Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации

 

 

Принятые от подрядчиков  работы (услуги), отпущенные в торговый процесс материалы, используемые  одновременно в оптовой и розничной торговле, необходимо распределить между оптовой и розничной торговлей (табл. 16) .

Распределение общих  затрат по работам, услугам произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:

Зопт  = Зобщ × Копт ;

Зрозн = Зобщ × Крозн,

где Зопт (Зрозн) – соответственно, затраты на работы, услуги, материалы, используемые одновременно в оптовой и розничной торговле, приходящиеся на оптовую (розничную) торговлю; Зобщ -  общие затраты на работы, услуги, материалы, используемые одновременно в оптовой и розничной торговле;  Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения  по оптовой (розничной)  торговле.

 

Таблица 16
Ведомость распределения  затрат по работам, услугам
Показатель	Оптовая торговля (ОТ)	Розничная торговля (РТ)	Итого
Коэффициент распределения (табл. 11)	0,54	0,46	1
Сумма затрат на канцелярские товары, руб.	1612,5	1387,5	3000
Сумма затрат на запчасти, руб.	8062,5	6937,5	15000
Сумма затрат на бензин, руб.	16125	13875	30000
Сумма затрат по арендной плате, руб.	13523,5	11636,5	25 160
Сумма транспортных расходов, связанных с приобретением товаров, руб.	2203,75	1896,25	4100
Сумма посреднических услуг, связанных с приобретением товаров, руб.	1182,5	1017,5	2200
Сумма затрат по рекламе, руб.	3762,5	3237,5	7000

 

 

На основании действующего законодательства и характеристики кадров ЗАО «Торг» (табл.3) необходимо начислить  сумму заработной платы, определить сумму стандартных налоговых вычетов, рассчитать  НДФЛ и сумму к выдаче по каждому работнику (табл.17).

Таблица 17
Начисление заработной платы, НДФЛ и суммы к выдаче по работникам организации
Ф.И.О.	Вид деятельности	Начисленная заработная плата, руб.	Стандартные вычеты, руб.	НДФЛ, руб.	К выдаче, руб.
Волков В.К.	ОТ	10000	700	1209	8791
Правдин П.Н.	ОТ	5000	400	598	4402
Федоров Ф.Р.	ОТ	10000	1600	1092	8908
Итого по оптовой  (ОТ)		33000	Х	3731	29269
Байков Б.А.	РТ	9000	400	1118	7882
Петрова А.А.	РТ	9000	400	1118	7882
Итого по  розничной  торговле (РТ)		18000	Х	2236	15764
Иванов И.Ф.	ОТ/РТ	15000	1000	1820	13180
Петров П.П.	ОТ/РТ	12000	400	1508	10492
Сидоров С.Д.	ОТ/РТ	10000	1000	1170	8830
Соловей О.Л.	ОТ/РТ	15000	1600	1742	13258
Итого по оптовой и  розничной торговле (ОТ/РТ)		52000	Х	6240	45760
ИТОГО	Х	103000	Х	12207	90793

 

В табл. 18 произвести распределение  заработной платы работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, между оптовой и розничной торговлей.

Распределение общей  заработной платы произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:

ЗПопт  = ЗПобщ ×  Копт;

ЗПрозн = ЗПобщ × Крозн,

где ЗПопт, ЗПрозн – соответственно заработная плата  работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, приходящаяся на оптовую (розничную) торговлю; ЗПобщ -  заработная плата  работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю; Копт (Крозн) – соответственно коэффициенты распределения  по оптовой (розничной)  торговле.

 

 

Таблица 18
Ведомость распределения  заработной платы
Показатель	Оптовая торговля (ОТ)	Розничная торговля (РТ)	Итого
Коэффициент распределения (табл. 11)	0,54	0,46	1

 

 

В табл. 19 произвести распределение  пособий по временной нетрудоспособности работников организации, одновременно обслуживающих оптовую и розничную торговлю, между оптовой и розничной торговлей.

Распределение общих пособий по временной нетрудоспособности произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:

БЛопт  = БЛобщ ×  Копт;

БЛрозн = БЛобщ × Крозн,

где БЛопт, Блрозн – соответственно пособия по временной нетрудоспособности  работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, приходящиеся на оптовую (розничную) торговлю; Блобщ -  пособия по временной нетрудоспособности работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю; Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения  по оптовой (розничной)  торговле.

