных счетах, учитывают  на синтетическом счете 51 "Расчетные  счета". В дебет этого счета  записывают поступления денежных  средств на расчетный счет, а  в кредит - уменьшение денежных  средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.