Бюджетное планирование на примере ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД»

В качестве исходных данных для составления сводного бюджета на год служат ранее составленные плановые бюджеты. Сводный бюджет состоит из доходной и расходной части. Оптимальным является такой бюджет, в котором доходы предприятия равны его расходам.

В исследуемом Учреждении доходная часть сводного бюджета состоит из родительской платы и средств ОАО «РЖД», которые выделяются на оплату труда работников, расчетов с контрагентами и прочие нужды. В 2008 году ОАО «РЖД» выделило на 5,5% денежных средств больше по отношению к 2007 году. В сумме это составило 285,3 тыс. руб.

Расходная часть бюджета Учреждения планируется на основании бюджета оплаты труда персонала, бюджета материальных затрат и прочих расходов. Составим проект сметы доходов и расходов на 2008 год  с учетом ранее планируемых бюджетов.

Таблица 2.4.

Проект сметы доходов и расходов на содержание ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД» на 2008 год.

Наименование	2007	2008	Изменения
Доходы, в том числе:
Родительская плата	1277,8	1455,4	+177,6
Средства ОАО «РЖД»	4909,3	5194,6	+285,3
ИТОГО доходов:	6187,1	6650,0	+462,9
Расходы, в том числе:
На оплату труда работников (с учетом премиальных)	3511,0	3669,0	+158,0
Начисления на оплату труда	498,6	513,7	+15,1
Материальные затраты	1584,3	1784,0	+164,1
Расходы на продукты питания	593,2	683,3	+90,1
ИТОГО расходов:	6187,1	6650,0	+462,9

 

 

2.3. Мероприятия по оптимизации и совершенствованию бюджетного планирования.

 

В процессе составления бюджетов на предприятии рекомендуется выделять важнейшие центры ответственности или так называемые центры принятия управленческих решений:

1. центр по доходам. Включающий такие службы, как маркетинговая, коммерческая и другие управления;
2. центр по расходам, объединяющий проектные, производственные, коммерческая и иные службы;
3. центр по прибыли, состоящий из финансовых, плановых и экономических управлений;
4. центр по инвестициям, включающий управления технического развития предприятия, службы по работе с персоналом и др.

Для оптимизации управления финансами ДОУ «Детский сад» № 61 ОАО «РЖД» необходимо контролировать системы бюджетного планирования. Своевременный и объективный контроль за соблюдением расходной части комплексного бюджета позволяет успешно решать на каждом предприятии следующие важные финансовые задачи:

1. оперативное проведение анализа основных причин фактических отклонений от плановых показателей сводного бюджета;
2. осуществление мероприятий по ликвидации непроизводительных затрат и выявление удорожающих факторов;
3. оформление и представление руководству предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функционального бюджетов;
4. оперативная корректировка бюджетных показателей структурных подразделений и в целом предприятия.

На многих предприятиях важнейшим направлением совершенствования бюджетного планирования должно стать создание и внедрение комплексной автоматизированной системы разработки бюджетов всех уровней на базе компьютерной локальной сети, что позволяет оперативно получать полную ежедневную информацию об исполнении бюджета и вносить необходимые коррективы с целью максимального повышения эффективности управления финансовыми ресурсами на всех уровнях хозяйствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Управление финансами предприятия имеет важное значение. Искусство управления состоит в том, чтобы получить минимально необходимую сумму денежных средств, доходов, которые смогли бы покрыть запланированные расходы организации.

Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий величину дохода, которая должна быть достигнута, или расходы, которые должны быть понесены  в течении этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при одобрении плана развития.

При бюджетном планировании в ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД» были разработаны бюджеты фонда оплаты труда работников с учетом повышения заработной платы, составлен бюджет материальных затрат и расходов на продукты питания детей. На основании разработанных бюджетов составлен проект сметы расходов и доходов на содержание детского сада в 2008 году. В силу произошедших экономических процессов, а именно инфляции (рост цен на коммунальные услуги, товары и продукты питания), по составленному проекту видно, что произошло увеличение расходов на 462,9 тыс. руб. На основании этого возникла необходимость повышения родительской платы за услуги детского сада. При составлении сметы расходов и доходов выявлена потребность в дополнительных средства, которые перечисляет ОАО «РЖД» на содержание данного Учреждения (+285,3 тыс. руб.).

Использование бюджета создает для ДОУ «Детский сад № 61» ОАО «РЖД» следующие преимущества:

1. Контролировать производственную  ситуацию.

2. Создает основу оценки результатов  деятельности организации.

3. Бюджет – основа для оценки  выполнения плана.

В результате составления основного бюджета создается:

- прогнозируемый баланс;

- план прибылей и убытков;

- план движения денежных средств.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления предприятием. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления Учреждением, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Бухгалтерский учет. Под ред. П. С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
2. Бухгалтерский учет. Под ред. Ю. А. Бабаева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
3. Буров В.П. Бизнес-план предприятия. М.: ИНФРА-М, 2005.
4. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2005.
5. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2005.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ИНФРА-М, 2007.
7. Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: ИНФРА-М, 2005.
8. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2004.
9. Управленческий учет. Под ред. А. Д. Шеремета. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
10. Родионова В.М., Шлейников В. И. Финансовый контроль. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
11. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. М.: «Дашков и Ко», 2005.
12. С.Н. Стефанова. Бухгалтерский учет. М.: «Март», 2006.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2006.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007.
15. Экономика предприятия. Под ред. В.П. Грузинова. М.: Финансы и статистика, 2005.
16. Ткач В.И., Гончаренко О.Н. Управленческий учет на предприятиях. М.: Март, 2006.
17. Финансовый менеджмент. Теория и практика. Под ред. Е.С. Стояновой, М.: Перспектива, 2005.