Бухгалтерская отчетность организации

         Раздел «Расходы  на освоение природных  ресурсов» заполняют аналогично разделу 4 «Расходы на НИОКР».

    К расходам на освоение природных ресурсов (проведение геологического изучения недр, разведка полезных ископаемых, до-разведка осваиваемых месторождений, проведение работ подготовительного характера и др.) ПБУ 17/02 не применяется.

    В бухгалтерском учете расходы на освоение природных ресурсов учитываются обособленно от других расходов как расходы будущих периодов и списываются на себестоимость по методу, установленному учетной политикой и отраслевыми инструкциями (равномерно, в соотношении с нормативной выработкой, пропорционально объему добычи, иными способами).

    В разделе «Финансовые  вложения» отражаются остатки по счету «Финансовые вложения».

    По  статье «Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость» отдельно выделяется из общей суммы финансовых вложений стоимость вложений, имеющих текущую рыночную стоимость (котируемые ценные бумаги и иные вложения, текущая рыночная стоимость которых документально подтверждена).

    Если  организация проводила корректировку  рыночной стоимости ценных бумаг, необходимо показать справочно изменение стоимости в результате корректировки оценки.

    По  статье «По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода» справочно следует указывать отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (облигаций и иных долговых бумаг) и их номиналом.

            В разделе «Дебиторская  и кредиторская  задолженность» отражается информация о дебиторской задолженности организации

    Отдельно  отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности (с сроком погашения менее одного года) и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года).Указывается сумма краткосрочной задолженности (сроком погашения менее одного года) и долгосрочной кредиторской задолженности (со сроком погашения более одного года). При заполнении этого раздела в графе «Остаток на начало года» указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января отчетного года (по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое). В графе «Остаток на конец года» показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года.

           В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» отражаются суммы расходов, произведенных организацией:

    •   за отчетный год;

    •   за предыдущий год.

    Таким образом, в разделе показываются обороты по дебету счетов учета расходов по обычным видам деятельности.

    Расходы ООО «АгроСнаб» при отражении в приложении к балансу группируются по следующим элементам:

    •   материальные затраты ( 15995 тыс.руб.);

    •   затраты на оплату труда ( 22573 тыс.руб.);

    •   отчисления на социальные нужды ( 5442 тыс.руб.);

    •   амортизация ( 509 тыс.руб.);

    •   прочие затраты ( 27264 тыс.руб.).

    При этом не учитываются расходы, связанные  с передачей тех или иных ценностей  для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств; затраты по браку; простоям по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами.

    В строке «Итого по элементам затрат» отражается общая сумма затрат, понесенных организацией в отчетном году ( 71789 тыс.руб.).

    Также в разделе показывается изменение (увеличение или уменьшение) стоимости незавершенного производства ( 4 тыс.руб.), расходов будущих периодов ( 4 тыс.руб.) и резервов предстоящих расходов на конец года по сравнению с началом года. Увеличение этих показателей указывается со знаком «плюс», уменьшение — «минус».

        В разделе «Обеспечения» указываются данные, отраженные в учете по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы. Отдельно выделяется информация о стоимости имущества, полученного в залог.

    Обеспечение (гарантия) представляет собой документ, в котором одна организация гарантирует другой выполнение обязательств в определенный срок на определенную сумму и подтверждает, что готова погасить задолженность, если она образуется вследствие неисполнения обязательств.

    Если  организация сама передала имущество  в залог другим лицам, то по строке «Имущество, переданное в залог» указывается вся его стоимость, а ниже приводится расшифровка стоимости выданного имущества (основных средств, ценных бумаг и др.).

    В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы бюджетных средств, полученных в отчетном году и в предыдущем году.

    Этот  раздел заполняется в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденным Приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н.

    Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и прочие формы. Указанные понятия установлены Бюджетным кодексом РФ.

    Коммерческие  организации учет государственной помощи ведут на счете «Целевое финансирование» с последующим списанием на счет «Доходы будущих периодов». Эти счета и являются источником информации для заполнения раздела «Государственная помощь».

