Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации

Назначение площадей

Вид деятельности*

Площадь, кв.м

Арендная ставка в месяц, руб./кв.м

Сумма арендной платы за месяц, руб.

Кабинет директора

ОТ/РТ

15

340

5 100

Кабинет гл.бухгалтера

ОТ/РТ

8

340

2 720

Отдел закупок

ОТ/РТ

16

340

5 440

Отдел продаж

ОТ

14

340

4 760

Склад

ОТ/РТ

70

170

11 900

Торговый зал

РТ

50

300

15 000

ИТОГО

44 920

№ варианта

Выручка от торговой деятельности, руб., в т.ч.

оптовая торговля (без  НДС) –  на общем режиме налогообложения

розничная торговля – на ЕНВД

Вариант 1

2.000.000

2.000.000

№

Элементы  учетной политики организации

Вариант выбора

Организационно-технические  вопросы

1

Организация учетной работы

Бухгалтерия как самостоятельное  структурное подразделение

2

Организационная структура  бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации

Централизованная

3

Рабочий план счетов

План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4

Организация  документооборота

Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов

5

Формы первичных документов

Унифицированные формы  документов

Унифицированные формы документов и формы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самим предприятием в соответствии с общими принципами формирования документов

№

Элементы  учетной политики организации

Вариант выбора

5

Формы первичных документов

Унифицированные формы  документов

Унифицированные формы документов и формы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самим предприятием в соответствии с общими принципами формирования документов

6

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Журнал—главная (книга  учета хозяйствен-ных операций)

7

Порядок проведения инвентаризации

Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)

8

Внутренняя отчетность организации

Положение о внутренней отчетности организации (состав и формы  внутренней отчетности, периодичность, сроки составления, лица, ответственные за составление, пользователи)

9

Другие решения, необходимые для организации и ведения учета

Положения по организации  и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации  основных средств

Линейный

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

Способ уменьшаемого остатка

№

Элементы  учетной политики организации

Вариант выбора

3

Оценка товаров в  оптовой торговле при их приобретении

По покупной себестоимости (с  учетом расходов по заготовке и доставке товаров) 

4

Оценка товаров при  их приобретении в розничной торговле

По продажным ценам

По покупным ценам (без учета расходов по заготовке и доставке товаров)

По покупной себестоимости (с  учетом расходов по заготовке и доставке товаров)

5

Оценка стоимости проданных товаров в розничной торговле

По продажным ценам

6

Оценка стоимости проданных товаров в оптовой торговле

По себестоимости единицы

7

Отражение товаров на счетах бухгалтерского учета

К счету 41 открываются  субсчета:

счет 41.1 – товары в оптовой торговле;

счет 41.2 – товары в розничной  торговле

8

Создание резервов за счет издержек обращения

На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

9

Учет выручки от продаж

К балансовому счету 90 "Продажи" открываются субсчета второго уровня: 90.1.1 – выручка от оптовой торговли, 90.1.2 – выручка от розничной торговли.

10

Учет расходов на продажу

Ведется на счете  44 и  впоследствии распределяется пропорционально доходам, полученным от оптовой и розничной торговли. К счету 44 открываются следующие субсчета: 44.1 – транспортные расходы, 44.2 – расходы на оплаты труда, 44.3 – отчисления с заработной платы, 44.4 – расходы на аренду, 44.5 – расходы на тару, 44.6 – расходы на рекламу, 44.7 – прочие расходы.

К субсчетам открываются субсчета второго уровня для учета затрат по разным видам деятельности: 44.1.1, 44.2.1, 44.3.1, 44.4.1, 44.5.1, 44.6.1, 44.7.1 – расходы, относимые на оптовую торговлю; 44.1.2, 44.2.2, 44.3.2, 44.4.2, 44.5.2, 44.6.2, 44.7.2 – расходы, относимые на розничную торговлю, 44.1.3, 44.2.3, 44.3.3, 44.4.3, 44.5.3, 44.6.3, 44.7.3 – расходы, подлежащие распределению между видами деятельности пропорционально доходам.

11

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счет 97

12

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к  которому они относятся

Пропорционально объемам проданных  товаров

13

Создание резервов за счет чистой прибыли

Резервный капитал

14

Создание резервов за счет прочих расходов

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

15

Учет налога на прибыль (выбор могут делать только малые предприятия)

С применением ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 не используется

Таблица 9

Журнал регистрации  хозяйственных операций

№

Документ и содержание операции

Корр.

