Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2012 в 11:37, курсовая работа

Описание работы

ЗАО ”Торг” занимается оптовой продажей рабочей одежды. Организацией продается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Объемы продаж в среднем за квартал превышают 3 000 000 рублей. Организационная структура ЗАО ”Торг” включает в себя органы управления, отдел продаж, транспортное подразделение и складское хозяйство. С 1 января 20ХХ года организация открыла в Санкт-Петербурге розничный магазин, площадью 50 кв.м, в отношении которого применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).

Содержание работы

Введение…………………………..…………………………….......
4
1. Общая характеристика бухгалтерского учета и налогообложения в оптовой торговой организации ….................

5
2. Исходные данные по курсовому проекту……………………...
6
2.1. Учетная политика организации
11
2.2. Журнал регистрации хозяйственных операций
15
3. Расчетная часть курсового проекта………………………..…...

30
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты…………………………………………………….
30
3.2. Отчетность организации…………………………………..…..
40
Список использованных источников .……

Скачать архив (488.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ РИТА.doc

— 1.91 Мб (Скачать файл)

			08							08.5
			137
	35		14000		14000		36		49	84746	99746	51
	38		20000		21000		40		50	15000
	39		1000



										99746	99746
										0
			35000		35000
			137
										41.1
			09							1000000
			700						65	889831	1060000	85
	34		858						66	1000	156250	86
	58		24						67	859322	156250	87
									68	1000	1231071	88
									69	1200	1000000	89
			882		0				70	915254	212500	90
			1582						27	3000	1358571	91
									71	972881	0	92
			10						72	1000
			15000						73	1032203	1284	103
	15		30000		3000		26		74	1093220
	16		2498		3000		27		75	889831
	17		15000		15000		28		76	1100
	18		1249		30000		29		77	1000
	19		26000
	20		4680
	21		20000
	22		3600
	23		9000							6661842	5175927
	24		749							2485916

			112776		51000					41.2
			76776
									85	1060000	530000	95
			19						85	190800	500000	96
									85	920000	5300	101
	15		5400		2903		16	5400	89	1000000
	17		2700		2498		16		89	180000
	19		4680		1451		18	2700	89	940000
	21		3600		1249		18
	23		1620		4680		20		104	4700
	35		2520		3600		22
	38		3600		871		24	1620
	39		180		749		24	3780
	43		857		2520		36	4552		4295500	1024700
	43		2700		2032		42			3270800
	43		4529		1748		42	6094,3
	46		4140		4346		45	9360,0		42
	49		15254		3740		45
	65		160169		4140		47	867887,51			920000	85
	66		180		15254		53	#######			940000	89
	67		154678		1197458		81				456311	95
	68		180		1134		82	356949			473398	96
	69		216		677		99	1811			4700	104
	70		164746		583		99
	71		175119		8100		99
	72		180
	73		185797							0	934991
	74		196780								934991
	75		160169
	76		198							44.7.1
	77		180
	93		3600						6	4000	107919	107
	94		4500						6	7000
	97		1260						6	3000
									8	2500
									13	12000
									30	2688
									30	25800
			1259731		1259731				46	23000
			0,00						54	19975
									56	3000
			44.1.1						57	4957
										107919	107919
	93		20000		45000		107			0
	94		25000
										44.7.2

			45000		45000				30	2313	38990	107
			0						30	22200
									55	8000
									56	2212
			44.7.3						57	4265
										38990	38990
	10		5000		2688		30	50000		0
	26		3000		2313		30
	28		15000		25800		30	28488
	29		30000		22200		30			44.4.1
	56		9222		9222		57
			62222		62222				43	4760	18284	107
			0						44	13524

			44.4.2
										18284	18284
	43		15000		30959		107			0
	44		11637
	45		3740							44.4.3
	99		583
			30959		30959				43	25160	13524	44
			0								11637	44

			44.5.1
										25160	25160
	84		3000		3000		107			0

										44.2.1

			3000		3000				59	29269	53865	107
			0						60	24596

			44.2.2
										53865	53865
	59		15764		36928		107			0
	60		21164
										44.2.3

			36928		36928				59	45760	24596	60
			0								21164	60

			44.3.1
										45760	45760
	61		1074		18717		107			0
	63		577
	64		12190
	64		1768							44.3.2
	64		1889
	64		1219						61	1074	8299	107
									63	497
			18717		18717				64	5887
			0						64	841
										8299	8299
			44.3.3							0

	61		1074		577		63			44.6.1
					497		63
									98	3763	3763	107

			1074		1074
			0
										3763	3763
			44.6.2							0

	98		3238		3238		107			44.6.3

									97	7000	3763	98
											3238	98
			3238		3238
			0
										7000	7000
			50							0
			10000
	2		91000		91000		3			51
	4		15000		30000		5			2142763
	14		16000		5000		5		9	400000	12000	1
	14		2500		4000		14		9	200000	4800	1
	14		2000		12000		14		102	3850000	4000	1
	95		530000						102	1350000	800	1
	96		500000						102	2600000	11200	1
	101		-5300								2880	1
	103		1284								112800	1
			1152484		142000						91000	2
			1020484								15000	4
											700000	11
			60								200000	11
					900000						10620	25
	11		700000		30000		15				17700	25
	11		200000		5400		15				35400	25
	25		10620		15000		17				54280	25
	25		17700		2700		17				16520	37
	25		35400		26000		19				23600	41
	25		54280		4680		19				1180	41
	37		16520		20000		21				15000	50
	41		23600		3600		21				2268000	80
	41		1180		9000		23				3452000	80
	52		100000		1620		23				2130000	80
	80		2268000		14000		35				4838	80
	80		3452000		2520		35				2596	80
	80		2130000		20000		38	24780			23600	100
	80		4838		3600		38	24780			29500	100
	80		2596		1000		39				8260	100
	100		23600		180		39
	100		29500		23000		46
	100		8260		4140		46			8400000	9247574
					84746		49	100000		1295189
					15254		49
					889831		65			60.авансы
					160169		65			100000
					1000		66				100000	52
					180		66
					859322		67
					154678		67			0	100000
					1000		68			0
					180		68
					1200		69			62
					216		69			600000
					915254		70		33	15000	400000	9
					164746		70		86	1250000	200000	9
					972881		71		87	1250000	3850000	102
					175119		71		88	1250000	1350000	102
					1000		72		90	1350000	2600000	102
					180		72		91	1350000
					1032203		73		92	1350000
					185797		73		105	400
					1093220		74
					196780		74
					889831		75
					160169		75			7815400	8400000
					1100		76	7856056		15400
					198		76	7857434
					1000		77			66.2
					180		77	49978			137
					20000		93	61360			833	48
					3600		93
					25000		94
					4500		94			0	833
					7000		97				970
					1260		97
			9078094		8205234					68.2
					27140						12000
									1	12000	12207	62
			68.1
					112800
	1		112800		500		7			12000	12207
	16		2903		272		12				12207
	24		871		2160		32
	36		2520		2288		33			68.3
	42		2032		858		34				8600
	45		4346,01		24		58
	47		4140		190800		85
	53		15254		190678		86
	58		622		190678		87			0	0
	81		1197458		190678		88				8600
	82		1134		180000		89
	99		677,25		205932		90			68.4
	99		8100		205932		91				74000
	18		1451,25		205932		92
					185942
					5216,4
			1354307		1757891					0	0
					516384						74000

			69.11							69.12
					4000						800
	1		4000		1768		64		1	800	1219	64
	61		2148								841	64
	61		3222
	61		1611
			10981		1768					800	2060
					-5213						2060

			69.2							69.4
					11200						4800
	1		11200		8533		64		1	4800	12190	64
					5887		64		64	8533