         Пояснительная записка к финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

           Пояснительная записка - такая же самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, как и остальные ее формы. Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена № формация, уточняющая, дополняющая сведения, представлений в других формах бухгалтерской отчетности. Так, в пояснительной записке должны быть приведены:

• показатели, которые не нашли отражения в формах годовой и бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, работ, услуг по видам деятельности и географически рынкам сбыта);
• расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов идем торов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № и № 2 (напомним, что существенной является сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляете менее 5 %);
• основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты работы организации, а также решения по итогам рассмотрев годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации;
• данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации;
• показатели состояния основных средств (доля их активной части, коэффициенты износа, обновления, выбытия и т. п.), финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, нематериальных активов;
• порядок расчета аналитических финансовых показателей: рентабельности продукции, ликвидности, платежеспособности организации и т. п.;
• оценка деловой активности организации;
• элементы учетной политики, отличные от предыдущего года.

          В пояснительной записке отражаются те условные факты, которые являются существенными и имеют место на дату подписания годового отчета.

          Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

• раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;
• обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности

          В пояснительной записке подлежат раскрытию существенные способы ведения бухгалтерского учета. Пояснительную записку можно разделить на три основные части:

• общие сведения об организации;
• расшифровка важнейших статей форм бухгалтерской отчетности;
• аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.

          При изменении учетной политики в новом году в пояснительной записке должна содержаться оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации. Организация должна представлять информацию с учетом требования представления числовых показателей минимум за два года.

           Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм, и т. п., а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию. Кроме того, организация вправе самостоятельно определять периодичность представления пояснительной записки в составе бухгалтерской отчетности.

           Процесс составления пояснительной записки можно условно разделить на три основных этапа:

1) анализ требований к содержанию записки, установленный действующими нормативными актами;

2) выбор необходимых  разделов (информационных блоков) записки;  сбор, обработка и редактирование  информации для включения в  соответствующие разделы; выбор  формы подачи информации, подготовка графического материала;

3) составление  и подписание окончательного  варианта записки; утверждение  ее в составе годовой отчетности  высшим органом управления организацией.

         Кроме пояснительной записки и вспомогательных форм отчетности в состав пояснений также должны быть включены расшифровки и комментарии по отдельным формам бухгалтерской отчетности.

          В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться как непосредственно в формы отчетности, так и в виде отдельных расшифровок и пояснений.

         Все коммерческие организации (за исключением кредитных) обязаны представлять в пояснительной записке информацию для обеспечения сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему год. 
 

3.3 Влияние учетной  политики на составление  бухгалтерской отчетности  

     Основной  целью ООО «АгроСнаб» является получение прибыли. Прибыль представляет собой положительный финансовый результат деятельности организации. Каждая организация заинтересована в получении максимально высокого финансового результата и в связи с этим перед организацией ставится цель оптимизации прибыли при упрочении финансового состояния.

      Во  многом оптимизировать величину прибыли  позволяет грамотно сформированная учётная политика, которая даёт возможность за счёт выбора методологических приёмов представить в определённом свете финансовое положение хозяйствующего субъекта и его финансовый результат.

      Зачастую  прибыль или убыток считают неотъемлемой частью финансового положения. Данное утверждение не совсем верное, так как можно получить очень высокую прибыль, но потерять платёжеспособность, финансовое положение окажется катастрофическим и наступит стадия банкротства, с другой стороны, организация может получать убытки, но сохранять платёжеспособность и достаточно долго существовать за счёт скрытых резервов, кредитов и расходования оборотных средств.

      Учётная политика фактически позволяет совершенно законным способом манипулировать показателями отчётности: величиной прибыли, оценкой активов и т.д. От того, какой метод учёта фактов хозяйственной деятельности выбран, напрямую зависит картина финансового положения организации, демонстрируемая в финансовой отчётности.

      Рассмотрим  основные элементы учетной политики ООО « АгроСнаб» ,которые оказывают влияние на уровень и состав финансовой отчетности предприятия.

     Одним из элементов учетной политики ,который влияет на показатели финансовой отчетности является выбор способа начисления амортизации основных средств, т.к. в бухгалтерском балансе основные средства оцениваются по остаточной стоимости, т.е первоначальная стоимость основных средств за минусом суммы начисленной амортизации. Сумма начисленной амортизации ООО «АгроСнаб» на конец 2009 года составила 2268 тыс.руб., а первоначальная стоимость основных средств 4215 тыс.руб., соответственно в бухгалтерском балансе по строке 120 «Основные средства» на конец отчетного периода проставлена сумма 1947 тыс.руб. В учетной политике ООО «АгроСнаб» способ начисления амортизации основных средств – линейный. Также данный способ начисления амортизация формирует оценку таких показателей финансовой отчетности как затраты в незавершенное производство, готовая продукция, нематериальные активы, товары отгруженные, нераспределенная прибыль и соответственно итог баланса.