Сумма, руб.

п/п

счета

Д

К

1

Выписка из р/счёта,платёжные  документы

Перечислено с расчетного счета:

-          налог на доходы физических лиц

68.2

51

12000

-          единый социальный налог в федеральный бюджет

69.4

51

4800

-          единый социальный налог в фонд социального страхования

69.11

51

4000

-       страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая

69.12

51

800

-          страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию

69.2

51

11200

-          единый социальный налог в фонд медицинского страхования

69.3

51

2880

-          задолженность по НДС в бюджет

68.1

51

112800

2

ПКО

 Получено с расчетного  счета в кассу для выплаты  заработной платы за декабрь  месяц прошлого года

50

51

91000

3

Расчётно-платёжная  ведомость

Выдана заработная плата  за декабрь месяц прошлого года полностью

70

50

91000

4

ПКО

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные  и хозяйственные   расходы - ? руб.

50

51

15000

5

РКО

Выдано:

на командировочные  расходы -  менеджеру Волкову В.К. - ? руб.

71

50

30000

на хозяйственные расходы - Правдину П.Н. - ? руб.

71

50

5000

6

Авансовый отчёт

Израсходовано Волковым В.К. на командировку, целью которой  являлось  заключение договора на продажу  товаров:

проезд - ? руб.

44.7.1

71

4000

жилье - ? руб.

44.7.1

71

7000

-   суточные - ? руб.

44.7.1

71

3000

 в том числе сверхнормативная  сумма - ? руб.

2500

7

…………………………………………….

Отражено в бухгалтерском  учете постоянное налоговое обязательство  по сверхнормативным расходам на командировку - ? руб.

99

68

500

8

Авансовый отчёт

Кладовщиком Правдиным  П.Н. приобретены в магазине розничной  торговли канцелярские товары (бумага), получены кассовый и товарный чек - ? руб.

44.7.1

71

2500

9

Выписка из р/счёта,платёжные  документы

Получен на расчетный  счет долг  от покупателей товаров:

ООО “Рабочий”

51

62

400000

ООО “Труд”

51

62

200000

10

Авансовый отчёт,опровдательные документы

Получен авансовый отчет  от Иванова И.Ф. – оплачено по представительским  расходам (обед с представителями  организации-покупателя), представлены счет ресторана, кассовый чек  - ? руб.

44.7.3

71

5000

 в том числе сверхнормативные  расходы - ? руб.

1360

11

Платёжное поручение

Перечислено с расчетного счета поставщикам товаров:

ОАО “Триумф”

60

51

700000

ОАО “Невская мануфактура”

60

51

200000

12

…………………………………………….

Отражено в бухгалтерском  учете постоянное налоговое обязательство  по сверхнормативным представительским  расходам  (при их наличии) - ? руб.

99

68

272

13

Авансовыё отчёт,оправдательные документы

Получен авансовый отчет  от  Соловья О.Л. – оплачено консультационной организации ООО «Тракт» за консультации по оптовым продажам товара, представлен  акт выполненных работ, счет-фактура, кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру - ? руб.

44.7.1

71

12000

14

РКО, авансовый отчёт

Произведен окончательный  расчет с подотчетными лицами:

с Волковым В.К.

50

71

16000

с Правдиным П.Н.

50

71

2500

с Ивановым И.Ф.

71

50

4000

с Соловьем О.Л.

71

50

12000

с Петровой А.А.

50

71

2000

30

Расчёт бухгалтера

Распределены представительские  расходы (табл. 16) между:

- оптовой торговлей

44.7.1

44.7.3

2687,5

- розничной торговлей

44.7.2

44.7.3

2312,5

Учет  материалов

15

ТОРГ-12

Оприходован бензин, поступивший  от нефтебазы №1:

цена  - ? руб.

10

60

30000

 НДС - ? руб.

19

60

5400

16

Расчёт бухгалтера

Произведено распределение  НДС по бензину (табл. 11):

- НДС, относящийся  к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов

68

19

2902,5

-НДС, относящийся к  розничной торговле,  включен  в стоимость бензина

10

19

2497,5

17

ТОРГ-12

Оприходованы поступившие  от ОАО “Авто” запчасти для ремонта  грузового автомобиля:

цена  - ? руб.

10

60

15000

НДС - ? руб.

