Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2010 в 09:38, Не определен
Введение
1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету наличных денежных средств
1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности организации
1.2. Объект аудита и источники информации
1.3. Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету наличных денежных
средств
1.4. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
1.5. Уровень существенности и аудиторский риск
2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по учету наличных денежных средств
2.1. Программа аудита операций по учету наличных денежных средств
2.2. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
2.3. Аудит первичной бухгалтерской документации
2.4. Порядок проведения и документирования других аудиторских процедур по учету наличных денежных средств
3. Обобщение результатов аудиторской проверки операций по учету наличных денежных средств
3.1. Типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по учету наличных денежных средств
3.2. Рекомендации по устранению выявленных нарушений
Основные операции по движению денежных средств в кассе организации:
1. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".
2. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
3. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 50 "Касса".
4. Выдано под отчет: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса".
5. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 50 "Касса".
Излишки,
выявленные в кассе в результате
ревизии и оформленные актом,
зачисляются в доход
При журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета cначала проверяется сопоставление формы № 1 строки 260 с показателями Главной книги по счету 50 (статья 260 формы №1 не должна быть меньше остатка по счету 50, отраженного в главной книге). Данные операции оформляются в рабочем документе аудитора (табл.6).
Таблица 6
тыс.руб.
Рабочий документ аудитора № 1
| Показатели | Код строки баланса | № счета | Остатки по счетам | |||||
| На начало периода | На конец периода | |||||||
| По балансу | По Главной книге | Расхож-дение | По балансу | По Главной книге | Расхож-дение | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Денежные средства | 260 | Х | 29671 | Х | 19583 | Х | ||
| Касса | 50 | Х | 1,2 | Х | 0,9 | |||
Затем показатели каждого месяца, приведенные в Главной книге, сопоставляются с журналом-ордером № 1, журнал-ордер № 1 выборочно сопоставляется с кассовой книгой. При проведении сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета результаты проверки отражаются в рабочем документе аудитора (табл. 7).
Таблица 7
тыс.руб.
Рабочий документ аудитора № 2
| Месяц | Наименование регистра | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Январь | Главная книга счет 50 | 1,2 | 172 | 173 | 0,2 | ||
| Журнал-ордер № 1 | 1,2 | 172 | 173 | 0,2 | |||
| Занижено
в главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | - | - | |||
| Февраль | Главная книга счет 50 | 0,3 | 110 | 107 | 3,3 | ||
| Журнал-ордер № 1 | 0,3 | 110 | 107 | 3,3 | |||
| Занижено
в главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | - | - | |||
| … | |||||||
| Сентябрь | Главная книга счет 50 | 0,1 | 188 | 186 | 2,1 | ||
| Журнал-ордер № 1 | 0,1 | 188 | 186 | 2,1 | |||
| Занижено
в главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | - | - | |||
| … | |||||||
| Ноябрь | Главная книга счет 50 | 0,2 | 74 | 72 | 2,2 | ||
| Журнал-ордер № 1 | 0,2 | 74 | 72 | 2,2 | |||
| Занижено
в главной книге (-)
Завышено в Главной книге (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | - | - | |||
| … | |||||||
Таблица 8
тыс.руб.
Рабочий документ аудитора № 3
| Месяц | Наименование регистра | Остаток на начало месяца | Остаток на конец месяца | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 7 | 8 |
| Январь | Журнал-ордер № 1 | 1,2 | 0,2 | ||
| Кассовая книга | 1,2 | 0,2 | |||
| Занижено
в журнале-ордере (-)
Завышено в журнале-ордере (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | |||
| Февраль | Журнал-ордер № 1 | 0,3 | 3,3 | ||
| Кассовая книга | 0,3 | 3,3 | |||
| Занижено
в журнале-ордере (-)
Завышено в журнале-ордере (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | |||
| … | |||||
| Сентябрь | Журнал-ордер № 1 | 0,1 | 2,1 | ||
| Кассовая книга | 0,1 | 2,1 | |||
| Занижено
в журнале-ордере (-)
Завышено в журнале-ордере (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | |||
| … | |||||
| Ноябрь | Журнал-ордер № 1 | 0,2 | 2,2 | ||
| Кассовая книга | 0,2 | 2,2 | |||
| Занижено
в журнале-ордере (-)
Завышено в журнале-ордере (+), Расхождений нет (прочерк) |
- | - | |||
| … | |||||
При проверке тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета составим рабочий документ аудитора № 4 (табл. 9).
Таблица 9
тыс.руб.
Рабочий документ аудитора № 4
| Месяц | Синтетический учет | Аналитический учет | Рас
хож дения | ||||||
| Наименование регистра | Показатели | Сумма | Наименование регистра | Показатели | Сумма | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Январь | Журнал-ордер №1 | Остаток на начало месяца | 1,2 | Карточка счета 50 | Остаток на начало месяца | 1,2 | - | ||
| Оборот за месяц | 172 | 173 | Оборот за месяц | 172 | 173 | - | |||
| Остаток на конец месяца | 0,2 | Остаток на конец месяца | 0,2 | - | |||||
| Февраль | Журнал-ордер №1 | Остаток на начало месяца | 0,3 | Карточка счета 50 | Остаток на начало месяца | 0,3 | - | ||
| Оборот за месяц | 110 | 107 | Оборот за месяц | 110 | 107 | - | |||
| Остаток на конец месяца | 3,3 | Остаток на конец месяца | 3,3 | - | |||||
| … | |||||||||
| Сентябрь | Журнал-ордер №1 | Остаток на начало месяца | 0,1 | Карточка счета 50 | Остаток на начало месяца | 0,1 | - | ||
| Оборот за месяц | 188 | 186 | Оборот за месяц | 188 | 186 | - | |||
| Остаток на конец месяца | 2,1 | Остаток на конец месяца | 2,1 | - | |||||
| … | |||||||||
| Ноябрь | Журнал-ордер №1 | Остаток на начало месяца | 0,2 | Карточка счета 50 | Остаток на начало месяца | 0,2 | - | ||
| Оборот за месяц | 74 | 72 | Оборот за месяц | 74 | 72 | - | |||
| Остаток на конец месяца | 2,2 | Остаток на конец месяца | 2,2 | - | |||||
| … | |||||||||
Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 № 36) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены, согласованные с Минфином России и Минэкономики России, унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (табл. 10)
Как отмечалось выше неунифицированные формы на аудируемом участке учета не применяются.
Таблица 10
Перечень форм первичной учетной документации
| Номер формы | Наименование формы | Формат |
| КО-1 | Приходный кассовый ордер | А5 |
| КО-2 | Расходный кассовый ордер | А5 |
| КО-3 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | А4 |
| КО-4 | Кассовая книга | А4 |
| КО-5 | Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств | А4 |
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.