			11200		14420					13333	12190
					14420						3657

			69.3							70
					2880						91000
	1		2880		1889		64		3	91000	43001	59
									62	12207	15764	59
											45760	59
			2880		1889						2148	61
					1889						1074	61
											3222	61
			71								1074	61
			3000								1611	61
	5		30000		4000		6	30000			1074	61
	5		5000		7000		6
	14		4000		3000		6
	14		12000		2500		8			103207	114728
					5000		10				102521
					12000		13
					16000		14
					2500		14			76
					2000		14				23600
									48	833	4760	43
											857	43
			51000		54000						15000	43
					0						2700	43
											25160	43
			77								4529	43
					2057						1000	106
					622		58

										833	54006
			0		622						76772
					2679

			73.2							91
					31
	103		1284		1284		103		106	1000	600	104
											400	105

			1284		1284					1000	1000
					31						0
										0
										99
										0
									7	500	3991987
									12	272
										185942
										5216







										191930	3991987
											3800057


										94

									103	1105	1105	103


										1105	1105
											0















			90.1.2							90.2.2
			90.розница							90.опт

					-5300		101		33	2288	15000	33
					530000		95		33	17000	1250000	86
	95		530000		500000		96		86	190678	1250000	87
	95		-456311						86	156250	1250000	88
	96		500000						87	190678	1350000	90
	96		-473398						87	156250	1350000	91
	107		50000						88	190678	1350000	92
	107		36928						88	1231071
	107		8299						90	205932
	107		30959						90	212500
	107		3238						91	205932
	107		38990						91	1358571
			755996						92	205932
									92	0
									107	45000
									107	53865
									107	18717
			1024700		1024700				107	18284
									107	3000
									107	3763
									107	107919
			755996		90/99				101	4700
										3235991


			3991987		90/99


										7815000	7815000



											3235991
		01/выб

31		18000		18000		31





		18000		18000
		0

44.1.2
50000
	50000	107



0	50000
0

Отчетность организации

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим (иным) режимом налогообложения.

При осуществлении раздельного учета возникает необходимость в определении пропорции, в соответствии с которой стоимость имущества, которое используется в обоих видах деятельности, и затраты организации, необходимые для обоих видов деятельности, должны распределяться между этими видами деятельности.

Коэффициент распределения определяется следующим образом:

Копт = Вопт / (Вопт + Врозн);

Крозн = Врозн / (Вопт + Врозн),

где Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле; Вопт – выручка в оптовой торговле (без НДС), руб.; Врозн – выручка в розничной торговле, руб.

Выручка в оптовой и розничной торговли определяется в соответствии с полученным вариантом задания (табл.7).

Расчет коэффициента распределения произвести в табл.11.

Таблица 11
Определение коэффициента распределения
Показатель	Оптовая торговля (ОТ)	Розничная торговля (РТ)	Итого
Выручка, руб.	2 150	1 850	4000
Коэффициент распределения (Копт и Крозн)	0,54	0,46	1

В соответствии с Налоговым кодексом РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом (оптовая торговля), так и освобождаемые от налогообложения (розничная торговля) операции:

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- принимаются к вычету - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

- принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров, работ, услуг в той пропорции, в которой они используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций.

В данном случае НДС, подлежащий вычету (НДС выч) равен:

НДСвыч = НДСрас ×Вобл / (Вобл + Восв),

где НДСрас – НДС, подлежащий распределению между облагаемыми и не облагаемыми операциями, руб.; Вобл – выручка по проданным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых подлежат налогообложению, без НДС, руб.; Восв – выручка по проданным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, руб.

НДС, подлежащий включению в стоимость приобретенного имущества и имущественных прав (НДСст), в этом случае равен:

НДСст = НДСрас × Восв / (Вобл + Восв).

Распределять НДС следует каждый налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ), т.е. каждый месяц (квартал), исходя из выручки текущего налогового периода.

Распределение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) произвести в табл. 12.

