Бюджетное планирование на примере ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД»

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы бюджетного планирования……………………...5

1.1. Понятие бюджета организации………………………………………………...5

1.2. Сущность бюджетного планирования…………………………………………7

1.3. Составление баланса расходов и доходов……………………………………14

Глава 2. Бюджетное планирование на примере ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД»……………………………………………………………………………….20

2.1. Характеристика ДОУ «Детский  сад № 61»…………………………………..20

2.2. Планирование бюджета «Детского сада № 61» на 2008 г…………………..22

2.3. Мероприятия по оптимизации и совершенствованию бюджетного планирования……………………………………………………………………….27

Заключение………………………………………………………………………….29

Список используемой литературы………………………………………………...31

Приложения…………………………………………………………………………32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В современном рыночном производстве планирование денежных потоков предполагает широкое использование системы бюджетов предприятия. Бюджет представляет собой, в энциклопедическом понимании, роспись доходов и расходов государства, учреждения семьи или отдельного лица на определенный срок, как правило, целый год. Всякая система бюджетов позволяет предприятию осуществлять экономически обоснованное планирование и оперативный контроль за поступлениями и расходованием денежных средств.

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием.

В финансовом отношении бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый на определенный период, содержащий ожидаемую величину дохода, которая должна быть достигнута, а также предлагаемый объем расходов, который должен быть потрачен в течении этого периода, и величину капитала, который необходимо привлечь для достижения заданной цели. Бюджет служит количественным и стоимостным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. Бюджет представляет собой финансовый план будущих операций и используется для планирования, учета, контроля и оценки эффективности деятельности любого предприятия. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Бюджетирование непосредственно связано с управлением производством, финансовой деятельностью и управленческим учетом. Экономически эффективная деятельность организации может быть обеспечена в том случае, если она имеет заранее заданные показатели затрат и результатов. Бюджетирование представляет собой процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов по предприятию  на будущий период. Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Планирование потока наличных средств должно осуществляться так, чтобы организация была в состоянии удовлетворять планируемые требования.

Цель курсовой работы - исследовать методику и практику бюджетного планирования, а также выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их управлению на примере ДОУ «Детский сад № 61».

Для решения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- дать понятие бюджета организации;

- раскрыть сущность бюджетного  планирования;

- исследовать систему планирования бюджета на примере ДОУ «Детский сад № 61»;

- разработать мероприятия по  оптимизации и совершенствованию управления денежными средствами предприятия.

Методологической основой курсовой работы послужили законодательные и нормативные источники, специальная литература по вопросам изучения планирования бюджета таких авторов, как М.И. Бухалкова, В.П. Бурова, В. И. Ткач, Н.П. Кондракова, О.И. Волкова, В.П. Грузинова и многих других.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы бюджетного планирования.

1. Понятие бюджета организации.

 

Бюджет (или смета) – это финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых организаций.

Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий величину дохода, которая должна быть достигнута, или расходы, которые должны быть понесены  в течении этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при одобрении плана развития.

Использование бюджета дает организации следующие преимущества:

1. Контролировать производственную  ситуацию.

2. Представляет основу оценки результатов деятельности организации.

3. Бюджет – основа для оценки  выполнения плана.

Бюджет, охватывающий общую деятельность организации, называется основным или генеральным бюджетом. Цель генерального бюджета – объединять и суммировать сметы и планы различных подразделений организации.

В результате составления основного бюджета создается:

- прогнозируемый баланс;

- план прибылей и убытков;

- план движения денежных средств.

Генеральный бюджет организации состоит из двух частей:

1. Операционного бюджета – части генерального бюджета, включающий план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации.

2. Финансового бюджета – части  генерального бюджета, включающего  бюджеты движения денежных средств прогнозируемый баланс.

В отличии от финансовой отчетности форма бюджета не стандартизирована. Структура зависит от объекта планирования, размера организации.

Бюджет содержит данные:

- о доходах;

- о расходах;

- о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированные;

- разрабатывается как в стоимостных, так и натуральных единицах  измерения.

Таким образом, основной бюджет организации имеет следующий вид (рис. 1.1.).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1. Операционный бюджет.

 

Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из следующих этапов:

- планирования, с участием руководителя, деятельности организации, а также  ее структурных подразделений.

- определение показателей, которым будут использоваться при оценке деятельности.

обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;         

- обсуждении возможных изменений  в планах, связанных с новой  ситуацией;

- корректировка планов с учетом  предложенных поправок. 

Генеральный бюджет общества состоит из двух основных частей:

- операционного бюджета

- финансового бюджета.

Разработка операционного плана продаж, т.е. с формирования бюджета реализации - момент планирования, предполагает исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных колебаний, изучения стратегии конкурентов и т.п. [5]

 

1.2. Сущность бюджетного планирования.

 

Бюджетное планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Бюджетное планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования финансов.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и  инвестиционной политики и много другое.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию,  составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий.

Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия. [9]

Бюджет как  экономический прогноз. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Как указывалось в предыдущем параграфе, группы заинтересованных в деятельности  предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.

Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.