Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2011 в 22:35, курсовая работа
Конечная цель аудита – анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности. Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей.
Выборочная проверка – это вид несплошного наблюдения. Задача выборочной проверки состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Эту проверку часто называют количественной. Примерами могут служить подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в первичных документах, получение подтверждения, анализ показателей хозяйственной деятельности
Введение
1. Аудиторская выборка по международным стандартам аудита………6
1.1 Понятие и этапы аудиторской выборки………………………………..6
1.2 Основные методы для определения объема выборки………………..10
2. Построение аудиторской выборки с учетом целей аудита и проверка внутренних расчетных операций……………………………………………16
2.1 Факторы и направления аудиторской выборки………………………..16
2.2 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………22
Заключение……………………………………………………………………32
Глоссарий…………………………………………………………………….35
Список использованных источников……………………………………….36
Приложение А. Значения фактора надежности в зависимости от уровня надежности
Приложение Б. Объем выборки в зависимости от ожидаемого и допустимого уровней ошибок
Приложение В. Значение объема выборки в зависимости от уровней составных частей аудиторского риска
Приложение Г. Факторы, влияющие на объем выборки
Приложение Д. Проверка достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами
Необходимо проверить, включены ли суммы выплат суточных сверх установленных норм в совокупный доход работников для удержания подоходного налога, а также произведены ли начисления на эти суммы в фонды социального страхования и обеспечения.
Проверка
отражения в учете расчетов с
подотчетными лицами проводится прослеживанием
записей корреспондирующих
Аудитору
следует проверить, отражены ли при
расчете налогов суммы
Выявленные при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора.
При обобщении результатов проверки определяется влияние выявленных отклонений на показатель себестоимости и прибыль, на величину начисленных налогов (подоходный, налог на прибыль) [30, с.27].
Выборка является основой тестирования средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу [26, с.92].
Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.
Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основании собранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.
Аудиторская выборка для тестов средств внутреннего контроля является надлежащей, если имеются доказательства применения средств внутреннего контроля. При выполнении аудиторских процедур проверки по существу в форме детальных тестов аудиторская выборка может использоваться при проверке и получении аудиторских доказательств верности одной или нескольких предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности по конкретному числовому показателю или при оценке какого-либо показателя.
При получении аудиторских доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня.
При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования: отобрать все элементы; отобрать специфические элементы; отобрать отдельные элементы. Выбор метода или сочетания методов зависит от обстоятельств проверки, от аудиторского риска и эффективности аудита.
Аудитор может решить провести выборочную проверку в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций.
Выборочная проверка может применяться с использованием статистического или нестатистического подхода.
Решение об использовании подходов к выборочной проверке является предметом профессионального суждения аудитора с точки зрения более эффективного способа получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в конкретных обстоятельствах. При применении статистической выборки объем отобранной совокупности может определяться на основании подходов теории вероятности и математической статистики либо профессионального суждения аудитора. Объем отобранной совокупности не является действительным критерием для проведения разграничения между статистическим и нестатистическим подходами.
При анализе отбираемой для тестирования совокупности аудитор должен принимать во внимание цели теста и характеристики генеральной совокупности.
Эффективность аудита может быть повышена, если аудитор проводит стратификацию генеральной совокупности путем разделения ее на дискретные подмножества, которые имеют какие-либо идентифицирующие характеристики.
Аудитор должен отбирать элементы для подлежащей проверки совокупности так, чтобы каждый отдельный элемент выборки в генеральной совокупности имел вероятность быть отобранным. Статистическая выборка требует, чтобы элементы отбирались случайным образом.
Поскольку целью выборки является получение выводов по всей генеральной совокупности, аудитор старается сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, обладающих характеристиками, типичными для генеральной совокупности [21, с.165].
По
результатам аудиторских
Успешное проведение выборочного исследования во многом зависит от правильного выбора случайных элементов совокупности.
Для
этого на практике используют датчики
случайных чисел, предусмотренные
программным обеспечением всех компьютеров.
Целесообразно проводить
Следует отметить, что ни международный, ни российский стандарты аудита, устанавливающие требования по вопросам аудиторской выборки, не содержат конкретных практических примеров. Поэтому каждой аудиторской организации следует разработать собственный внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности, который бы позволил определить основные методы подхода к решению отдельных аспектов формирования аудиторской выборки.
| № | Новое понятие | Содержание |
| 1 | Аудиторские доказательства |
– это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора |
| 2 | Аудиторская выборка |
- применение аудиторских процедур менее чем к 100% статей в пределах сальдо счета или класса хозяйственных операций с целью предоставить возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства о ряде характеристик отобранных статей |
| 3 | Внутренние аудиторские доказательства |
- информация, полученная от экономического субъекта в письменном или устном виде |
| 4 | Внешние аудиторские доказательства |
- информация, полученная от третьей стороны в письменном виде |
| 5 | Генеральная совокупность |
- полная совокупность документов или хозяйственных операций, которые проверяет аудитор посредством выборки и изучения выборочной совокупности для дальнейшего формирования заключения |
| 6 | Достоверность бухгалтерской отчетности |
- такая
степень точности данных |
| 7 | Документация бухгалтерского учета |
- совокупность
материальных носителей |
| 8 | Допустимая ошибка |
- это максимальное
искажение в денежном |
| 9 | Риск выборки |
- вероятность
того, что заключение аудитора
будет отличаться от |
| 10 | Смешанные аудиторские доказательства |
- информация, полученная
от экономического субъекта в
письменном или устном виде
и подтвержденная третьей |
Нормативно-правовые акты
Научная литература