19

60

2700

18

Расчёт бухгалтера

Произведено распределение  НДС по запчастям (табл.11):

- НДС, относящийся  к оптовой торговле, включен в  состав налоговых вычетов

68

19

1451,25

-НДС, относящийся к  розничной торговле включен в стоимость запчастей

10

19

1248,75

19

ТОРГ-12

Оприходованы поступившие  от ООО «Стройка» материалы для  ремонта торгового зала:

цена - ? руб.

10

60

26000

НДС - ? руб.

19

60

4680

20

Расчёт бухгалтера

НДС по материалам для ремонта торгового зала включен в стоимость материалов

10

19

4680

21

ТОРГ-12

Оприходованы поступившие  от ООО «Стройка» материалы для  ремонта помещения отдела оптовых  продаж:

цена - ? руб.

10

60

20000

НДС - ? руб.

19

60

3600

22

Расчёт бухгалтера

НДС по материалам для  ремонта помещения отдела оптовых  продаж включен в состав налоговых  вычетов

10

19

3600

23

ТОРГ-12

Оприходованы поступившие  от ОАО “Апрель” канцтовары: цена - ? руб.

10

60

9000

НДС- ? руб.

19

60

1620

24

Расчёт бухгалтера

- НДС, относящийся  к оптовой торговле, включен в  состав налоговых вычетов

68

19

870,75

-НДС, относящийся к  розничной торговле включен в  стоимость канцтоваров

10

19

749,25

25

Выписка из р\счёта,платёжные  поручения

Оплачены счета  поставщиков  материалов: ОАО “Апрель”

60

51

10620

ОАО “Авто”

60

51

17700

нефтебазы № 1

60

51

35400

ООО «Стройка»

60

51

54280

26

Треб- наклодная,расчёт

Отпущены со склада в бухгалтерию  канцелярские товары

44.7.3

10

3000

27

Треб- наклодная,расчёт

Отпущены  на склад  товаров  канцелярские товары

41.1

10

3000

28

Треб- наклодная,расчёт

Отпущены запасные части  для ремонта автомобиля

44.7.3

10

15000

29

Треб- наклодная,расчёт

Отпущен со склада бензин на транспортные нужды

44.7.3

10

30000

30

…………………………………………..

Распределены расходы  на канцелярские товары, запасные части  и бензин (табл. 16) между:

- оптовой торговлей

44.7.1

44.7.3

25800

- розничной торговлей

44.7.2

44.7.3

22200

Учет  основных средств и нематериальных активов

31

……………………………………

02

01.выб

18000

Списан хозяйственный  инвентарь в связи с окончанием срока службы  Первоначальная стоимость– 12 000 руб.

01.выб

01

18000

32

……………………………………………..

Передан компьютер №1 из отдела оптовых продаж в магазин. При передаче компьютера восстановлен НДС с  его остаточной стоимости

01

68

2160

33

……………………………………

Продан ксерокс (первоначальная стоимость– 30 000 руб.; амортизация– ? руб.):

02

01

13000

отражена выручка от продажи (выручка меньше остаточной стоимости ксерокса) - ? руб.

62

90.1.1

15000

отражен НДС - ? руб.

90.2.1

68

2288

списана амортизация - ? руб.

90.2.1

01

17000

списана остаточная стоимость  - ? руб.

34

…………………………………………….

Отражен отложенный налоговый  актив по убытку от продажи ксерокса

09

68

858

35

…………………………………….

Оприходован полученный от поставщика  кассовый аппарат  для использования в розничной  торговле:

цена кассового аппарата (больше 20 000  руб.)  - ? руб.

08

60

14000

НДС - ? руб.

19

60

2520

36

……………………………………

Введен в эксплуатацию кассовый аппарат

01

08

14000

НДС к вычету

68

19

2520

37

…………………………………….

Оплачено с расчетного счета  поставщику  кассового аппарата

60

51

16520

38

…………………………………….

Оприходованы стеллажи, используемые для хранения товаров, реализуемых оптом и в розницу (стоимость стеллажей больше 20 000 руб.):

цена -  ? руб.

08

60

20000

НДС - ? руб.

19

60

3600

39

…………………………………….

Приняты транспортные услуги по доставке стеллажей:

цена -  ? руб.

08

60

1000

НДС - ? руб.

19

60

180

40

…………………………………….

Введены в эксплуатацию стеллажи

01

08

21000

41

…………………………………….