 

Таблица 19
Ведомость распределения  пособий по временной нетрудоспособности
Показатель	Оптовая торговля (ОТ)	Розничная торговля (РТ)	Итого
Коэффициент распределения (табл. 11)	0,54	0,46	1
Сумма пособий по временной  нетрудоспособности, начисленных работникам организации, обслуживающим одновременно и оптовую, и розничную торговлю (табл. 9), руб.	577,275	496,725	1074

 

 

 

 

По суммам начисленной  заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов:

• единого социального налога в Федеральный бюджет (20% от заработной платы);
• единого социального налога в Фонд социального страхования  (2,9 % от заработной платы);
• единого социального налога в Фонд медицинского страхования (3,1 % от заработной платы);
• страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (14% от заработной платы);
• страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 0,2% от заработной платы).

В соответствии с Налоговым  кодексом организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности, освобождаются  от обязанности по уплате единого социального налога по всем выплатам и вознаграждениям, начисляемым работникам организации.

 На основании данных  табл.17, необходимо произвести начисления ЕСН и страховых взносов в фонды в табл.20. 

 

Таблица 20
Ведомость начисления ЕСН  и страховых взносов
Вид деятельности	Начисленная заработная плата, руб.	ЕСН в федеральный  бюджет (20%), руб.	Страховые взносы в ПФ (14%) , руб.	ЕСН в ФСС, руб.	Страховые взносы в ФСС  по несчастному случаю, (0,2 %), руб.	ЕСН в ФМС (3,1 %), руб.
По работникам, обслуживающим  оптовую торговлю	33000	6600	4620	957	660	1023
По работникам, обслуживающим  оптовую и розничную торговлю	27950	5590	3913	811	559	866
Итого по оптовой  торговле (ОТ)	60950	12190	8533	1768	1219	1889
По работникам, обслуживающим розничную торговлю	18000	-	2520	-	360	-
По работникам, обслуживающим  оптовую и розничную торговлю	24050	-	3367	-	481	-
Итого по розничной  торговле (РТ)	42050	-	5887	-	841	-
Итого	103000	12190	14420	1768	1682	1889

 

 

 

 

Торговые организации в учетной политике для целей бухгалтерского учета могут установить следующие варианты определения стоимости приобретения товаров для оптовой торговли:

• по покупной цене, в этом случае затраты по заготовке и доставке товара отражаются в составе издержек обращения;
• по фактической себестоимости, включающей цену товара и затраты по заготовке и доставке товара.

Если организация торговли ведет учет товаров по покупной цене товара, а расходы по заготовке  и доставке товара относит на издержки обращения, то поступление товара отражается следующим образом:

• Д сч. 41 — цена товара

Д сч. 19 — НДС по товару

К сч. 60 — общая сумма по счету поставщика;

• Д сч. 44 — расходы по заготовке и доставке товара

Д сч. 19 — НДС по расходам по заготовке и доставке товаров

К сч. 60 — общая сумма по счетам транспортных и иных организаций.

В этом случае расходы  по заготовке и доставке товаров  необходимо распределить между оптовой и розничной торговлей пропорционально коэффициенту распределения (табл. 16). НДС по товарам, так как пока неизвестно, где они будут продаваться, включается в состав налоговых вычетов, а НДС по расходам по заготовке и доставке товаров необходимо распределить между оптовой и розничной торговлей пропорционально коэффициенту распределения (табл. 11).

Если организация торговли ведет учет товаров по фактической себестоимости, включающей цену товара и затраты по заготовке и доставке товара, то поступление товара отражается следующим образом:

Д сч. 41 — цена товара и затраты по его заготовке и доставке,

Д сч. 19 — НДС, включенный в счет за товар и в счета за оказанные услуги по его заготовке и доставке,

К сч. 60 — общая сумма по счетам за товар и услуги.

НДС, предъявленный организации  поставщиками товаров и услуг  по доставке и заготовке товаров и учтенный на счете 19,  в этом случае включается в состав налоговых вычетов:

Д сч. 68 , К сч. 19.

Организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной (розничной) стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Использование в розничной торговле продажной цены для учета товаров производится в случае отсутствия количественно-стоимостного учета проданных товаров, т.е. кассовые машины пробивают чек только на стоимость проданного товара, а количество и вид проданных товаров не учитывается.  В этом случае использование продажной цены создает простой способ контроля материально ответственных лиц, т.е. стоимость списанных проданных товаров по товарному отчету должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.

 Таким образом,  в розничной торговле на счете  41 товары могут учитываться по:

• покупным ценам;
• фактической себестоимости;
• продажным ценам.

В случае ведения учета  по покупным ценам или по фактической себестоимости  порядок отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета аналогичен порядку, рассмотренному  выше.