Аудит

 

    Каких либо отклонений при составлении  корреспонденции счетов  по расчетам с поставщиками и подрядчиками обнаружено не было.

    На  основе используемых аудиторских процедур аудитор составляет мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности и соответствии проверяемых хозяйственных операций действующему законодательству. 

 

3.4. Аудиторское заключение  расчетов с поставщиками  и подрядчиками  ОАО «Аксион-Строй».

    Аудиторское заключение подготовлено службой внутреннего  аудита ЗАО Корпорации «Аксион».

    Юридический адрес:

    Россия, 426046, г. Ижевск, ул. Горького, 90

    Телефон: 56-96-89

    Телефакс: 25-63-96

    ИНН: 1826000945

    Расчетный счет: № 12345678914785236970 в Коммерческом банке “Уралсибнефтьбанк”.

    Проверка  осуществлялась бухгалтером-аудитором  Власовой Натальей Вячеславовной.

    Тематическая  аудиторская проверка проводилась в срок с 11.11.2007г. по 20.11.2007г.

    Отчет аудитора по предприятию  ОАО «Аксион-Строй».

    Аудитором был проведен аудит расчетов с  поставщиками и подрядчиками предприятия  ОАО «Аксион-Строй» за 2007 г.

    При планировании и проведении аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками рассмотрено состояние внутреннего контроля ОАО «Аксион-Строй». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «Аксион-Строй».

    Состояние внутреннего контроля было рассмотрено  исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расчетов.

    В целом по результатам проверки можно  сделать следующие выводы:

    1. Нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., если они совершены в течение более одного налогового периода – штраф в размере 15000 руб. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета.

    Существующие  нарушения в части отсутствия первичных учетных документов приводят к искажению себестоимости, налогооблагаемых баз по налогу на имущество, НДС.

    Неуплата  или неполная уплата сумм налога в  результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных  действий (бездействия) согласно п.1 ст.122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Кроме того, на сумму недоначисленных налогов в соответствии с п.4 ст.75 будут начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования.

    Необходимо  устранить нарушения, выявленные проверкой и произвести перерасчет налогов.

    2. Отсутствие актов зачета взаимных  требований может свидетельствовать  о невозможности предъявления  уплаченного поставщику НДС к  вычету из бюджета. Сделка может  быть квалифицирована как товарообменная.

    3. В первичных документах, являющихся  основанием для отражения в  бухгалтерском учете хозяйственных  операций, составленных в 2007 г., выявлены многочисленные нарушения в оформлении либо данные первичные документы вообще отсутствуют.

    4. Выявленные ненадлежащим образом оформленные оправдательные документы искажают налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость.

    Согласно  п.1 ст.172 НК РФ вычет НДС производится только при наличии соответствующих  первичных документов, в противном  случае выделение налога необоснованно. Следовательно, возмещение  налога на добавленную стоимость по документам на приобретение материальных ценностей, которые оформлены ненадлежащим образом, и тем более  отсутствие документов, производится необоснованно.

    В случае проведения проверки налоговой инспекцией периода 2007г., предприятию грозят штрафы и пени по ст.120 НК РФ за нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

    Было  проверено соответствие ряда совершенных  ОАО «Аксион-Строй» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита данных расчетов не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности предприятия законодательству. Поэтому такое мнение  аудитор не высказывает. 

    Итоговая  часть аудиторского заключения.

    Участникам  Открытого акционерного общества «Аксион-Строй» о бухгалтерской отчетности ОАО «Аксион-Строй» в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Проведен  аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками ОАО «Аксион-Строй» за 2007 г.

    Ответственность за подготовку данных бухгалтерской  отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками несет исполнительный орган ОАО «Аксион-Строй». Обязанность  аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками не содержит существенных искажений. Уровень существенности определялся на основе внутрифирменных стандартов.

    Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками. В результате проведенного аудита выявилось недостаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    По  мнению аудитора, проверенная бухгалтерская  отчетность в части расчетов с  поставщиками и подрядчиками достоверна.  Проверенная бухгалтерская отчетность  подготовлена таким образом, чтобы  обеспечить во всех существенных аспектах отражение расчетов в ОАО «Аксион-Строй» по состоянию на 1 января 2008 г. 

    Справка. Предложения и  рекомендации.

    В результате проверки ОАО «Аксион-Строй» даны рекомендации:

    1. устранение выявленных нарушений;

    2. пересчитать налоги и подать  в налоговые органы дополнительные расчеты;

    3. придерживаться утвержденной Минфином  Российской Федерации методики  бухгалтерского учета;

    4. оформлять операции в соответствии  с требованиями нормативных документов.

    Руководителю  и главному бухгалтеру рекомендовано:

    - провести аттестацию бухгалтера по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками для подтверждения требований занимаемой должности;

    - ввести дополнительный контроль  за расходованием средств на  расчеты, что повысит финансовую  дисциплину на предприятии;

    - ввести анализ эффективности  работы с различными поставщиками и подрядчиками, при этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии;

    - установить штрафные санкции  за невыполнение поставщиками  и подрядчиками договорных обязательств.

 

    

    ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

    Каждое  предприятие, организация в своей  хозяйственной деятельности ведут  внешние расчеты. К внешним расчетным  операциям относятся не только расчеты  с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми предприятиями, с банками по ссудам, с бюджетом и по внебюджетным платежам, но и расчеты с поставщиками и подрядчиками.

    От  состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии внешних расчетов необходима всем пользователям отчетности. Поэтому аудитор особенно тщательно проверяет состояние внешних расчетных операций.

    Во  второй главе контрольной работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, который показал, что предприятие в финансовом положении является неустойчивым, недостаточно платежеспособным. На данном предприятии наблюдается увеличение кредиторской и значительное увеличение дебиторской задолженностей на фоне уменьшения запасов. Следовательно, на предприятии не правильно организована система расчетов с контрагентами. Руководству предприятия необходимо принять меры по организации своих отношений с контрагентами.

    Не  только по результатам финансового  анализа можно сделать вывод, что расчеты с поставщиками и  подрядчиками на предприятии ОАО  «Аксион-Строй» требуют особого  внимания, но и результаты аудиторской  проверки.

    Аудитором была проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия ОАО «Аксион-Строй» в период с 01.01.2007г. по 31.01.2008г. По результатам проверки были выявлены нарушения, по которым даны рекомендации и предложения по их устранению.

    При проверке первичных документов по учету операций по поставщикам и подрядчиками аудитором обращалось внимание на правильность их оформления в соответствии с установленными правилами заполнения всех реквизитов, а также наличие и подлинность подписей лиц, ответственных за оформление документов.

    Аудитор, прежде всего, проверил наличие заключенных  с партнерами договоров на покупку  материальных ценностей, выполненных  работ, оказанных услуг.

    Также была проверена полнота и своевременность  оприходования полученных материальных ценностей. При этом в случае поступления товарно-материальных ценностей, на которые расчетные документы не получены, проверялось, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков.

    Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. По мнению аудитора, проверенная бухгалтерская отчетность в части расчетов с поставщиками и подрядчиками достоверна.  Проверенная бухгалтерская отчетность  подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение расчетов в ОАО «Аксион-Строй» по состоянию на 1 января 2008 г.

    Аудит  расчетных операций с поставщиками и подрядчиками ОАО «Аксион-Строй» был проведен в соответствии с  Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Уровень существенности определялся на основе внутрифирменных стандартов.

    В результате проверки учета операций с поставщиками и подрядчиками предприятию  ОАО «Аксион-Строй» было рекомендовано: устранить выявленные нарушения; подать дополнительные расчеты по налогам, в расчете которых были выявлены ошибки; применять утвержденную Минфином Российской Федерации методику бухгалтерского учета; оформлять операции в соответствии с требованиями нормативных документов.

     В контрольной работе намечены основные пути повышения эффективности хозяйственных  связей с поставщиками и подрядчиками, основными из которых являются следующие:

     1. Для изучения поставщиков и  подрядчиков и их возможностей  работники предприятия должны  принимать участие в работе  оптовых ярмарок; выставок - продаж  и выставок - просмотров образцов новых и лучших изделий.