Оплачено за:

- стеллажи 

60

51

23600

- транспортные услуги

60

51

1180

42

……………………………………………

Произведено распределение  НДС по стеллажам (табл. 12):

- НДС, относящийся  к оптовой торговле, включен в  состав налоговых вычетов

68

19

2031,75

- НДС, относящийся  к розничной торговле включен в стоимость стеллажей

01

19

1748,25

43

………………………………………….

Начислена арендная плата  за помещения, относящиеся:

к оптовой торговле

  цена - ? руб.

44.4.1

76

4760

  НДС - ? руб.

19

76

857

к розничной торговле

  цена - ? руб.

44.4.2

76

15000

  НДС - ? руб.

19

76

2700

к оптовой и розничной  торговле

  цена - ? руб.

44.4.3

76

25160

  НДС - ? руб.

19

76

4529

44

………………………………………….

Распределена арендная плата за помещения, используемые  в оптовой и розничной торговле (табл. 16),  между:

- оптовой торговлей 

44.4.1

44.4.3

13523,5

- розничной торговлей

44.4.2

44.4.3

11636,5

45

……………………………………………

Произведено распределение  НДС по арендной плате (табл.  12):

- НДС, относящийся к оптовой торговле, включен в состав налоговых вычетов

68

19

4346

- НДС, относящийся  к розничной торговле включен  в стоимость арендной платы

44.4.2

19

3740

46

……………………………………

Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного кабинета менеджеров отдела оптовых продаж:

цена ремонта - ? руб.

44.7.1

60

23000

НДС - ? руб.

19

60

4140

47

………………………………………….

НДС по текущему ремонту  кабинета менеджеров отдела продаж включен  в состав налоговых вычетов

68

19

4140

48

…………………………………………..

Начислены проценты за январь по кредиту, полученному для приобретения исключительных прав на базу данных для  оптовой торговли (ставка – 10% годовых)

76

66.1

833

49

……………………………………………

Оприходовано полученное от продавца исключительное право на базу данных для оптовой торговли:

цена - ? руб.

08.5

60

84746

НДС - ? руб.

19

60

15254

50

……………………………………

Оплачено Роспатенту за регистрацию исключительных прав на базу данных

08.5

51

15000

51

……………………………………

База данных  введена  в эксплуатацию

04

08.5

99746

52

…………………………………….

Зачтен аванс, выплаченный  продавцу исключительных прав на базу данных

60

60/авансы

100000

53

……………………………………

Включен в состав налоговых  вычетов  НДС по базе данных

68

19

15254

54

……………………………………

Начислена амортизация нематериальных активов организации за январь месяц (все НМА относятся к оптовой  торговле, сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету совпадают, суммы  установить самостоятельно)

44.7.1

05

19975

55

…………………………………………

В налоговом учете  списана амортизационная премия по торговому прилавку – 10% от первоначальной стоимости

44.7.2

02

8000

56

…………………………………….

Начислена амортизация  основных средств за январь месяц (расчет произвести в табл. 13):

- по оптовой торговле

по данным бухгалтерского учета 

44.7.1

02

3000

по данным налогового учета

3000

- по розничной торговле

по данным бухгалтерского учета 

44.7.2

02

2212

по данным налогового учета

2091

- по оптовой и розничной  торговле

по данным бухгалтерского учета 

44.7.3

02

9222

по данным налогового учета

12330

Сумма амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету  не совпадают

57

…………………………………………

Распределены суммы  амортизации по основным средствам, обслуживающим оптовую и розничную  торговлю (табл. 14):

- на оптовую торговлю

44.7.1

44.7.3

4957

- на розничную торговлю 

44.7.2

44.7.3

4265

58

…………………………………………….

По начисленной амортизации отражены суммы (табл. 15):

- отложенного налогового  актива 

09

68

24

- отложенного налогового  обязательства 

68

77

622

- постоянного налогового  обязательства

- постоянного налогового  актива

Учет  расчетов по оплате труда и другим выплатам

59

…………………………………………….

Начислена  заработная плата работникам торговой фирмы (исходные данные представлены в табл. 4, расчеты  произвести в табл. 17):

- обслуживающих  оптовую  торговлю

44.2.1

70

29269

- обслуживающих   розничную торговлю

44.2.2

70

15764

- обслуживающих  и  оптовую торговлю и розничную  торговлю

44.2.3

70

45760

60

Сумма заработной платы  работников, обслуживающих  и оптовую  торговлю и розничную торговлю распределена пропорционально выручке и списана (расчет произвести в табл. 18):

- на оптовую торговлю

44.2.1

44.2.3

24596

- на розничную торговлю

44.2.2

44.2.3

21164

61

…………………………………….

Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам:

- обслуживающим  оптовую торговлю - 6дн.

69.11

70

2148

44.3.1

70

1074

- обслуживающим   розничную  торговлю - 8 дн.

69.11

70

3222

44.3.2

70

1074

- обслуживающим  и  оптовую торговлю и розничную  торговлю - 5 дн.

69.11

70

1611

44.3.3

70

1074

62

…………………………………….

Удержан из заработной платы  работников налог на доходы физических лиц (расчет произвести в табл. 17)

70

68.2

12207

63

………………………………………...……

Пособия по временной  нетрудоспособности работникам, обслуживающим  и оптовую торговлю и розничную  торговлю, выплачиваемые за счет работодателя, распределены пропорционально выручке и списаны (расчет произвести в табл. 19):

- на оптовую торговлю

44.3.1

44.3.3

577

- на розничную торговлю

44.3.2

44.3.3

497

64

…………………………………….

Начислены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ) (расчет произвести в табл. 20):

- в оптовой торговле

  ЕСН в  ФБ

44.3.1

69.4

12190

  ЕСН в ФСС

44.3.1

69.11

1768

  ЕСН в ФМС

44.3.1

69.3

1889

  страховой взнос   в ПФ

69.4

69.2

8533

  страховой взнос  в ФСС

44.3.1

69.12

1219

- в розничной торговле

  страховой взнос   в ПФ

44.3.2

69.2

5887

  страховой взнос  в ФСС

44.3.2

69.12

841

Учет  приобретения товаров

65

………………………………………...……

Оприходована 1-я партия курток  от поставщика № 1 (количество -1000  шт, цена -800  руб.):

стоимость партии - ?  руб.

41.1.кур

60

889831

НДС – ?  руб.

19

60

160169

66

…………………………………………….

Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии курток:

цена  услуги - ?  руб.

41.1.кур

60

1000

НДС - ?  руб.

19

60

180

67

………………………………………...……

Оприходована 2-я партия курток от поставщика № 2 (количество -920  шт, цена -680  руб.):

стоимость партии - ?  руб.

41.1.кур

60

859322

НДС - ?  руб.

19

60

154678

68

………………………………………...……

Начислено за транспортные услуги по доставке 2-й партии курток:

цена  услуги - ?  руб.

41.1.кур

60

1000

НДС - ?  руб.

19

60

180

69

…………………………………………….

Начислено за посреднические услуги по покупке 2-й партии курток:

цена  услуги - ?  руб.

41.1.кур

60

1200

НДС  - ?  руб.

19

60

216

70

………………………………………...……

Оприходована 3-я партия курток  от поставщика № 3 (количество -980     шт, цена - 700  руб.):

стоимость партии - ?  руб.

41.1.кур

60

915254

НДС - ?  руб.

19

60

164746

71

………………………………………...……

Оприходована 1-я партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество - 700  шт, цена -600  руб.):

стоимость партии - ? руб.

41.1.комб

60

972881

НДС - ?  руб.

19

60

175119

72

…………………………………………….

Начислено за транспортные услуги по доставке 1-й партии комбинезонов:

цена  услуги - ?  руб.

41.1.комб

60

1000

НДС- ?  руб.

19

60

180

73

………………………………………...……

Оприходована 2-я партия комбинезонов от поставщика № 1(количество -900  шт, цена - 620  руб.):

стоимость партии  - ?  руб.

41.1.комб

60

1032203

НДС - ?  руб.

19

60

185797

74

………………………………………...……

Оприходована 3-я партия комбинезонов от поставщика № 2 (количество -1000 шт, цена - 630  руб.):

стоимость партии - ?  руб.

41.1.комб

60

1093220

НДС - ? руб.

19

60

196780

75

………………………………………...……

Оприходована 4-я партия комбинезонов от поставщика № 3 (количество - 900 шт, цена - 640 руб.):

стоимость партии - ?  руб.

41.1.комб

60

889831

НДС - ?  руб.

19

60

160169

76

………………………………………...……

Начислено за транспортные услуги по покупке 4-й партии комбинезонов:

цена услуги - ? руб.

41.1.комб

60

1100

НДС - ? руб.

