Бухгалтерская отчетность организации

              Форма № 1 «Бухгалтерский баланс предприятия»

             Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).

     Рассмотрим  состав показателей баланса:

     Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

     - «Нематериальные активы» показывается  наличие нематериальных активов  по остаточной стоимости (за  исключением объектов нематериальных  активов, по которым в соответствии  с установленным порядком амортизация  не начисляется).

     - «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости. Исключение составляют объекты основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется, на счету ООО « АгроСнаб» 1947 тыс. руб.

     - «Незавершенное строительство»  показываются затраты на строительно-монтажные  работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента,  инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

     - «Доходные вложения в материальные  ценности» по этой группе статей  организации, осуществляющие доходные  вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во  временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

     - «Долгосрочные финансовые вложения»  показываются наряду с долгосрочными  инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     Раздел II «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»:

     - «Запасы» - показываются остатки  материально-производственных запасов,  предназначенных для использования  при производстве продукции, выполнении  работ, оказании услуг, управленческих  нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов, составляет 47409 тыс. руб.

     - «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - в этой статье указывается суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета (51 тыс. руб.).

     - «Дебиторская задолженность» - данные  о дебиторской задолженности,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, составляет 1722 тыс.руб., и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, на счету ООО «АгроСнаб» 29155 тыс.руб.. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

     - «Краткосрочные финансовые вложения»  - отражаются фактические затраты  организации по выкупу собственных  акций у акционеров, инвестиции  организации в ценные бумаги  других организаций, государственные  ценные бумаги и т.п., предоставленные  организацией другим организациям займы.( 36012 тыс.руб.).

     - «Денежные средства» по статьям  «Касса», «Расчетные счета», «Валютные  счета» - показывается остаток денежных  средств в кассе, на расчетных  и валютных счетах в кредитных  организациях, ООО «АгроСнаб» располагает 14463 тыс. руб.

     - «Прочие оборотные активы» - показываются  суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела  «Оборотные активы» бухгалтерского  баланса.

     III. Раздел «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»:

     - «Уставный капитал» - показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда, составляет 25795 тыс. руб.

     Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

     - «Резервный капитал» - отражается  сумма остатков резервного и  других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами.

     - «Целевые финансирование и поступления»  некоммерческие организации отражают  остатки поступивших и неиспользованных  целевых средств в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.

     - «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» - показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Нераспределенная прибыль отражает как реально не использованную прибыль, так и послужившую финансовым обеспечением для инвестиционной деятельности организации, нераспределенная прибыль ООО «АгроСнаб» составляет 16937 тыс.раб.

     Раздел IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

     - «Займы и кредиты» - показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     В случае если числящиеся в бухгалтерском  учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

     - «Отложенные налоговые обязательства» - отражается сумма отложенных налоговых обязательств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Данный показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Сумма этих обязательств у ООО «АгроСнаб» составляет 7 тыс.руб.

     Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

     Отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     В бухгалтерском балансе сумма  задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

     - «Займы и кредиты» - показываются  непогашенные суммы полученных  кредитов и займов, подлежащие  погашению в соответствии с  договорами более чем через  6 месяцев после отчетной даты, которая составляет 36000 тыс. руб.

     - «Кредиторская задолженность» составляющая  52139 тыс. руб. по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги; по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников (3913 тыс. руб.); по статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность» ( 28018 тыс.руб.). 

     Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

     Отчет о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, соизмерение доходов предприятия и затрат, выявляет конечный результат деятельности предприятия - получение прибыли или несение убытка. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.

     Для инвесторов и аналитиков отчет о  финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

     Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

     Форма № 2 состоит из 4 разделов:

• 1 раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»;
• 2 раздел «Прочие доходы и расходы»;
• 3 раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения»;
• 4 раздел «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

     «Доходы и расходы по обычным  видам деятельности»

     В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей, ООО «АгроСнаб» располагает 446880 тыс. руб.

     Показатель  «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о  сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы» - 362870 тыс. руб.

     Данные  строки "Валовая прибыль" раздела "Доходы и 
расходы по обычным видам деятельности" определяются как разница 
между данными строки 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, 
продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную 
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и данными 
строки 020 "Себестоимость реализованных товаров, продукции, 
работ, услуг" и она составляет 84010 тыс. руб.

     По  статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и  относящиеся к реализованной  продукции (работам, услугам) – 71789 тыс. руб.

     «Прочие доходы и расходы»

     По  статьям «Проценты к получению»( 1502 тыс.руб.) и «Проценты к уплате»( 6755 тыс.руб.) отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

     При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях".