Автоматизация учета труда и заработной платы на малом предприятии

   *

        Условные обозначения:

        *

        1 - начислена заработной платы  работникам

      

      

        Рисунок 2 Корреспонденция счетов  бухгалтерского учета начисления  заработной платы в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД».

      

      

        4. 4 Учет удержаний из заработной  платы

      

        После определения начисленной  суммы заработной платы необходимо  рассчитать размер удержаний.  В 1998 году из заработной платы  работников ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» производились следующие удержания:

        - аванс, выданный работнику;

        - 1% от начисленной суммы заработной  платы в Пенсионный фонд ; подоходный  налог с физических лиц.

        Кроме вышеперечисленных из заработной  платы работников могут удерживаться : суммы алиментов и других удержаний по исполнительным листам; суммы за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак, своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет и другие удержания.

        Исчисление подоходного налога  производится по совокупному доходу, полученному в календарном году на территории РФ.

        Заработная плата облагается  подоходным налогом, который определяется  следующим образом: из суммы  заработной платы, зачисленной  по расчетно-платежной ведомости  исключается сумма отчислений в Пенсионный фонд (в размере 1% от фонда оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый в налогооблагаемом периоде следующим образом: оставшаяся после вычитания 1% в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на сумму, кратную установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при исчислений подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может быть в соответствующих случаях уменьшен на пять, три или один минимум, в течение которого получен доход. Пример расчета удержаний из заработной платы подоходного налога в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в расчетной ведомости (Приложение ). Налоговая карточка в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» не ведется. В налоговой карточке указывается состав валового совокупного дохода, вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма облагаемого с начала года совокупного дохода и сумма подоходного налога начисленная и удержанная с начала года.

        В соответствии с Законом «О  внесении изменений и дополнений  в Закон Российской Федерации»  о подоходном налоге с физических  лиц с 1 января 1998 г. вводится  новая шкала подоходного налога, а также изменяется ряд положений,  предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц. , льготы предоставляются дифференцировано, в зависимости от величины совокупного дохода физического лица.

        Если в течении года совокупный  доход, исчисляемый нарастающим  итогом составит: , то применяется льгота в двух кратном размере минимального размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого ребенка, иждивенца; от 5. 000 руб. до 20. 000 руб. - в однократном размере МРОТ; от 20. 000 руб. и выше - льготы не применяются.

        Льготы предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения - до 24, и на каждого другого иждивенца не имеющего самостоятельного источника дохода.

        С 1 января 1999 года введена новая  шкала подоходного налога

      

      

        Таблица Шкала подоходного налога  на 1999 год

      

 Размер совокупного  облагаемого дохода, полученного  в календарном году  Ставка налога в федеральный бюджет  Ставка налога в бюджеты субъектов РФ

 До 30000 руб.  3%  9%

 От 30001 до 60000 руб.  3%  2700 руб . + 12% с суммы, превышающей 30000

 От 60001 до 90000 руб.  3%  6300 руб + 17% с суммы, превышающей 60000 руб

 От 90001 до 150000 руб.  3%  11400руб + 22% с суммы, превышающей 90000 руб

 От150000 свыше  3%  24600руб + 32% с суммы, превышающей 150000 руб 
 

      

        Отчет об итоговых суммах начисленных  доходов и удержанных сумм  подоходного налога с налогоплательщиков  – физических лиц за 1998 год  в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»  представлен в приложении .

        Основаниями к удержанию и переводу алиментов являются: исполнительные листы, а в случаях их утраты - дубликаты, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Исполнительным листом является документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с работника. По месту работы ответчика он высылается и является обязательным для исполнения на всей территории Российской Федерации.

        Полученные предприятием исполнительные  документы для взыскания алиментов  регистрируются и не позднее  следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом руководителя.

        Бухгалтерия регистрирует исполнительные  документы в специальном журнале  или карточке и хранит их  наравне с ценными бумагами.

        Удержание алиментов производится  по месту выдачи заработной  платы и других платежей, с  которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетов  один раз в месяц.

        При удержании алиментов с  должника, отработавшего неполный  рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной платы : полный рабочий месяц независимо от того, что заработок за фактически проработанное время обеспечивает удержание алиментов в минимальном размере.

        Удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией должны быть не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы выданы взыскателю лично или переведены по почте.

        После того, как произведены из  начисленной зарплаты удержания  по подоходному налогу, в Пенсионный фонд (1%), исполнительным листам, производится погашение всех видов ссуд, полученных работником, и удержание задолженности по подотчетным суммам. Из начисленной суммы заработной платы вычитается общая сумма удержаний и определяется сумма, подлежащая выдаче работникам.

        Суммы удержаний из заработной  платы и выдача ее персоналу  отражается по дебету счета  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда».