19

60

198

77

……………………………………………

Начислено за посреднические услуги по покупке 4-й партии комбинезонов:

цена услуги

41.1.комб

60

1000

НДС

19

60

180

80

……………………………………………

Оплачены счета:

 поставщиков товаров

№ 1

60

51

2268000

№ 2

60

51

3452000

№ 3

60

51

2130000

транспортных услуг

60

51

4838

посреднических услуг

60

51

2596

81

НДС по приобретенным  товарам включается в состав налоговых  вычетов

68

19

1197458

82

……………………………………………

НДС по полученным услугам, связанным с приобретением товаров,  включается в состав налоговых вычетов (при учете транспортно-заготовительных  расходов на счете 41)

68

19

1134

Учет  продаж товаров

84

....................................................................

Отпущена тара для  упаковки товара

44.5.1

41.3

3000

85

……………………………………………

Передана  1-я партия курток в розничную торговлю (количество -200шт, цена -5300 руб., наценка - )

стоимость партии - ? руб..

41.2.кур

41.1.кур

1060000

восстановлен НДС по партии - ? руб..

41.2.кур

68

190800

отражена торговая наценка (расчет произвести в табл. 21) - 4800 руб..

41.2.кур

42

920000

86

……………………………………………

Продана 2-я партия курток покупателю № 1 (количество -700шт, цена - ?630 руб.):

выручка по партии - ? руб.

62

90.1.1

1250000

начислен НДС - ? руб.

90.2.1

68

190678

списана себестоимость  проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.2.1

41.1.кур

156250

87

……………………………………………

Продана 3-я партия курток  покупателю № 1 (количество - 700 шт, цена - 620 руб.):

выручка за партию - ? руб.

62

90.1.1

1250000

начислен НДС - ? руб.

90.2.1

68

190678

списана себестоимость  проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.2.1

41.1.кур

156250

88

……………………………………………

Продана 4-я партия курток  покупателю № 3 (количество - 700 шт, цена - 610 руб.):

выручка за партию - ? руб.

62

90.1.1

1250000

начислен НДС - ? руб.

90.2.1

68

190678

списана себестоимость  проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.2.1

41.1.кур

1231071

89

……………………………………………

Передана  1-я партия комбинезонов в розничную торговлю (количество -200 шт, цена - 5200 руб., наценка - 1200%)

стоимость переданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл.22-25)

восстановлен НДС по партии - ? руб.

41.2.комб

41.1.комб

1000000

НДС включен в стоимость  партии -? руб.

41.2.комб

68

180000

отражена торговая наценка (расчет произвести в табл.21) - 4800 руб.

41.2.комб

42

940000

90

……………………………………………

Продана 2-я партия комбинезонов покупателю № 1(количество -700 шт, цена -630  руб.):

выручка за партию - ? руб.

62

90.1.1

1350000

начислен НДС - ? руб.

90.2.1

68

205932

списана себестоимость  проданной партии - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.2.1

41.1.комб

212500

91

……………………………………………

Продана  3-я партия комбинезонов покупателю № 3 (количество - 700 шт, цена - 620 руб.):

выручка за партию - ? руб.

62

90.1.1

1350000

начислен НДС - ? руб.

90.2.1

68

205932

списана себестоимость  проданной партии  - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.2.1

41.1.комб

1358571

92

………………………………………...……

Продана 4-я партия комбинезонов покупателю № 2 (количество - 700 шт, цена -610 руб.):

выручка за партию - ? руб.

62

90.1.1

1350000

начислен НДС - ? руб.

90.2.1

68

205932

списана себестоимость  проданной партии  - ? руб. (расчет произвести в табл. 22-25)

90.2.1

41.1.комб

0

93

……………………………………………

Начислено транспортной организации за доставку товаров  оптовым покупателям:

цена транспортной услуги - ? руб.

44.1.1

60

20000

НДС - ?  руб.

19

60

3600

94

……………………………………………

Начислено  посреднической организации за услуги по продаже товаров оптом:

цена услуги - ?  руб.

44.1.1

60

25000

НДС-   - ?  руб.

19

60

4500

95

……………………………………………

Проданы куртки в розничной  торговле (количество - ? шт., цена - ? руб.):

выручка от продажи - ? руб.

50

90.1.2

530000

списана себестоимость  проданных комбинезонов по продажной  стоимости - ? руб.

90.2.2

41.2

530000

списана торговая наценка (расчет произвести в табл.  26) - ? руб.

