Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 18:40, курсовая работа
Целью курсовой работы является проведение аудиторской проверки хозяйственных операций по расчетам с поставщиками предприятия ОАО «Аксион-Строй»; разработка теста системы внутреннего контроля и наиболее эффективной и качественной программы аудиторской проверки применительно к данному предприятию, учитывая особенности расчетов с контрагентами; выявление недостатков в расчетах с поставщиками и внесение предложений по их устранению и совершенствованию учета.
ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ:
1.1.Цели, задачи и источники информации аудита…………………………. 5
1.2.Последовательность работ при проведении аудиторской проверки…... 8
1.3.Планирование аудита……………………………………………………... 9
2.ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ИСТОРИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «АКСИОН-СТРОЙ»:
2.1. Организационное устройство, размеры и специализация организации 13
2.2. Динамика основных экономических показателей ОАО «Аксион-Строй» 17
2.3. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО «Аксион-Строй» 26
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ОАО «АКСИОН-СТРОЙ»:
3.1. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии 31
3.2. Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии 34
3.3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками ОАО «Аксион-Строй» 44
3.4. Аудиторское заключение расчетов с поставщиками и подрядчиками ОАО «Аксион-Строй» 57
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ………………………………………………43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
3.3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
ОАО «Аксион - Строй»
После
составления плана
Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками представлена в табл. 12.
Таблица 12.
Программа
аудиторской проверки расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
Проверяемая организация: ОАО "Аксион-Строй"
Период аудита: с 01.01.05 г. по 31.12.05 г.
Аудитор: Власова Н.В.
Планируемый аудиторский риск – 5 %
Планируемый уровень существенности:
1) качественно
– соответствие нормативным
2) количественно
– 2,3 %.
| Перечень аудиторских процедур | Период
проведения |
Проверяемые документы |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.
Аудит оформления первичных | ||
| 1.1 Определение степени унификации первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками | 16.02.2008 г. | Договора, письма,
счета, приходные акты, накладные, данные складского учета |
| 1.2 Законность совершения операций | 16.02.2008 г. | Договора, письменные распоряжения |
| 1.3 Проверка правильности совершения хозяйственных операций | 16.02.2008 г. | Договора, законодательство |
| 1.4
Проверка документации на |
16.02.2008 г. | Первичная документация |
| 1.5
Соответствие первичной |
16.02.2008 г. | Журнал регистрации первичных учетных документов |
| 1.6 Проверка полноты регистрации первичных документов | 16.02.2008 г. | Журнал регистрации первичных учетных документов, первичная документация |
| 1.7
Проверка закрепления |
17.02.2008 г. | Положение о материальной ответственности работников |
| 1.8
Проверка наличия актов о |
17.02.2008 г. | Акты о приемке товара, поступившего без счета поставщика |
| 1.9
Проверка наличия договоров о
полной материальной |
17.02.2008 г. | Реестр договоров, папка с договорами |
| 2. Аудит системы отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в учетных регистрах | ||
| 2.1 Проверка точности регистрации и обработки первичных документов | 17.02.2008 г. | Первичные документы, журнал-ордер №6, журнал хозяйственных операций |
| 2.2 Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры | 17.02.2008 г. | Счета – фактуры, регистры бухучета |
| 2.3 Проверка своевременности регистрации и обработки первичных документов | 18.02.2008 г. | Первичные документы, учетные регистры |
Продолжение табл. 12.
| 1 | 2 | 3 |
| 3.
Аудит своевременности | ||
| 3.1 Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | 19.02.2008 г. | Таблица сверки внутренних документов с сопроводительными документами поставщика |
| 3.2
Анализ правильности оплаты |
19.02.2008 г. | Журнал-ордер №6, накладные, счета-фактуры |
| 3.4
Своевременность проведения |
20.02.2008 г. | Акты инвентаризации |
| 3.5
Проверка проведения |
20.02.2007 г. | Первичные бухгалтерские документы, акты сверки расчетов |
| 3.5
Проверка проведения |
20.02.2007 г. | Акт инвентаризации расчетов за товарно - материальные ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф. N ИНВ-6) |
| 3.6
Правильность изъятия |
24.02.2007 г. | Счета-фактуры |
| 3.7 Возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам | 24.02.2007 г. | Выписки банка, договора, бухгалтерские регистры счета 60 |
| 3.8
Своевременность предъявляемых
претензий по качеству и |
24.02.2007 г. | Письма |
| 3.9 Проверка выделения отдельной строкой НДС в документах при проведении взаимозачета | 25.02.2007 г. | Заявление о проведении взаимозачета, акт сверки расчетов, акт зачета взаимных требований |
| 4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | ||
| 4.1
Проверка согласованности |
25.02.2007 г. | Таблица по анализу хозяйственной операции и остатков по счетам учета ценностей |
| 4.2
Проверка правильности |
25.02.2007 г. | Журнал-ордер № 6, ведомость №7 , Главная книга. |
| 4.3 Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции выплат, произведенных поставщикам | 26.02.2007 г. | Журнал ордер № 6, ведомость, Главная книга |
| 4.4
Правильность отражения в |
27.02.2007 г. | Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения |
| 4.5
Правильность и обоснованность
отражения в бухгалтерском |
27.02.2007 г. | Учетные регистры по счету 60, платежные документы |
Выводы аудитора по каждому разделу плана и программы отражаются в его рабочих документах и служат основанием для составления заключения и формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (табл. 13).
Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения. Задача рабочих документов состоит в том, чтобы оценить работу аудитора и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в следующих периодах. Рабочая документация является собственностью аудитора (аудиторской организации).
Проверенные
аудитором первичные учетные
документы организации
а) документы, по которым выявлены нарушения и (или) у аудитора возникли в ходе аудита вопросы, записываются в рабочий документ аудитора по всем его графам;
б) документы, проверенные аудитором, по которым нарушения не выявлены и (или) у аудитора вопросов не возникло, записываются в рабочий документ аудитора единым пакетом однородных документов с указанием их наименования, номеров и даты составления. В последней графе рабочего документа аудитора производится отметка "Нарушений не выявлено".
Таблица 13.
Рабочий документ аудитора.
Аудит оформления
первичных учетных документов.
Организация: ОАО «Аксион-Строй»
Аудитор: Власова Н.В.
Проверяемый период: с 01.01.07 г. по 31.12.07 г.
Дата начала проверки – 16.02.2008 г.
Дата окончания
проверки – 27.02.2008 г.
| Проверяемый документ | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма, руб. | Замечания аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Накладная | 16.10.2007 | 1088 | 56365,20 | Приложена доверенность
на получение ТМЦ без указания
даты, до которой действует |
| Накладная | 10.07.2007 | 196 | 14879,92 | Отсутствует доверенность на получение ТМЦ |
Продолжение табл. 13.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Накладная | 28.08.2007 | 645 | 65080,80 | Отсутствует подпись лица, получившего доверенность |
| Акт | 21.05.2007 | 1 | 3750 | Отсутствует |
| Акт зачета взаимных требований | 31.12.2007 | 994 | 29507,69 | Отсутствует |
| Акт зачета взаимных требований | - | 80 | 22430,22 | Отсутствует дата составления, подписи, печати предприятий |
| Акт зачета взаимных требований | - | - | 23102,64 | Отсутствует номер и дата составления |
Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)
Аудитор ______________ Рабочий документ принят _____________
(Ф.И.О.)
"____" ___________ 2008 г.
Аудитор также может составить таблицу 14, 15 и 16.
Таблица 14.
Рабочий документ аудитора.
Характер
влияния нарушений.
| Характер нарушений | Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства |
| 1 | 2 |
| Отсутствие доверенностей на получение материальных ценностей | Не соблюдение
норм законодательства
Неправомерное приобретение ценностей |
| Отсутствие первичных учетных документов | Искажение себестоимости,
налогооблагаемых баз по налогу на имущество,
НДС (неправомерное возмещение).
Невозможность
взыскания задолженности в |
| Отсутствие актов зачета взаимных требований | Может свидетельствовать
о невозможности предъявления уплаченного
поставщику НДС к вычету из бюджета.
Сделка может
быть квалифицирована как |
| Ненадлежащим
образом оформленные |
Не соблюдение
норм законодательства
Неправомерное приобретение ценностей Искажение налогооблагаемой базы по НДС |
| Отсутствие договоров поставки | Низкий уровень
внутреннего контроля
Недостоверность данных синтетического и аналитического учета продукции Искажение управленческой отчетности |
Таблица № 15.
Рабочий документ аудитора.
Проверка правильности проведения
инвентаризации
дебиторской задолженности.
| Документальное оформление инвентаризации дебиторской задолженности | Наименование
форм первичных учетных документов
по инвентаризации
Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями |
| Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации | + |
| Приказ о составе комиссии | - |
| Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации | + |
| Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией | + |
| Инвентаризационная
опись дебиторской |
+ |
Таблица №16.
Рабочий документ аудитора.
Схема
соответствия корреспонденции бухгалтерского
учета совершенным
| Наименование операций | Д | К | Процедуры аудита |
| 1 | 2 | 3 | 5 |
| Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 50, 51 | |
| Отражена недостача поставленного товара | 76 | 60 | Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров |
| При поступлении ценностей, поступивших от поставщиков, при оприходовании обнаружена недостача или порча в пределах предусмотренных в договоре величин | 94 | 60 | |
| Отражены суммы списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности | 60 | 91 | Контроль кредиторской задолженности |