        Порядок отражения на счетах  бухгалтерского учета удержания  из заработной платы в ТОО  фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен в таблице .

      

      

        Таблица Учет удержаний из  заработной платы и выплаты  заработной платы в бухгалтерии  ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»  в июле 1998 года (по данным журнала-ордера  по счету 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» 3 квартал 1998г. (Приложение ))

 Содержание  хозяйственной операции  Кореспондирующие счетаДебет Кредит  Сумма,руб.

1 Произведены  удержания из заработной платы  в Пенсионный фонд  70  69  61,58

2 Произведены  удержание из заработной платы  подоходный налог  70  68  601,33

3 Выплачены  из кассы суммы причитающиеся  работникам по оплате труда  70  50  11144,25 
 

      

        4. 5 Учет начислений во внебюджетные  социальные фонды

      

        Платежи во внебюджетные социальные  фонды неразрывно связаны с отношениями, складывающимися между работодателями и наемными работниками. Взносы за граждан, работающих по найму и подлежащих в соответствии с законодательством социальному страхованию, уплачивают работодатели. Платежи в государственные социальные внебюджетные фонды относятся к видам платежей, начисляемым на фонд заработной платы.

        Размер уплаты страховых взносов  в Пенсионный фонд Российской  Федерации составляет 28% по отношению  к начисленной оплате труда  по всем основаниям, в том числе  за выполнение работ по договорам подряда и поручения - для предприятий, организаций и учреждений независимо от форм собственности.

        Плательщики взносов при регистрации  в ПФР получают извещение страхователю  установленной формы и им присваивают  регистрационный номер.

        Взносы начисляются плательщиками  взносов на все виды вознаграждения  за работу в денежном или  натуральном выражении по всем  основаниям, из которых в соответствии  с 3аконом РФ исчисляются пенсии  работникам, включая штатных, внештатных, сезонных, временных совместителей, а также работающих в артелях, по договора подряда, поручения или выполняющих разовые, случайные кратковременные работы.

        Предприятие уплачивает страховые  взносы один раз в месяц  - в срок, установленный коллективным  договором для получения оплаты труда за истекший месяц. В том же порядке производится и начисление, и удержание взносов с работников (1%), включая работающих пенсионеров.

        Отчисления в Пенсионный фонд  производятся как за счет себестоимости  продукции (работ, услуг), так и за счет отчислений из заработной платы работников предприятия. В состав издержек обращения включаются отчисления на социальные нужды только от затрат на оплату труда работников. По расходам не включенным в издержки обращения, отчисления в Пенсионный фонд относятся на счета, на которые отнесены расходы.

        Если по каким-либо причинам  заработная плата на предприятии  за отчетный период не начислялась,  то выплаты в ПФР не производятся, и штрафные санкции за это  не следуют. При этом нужно  предъявить документы о невозможности оплаты взносов.

        ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»  ежеквартально не позднее 15 числа  месяца следующего за отчетным  кварталом представляет в территориальное  отделение Пенсионного фонда  расчетную ведомость по страховым  взносам (Приложение ).

        Платежи по государственному  социальному страхованию производятся  предприятием независимо от форм  собственности, а также гражданами, использующими труд наемных работников.

        Страховые взносы начисляются  на оплату труда по всем основаниям работников, в том числе внештатных, сезонных, временных и выполняющих работу по совместительству, за исключением выплат, на которые в соответствии с законодательством страховые взносы не начисляются. Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начисляются на все выплаты пенсий и пособий по социальному страхованию.

        Выплаты, которые не включаются  в общую сумму заработка при  исчислении пособий, хотя страховые  взносы на них начисляются:  а) заработная плата за работу  в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу; б) оплата за работу по совместительству как на другом предприятии, так и по месту основной работы; в) доплата за работу, не входящую в обязанности работника по его должности; г) заработная плата за дни простоя; д) заработная плата за время очередного и дополнительных отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора и за время выполнения государственных или общественных обязанностей; е) стоимость обмундирования, выдаваемого бесплатно персоналу охраны.

       Размер страхового тарифа составляет 5,4%.

        Учет расчетов с Фондом социального  страхования РФ ведется на  пассивном счете 69, субсчет - «Расчеты  по социальному страхованию».

        ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»  ежеквартально не познее 15 числа  месяца следующего за отчетным кварталом представляет в территориальное отделение социального страхования расчетную ведомость по страховым взносам. Приложение .

        Финансовые средства государственной  системы обязательного медицинского  страхования формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование.

        Сроки уплаты страховых взносов  (платежей) определенными категориями  плательщиков установлены Положением  о порядке уплаты страховых  взносов и Инструкцией о порядке  взимания и учета страховых взносов на обязательное медицинское страхование и в полном объеме соответствует порядку и срокам уплаты взносов в Пенсионный фонд.