90.2.2

42

456311

96

……………………………………………

Проданы комбинезоны  в розничной торговле (количество - ? шт., цена - ? руб.):

выручка от продажи - ? руб.

50

90.1.2

500000

списана себестоимость  проданных курток по продажной стоимости - ? руб.

90.2.2

41.2

500000

списана торговая наценка  (расчет произвести в табл. 26)  - ? руб.

90.2.2

42

473398

97

……………………………………………

Начислено рекламной  организации за услуги по рекламе  товаров (оптовая и розничная  торговля):

цена - ?  руб.

44.6.3

60

7000

НДС  - ?  руб.

19

60

1260

98

………………………………………...……

Распределена стоимость рекламы (табл. 16) между:                            

оптовой торговлей

44.6.1

44.6.3

3762,5

розничной торговлей

44.6.2

44.6.3

3237,5

99

……………………………………………

Произведено распределение НДС  по рекламе (табл.  12):

- НДС, относящийся  к оптовой торговле, включен в  состав налоговых вычетов

68

19

677,25

- НДС, относящийся  к розничной торговле включен  в стоимость арендной платы

44.4.2

19

582,75

НДС по полученным услугам, связанным с продажей товара отнесен к налоговым вычетам

68

19

8100

100

………………………………………...……

Перечислено с расчетного счета:

- транспортной организации

60

51

23600

- посреднической организации

60

51

29500

- рекламной организации

60

51

8260

101

………………………………………...……

Покупатель вернул купленную  куртку в магазин (цена  - 5000 руб..)

сторнирована сумма  возвращенного товара - ? руб.

50

90.1.2

5300

сторнирована торговая наценка - ? руб.

90.2.2

42

4700

возвращены деньги покупателю - ? руб.

62

50

5300

102

………………………………………...……

Поступило на расчетный  счет за товары, проданные в январе:

от покупателя № 1

51

62

3850000

от покупателя № 2

51

62

1350000

от покупателя № 3

51

62

2600000

Учет  прочих доходов и расходов

103

………………………………………...……

В результате инвентаризации на складе выявлены порча товаров (двух комбинезонов)  вследствие нарушения  условий хранения:  

94

41.1.ком

1284

- списаны испорченные  товары - ? руб.

73.2

94

1284

- недостача отнесена  на материально-ответственное лицо - ? руб.

50

73.2

1284

виновное лицо внесло сумму недостачи в кассу - ? руб.

104

………………………………………...……

В результате инвентаризации в розничном магазине выявлен  излишек товаров (одна куртка) - ? руб.

98

91

600

41.2.кур

42

4700

105

…………………………………………….

Начислены штрафы на покупателей  товаров за несвоевременную оплату - ? руб.

62

91

400

106

…………………………………………….

Начислено за услуги банка  по расчетно-кассовому обслуживанию - ? руб.

91

76

1000

Учет  финансового результата

107

………………………………………...……

Списаны на финансовый результат:

1) расходы на продажу:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.1.1

45000

- по розничной торговле

90.2.2

44.1.2

50000

2) расходы на оплату  труда:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.2.1

53865

- по розничной торговле

90.2.2

44.2.2

36928

3) расходы на отчисления  с заработной платы:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.3.1

18717

- по розничной торговле

90.2.2

44.3.2

8299

4) расходы на аренду:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.4.1

18 284

- по розничной торговле

90.2.2

44.4.2

30 959

5) расходы на тару:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.5.1

3000

6) расходы на рекламу:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.6.1

3762,5

- по розничной торговле

90.2.2

44.6.2

3237,5

7) прочие расходы:

- по оптовой торговле

90.2.1

44.7.1

107919

- по розничной торговле

90.2.2

44.7.2

38990

108

………………………………………...……

90.2.1

99

0

Списан финансовый результат по счету 90

90.2.2

99

0

109

………………………………………...……

Списан финансовый результат  по счету 91

99

91

0

110

………………………………………...……

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99

68

185942

111

………………………………………...……

Начислен ЕНВД (порядок  расчета ЕНВД приведен в пояснениях к курсовому проекту)

99

68

5216

01

02

400000

120179

32

2160

18000

31

31

18000

8000

55

36

14000

13000

33

33

13000

3000

56

40

21000

17000

33

2212

56

42

1748

9222

56

38908

48000

31000

22434

390908

111613

04

05

40000

10000

51

99746

19975

54

99746

0

0

19975

139746

29975