					Таблица 12

№ операции	Наименование приобретенных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг	Сумма НДС к распределению, руб.	Вид деятельности (ОТ- оптовая торговля, РТ- розничная торговля)	Коэффициент распределения по видам деятельности (табл.10)	Сумма НДС по видам деятельности , руб
(табл. 9)
15	Бензин	5400	ОТ	0,5375	2902,5
			РТ	0,4625	2497,5
17	Запчасти	2700	ОТ	0,5375	1451,25
			РТ	0,4625	1248,75
23	Канцтовары	1620	ОТ	0,5375	870,75
			РТ	0,4625	749,25
	Стеллажи	3780	ОТ	0,5375	2031,75
			РТ	0,4625	1748,25
	Арендная плата	8086	ОТ	0,5375	4346
			РТ	0,4625	3740
	ТЗР	1134	ОТ	0,5375	610
			РТ	0,4625	524
	Реклама	1260	ОТ	0,5375	677
			РТ	0,4625	583

Сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться за счет применения различных методов начисления амортизации, различной первоначальной стоимости или различного срока полезного использования основных средств. В табл. 13 произвести расчет амортизации основных средств организации в бухгалтерском и налоговом учете.

На основании представленных данных необходимо рассчитать амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете.

Таблица 13
Расчет амортизации основных средств за январь 20ХХ г.

				Срок полезного использования, мес.	Начисленная амортизация за период, руб.	Срок полезного использования, мес.	Начисленная амортизация за период, руб.
Компьютер №3 (в отделе оптовых продаж)	ОТ	60000	60000	30	2000	30	2000
Офисная техника отдела оптовых продаж	ОТ	36000	36000	36	1000	36	1000
ИТОГО в оптовой торговле (ОТ)	Х	96000	96000	-	3000	-	3000
Компьютер №1 (в магазине)	РТ	30000	30000	30	1000	30	1000
Торговый прилавок (в магазине)	РТ	80000	72000	66	1212	66	1091	ОНА
Кассовый аппарат (в магазине; введен в эксплуатацию в январе)	РТ	16520	-	-	-	-	-
Итого в розничной торговле (РТ)	Х	126520	102000	-	2212	-	2091
Грузовой автомобиль	ОТ / РТ	300000	300000	60	5000	37	8108	ОНО
Компьютер №2 (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	60000	60000	30	2000	30	2000
Факс (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	20000	20000	30	667	30	667
Ксерокс (в бухгалтерии)	ОТ / РТ	30000	30000	30	1000	30	1000
Хозяйственный инвентарь	ОТ / РТ	20000	20000	36	556	36	556
Стеллажи (на складе; введены в эксплуатацию в январе)	ОТ / РТ	23600	-	-	-	-	-
Итого в оптовой и розничной торговле (ОТ/РТ)	Х	453600	430000	-	9222	-	12330
ВСЕГО	Х	676120	628000	-	14434	-	17421

На основе расчетов следует определить возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, рассчитать возникающие постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА), отложенные налоговые активы (ОНА) или обязательства (ОНО) в зависимости от ситуации и отразить их в журнале хозяйственных операций.

Необходимо амортизацию по основным средствам, участвующим одновременно в оптовой и розничной торговле, распределить между оптовой и розничной торговлей (табл. 14) .

Распределение общей амортизации произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:

Аопт = Аобщ × Копт;

Арозн = Аобщ × Крозн,

где Аопт, Арозн – соответственно, амортизация основных средств, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, приходящаяся на оптовую (розничную) торговлю, руб.; Аобщ - общая амортизация основных средств, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, руб.; Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле.

Таблица 14
Ведомость распределения амортизации
Показатель	Оптовая торговля (ОТ)	Розничная торговля (РТ)	Итого
Сумма амортизации, начисленной по основным средствам организации, обслуживающим одновременно и оптовую и розничную торговлю (табл. 12), руб.			9222
Коэффициент распределения (табл. 11)	0,54	0,46
Сумма распределенной амортизации, руб.	4957	4265	9222

В табл. 15 свести информацию по разницам, возникающим по амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом.

		Таблица 15
Расчет разниц по амортизации, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом
Торговый прилавок (в магазине)	121	0,2	24
Кассовый аппарат (в магазине; введен в эксплуатацию в январе)		0,2
Грузовой автомобиль	3108	0,2		622
Стеллажи (на складе; введены в эксплуатацию в январе)		0,2

Информация о работе Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации