Аудит учета наличных денежных средств

     В соответствии с пунктом 11 приказа  № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в случаях выявления  неправильного отражения хозяйственных  операций текущего периода до окончания  отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса готовая бухгалтерская отчетность.

     При исправлении обнаруженных бухгалтерских ошибок целесообразно составлять бухгалтерскую справку об исправительных проводках. В ней следует фиксировать факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и, кроме того, обосновать необходимость произведенных в учетных регистрах исправительных записей. Такая справка первичным документом не является.

     Хозяйственной операцией признается факт хозяйственной  деятельности, являющийся объектом учета (п.2 ст.1 ФЗ «О бухгалтерском учете», п.9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 198 г. № 34н). Само действие по отражению в учете фактов хозяйственной деятельности хозяйственной операцией не является. Соответственно исправление ранее произведенных действий по отражению в учете фактов хозяйственной деятельности (исправление ошибки) не может считаться хозяйственной операцией.

     Поэтому справка может быть составлена в  любой форме, с любыми реквизитами, позволяющими бухгалтеру быстро сориентироваться: кем, когда и на каком основании была проведена данная исправительная проводка.

     Из  практического опыта рекомендуем  бухгалтеру прикладывать к бухгалтерской  справке ксерокопию первичных документов, по которым были допущены (исправлены) ошибки и соответствующие расчеты, чтобы в последующем не тратить время на подтверждение обоснованности исправительных проводок.

     Если  ошибка допущена в прошлые отчетные периоды или дата ее совершения не установлена, исправление ошибки производится в отчетном месяце (то есть в месяце обнаружения) и отражается как прибыль или убыток по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году. Исправления производятся обычными бухгалтерскими записями (оборотами) с отнесением необходимой суммы на финансовый результат, если данная операция касается производственной деятельности организации. 
 

     Заключение

     В результате проведенного аудита на участке  учета наличных денежных средств  на примере ЗАО «Комплект-Сервис», выбранного в качестве примера.

     В курсовой работе определены объект аудита и источники информации, протестирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности для организации, уровень аудиторского риска, определен порядок проведения аудиторской проверки на исследуемом участке, обобщены результаты аудиторской проверки.

     Выявлены типичные ошибки и нарушения при отражении в учете операций по учету наличных денежных средств, а также даны рекомендации по устранению выявленных нарушений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

1. Адамс Р. Основы аудита. М.; ЮНИТИ, 1995
2. Агеев Ю. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: ДИС, 2003
3. Алборов Р. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М,: ДИС, 2003
4. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.; Экономика, 1994
5. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. М.; ФиС, 1999
6. Аудит. Под ред. В.И. Подольского, М.; ЮНИТИ, 2003
7. Аудит. Практикум. Уч. Пособие для вузов. Подольский В. М,:ЮНИТИ, 2003
8. Баканова М.И. Аудит в торговле,- М.: ФиС, 2005
9. Барышников Н. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Филинъ. 2003
10. Богатая И.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит,- М.: Феникс, 2005
11. Богомолов А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. М.; 1999
12. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. СПб.:Питер, 2003
13. Бычкова С.М. Доказательства в аудите.  М.; ФиС, 1998
14. Бычкова С.М. Риски в аудиторской деятельности. М.: ФиС, 2003
15. Волковой В.М., Игнатущенко Н.А., Лахова Е.В., Шумков С.И. Аудит акционерных обществ в отраслях промышленности. М.; Издательский дом «Аудитор», 1997
16. Гиляровская Л.Т., Кеворкова Ж.А. Аудит финансовых результатов: методология и методика. Воронеж; ВГУ, 1997
17. Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. Воронеж; ВГУ, 1997
18. Глушков И.И Практический аудит на современном предприятии. Пособие. М.; 1997
19. Давиа Г.Р. Мошенничество: методики обнаружения. Перевод с анлийского, - М.: ДНК, 2005
20. Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. М.; «Бухгалтерский учет», 1998
21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие. М.; ИД ФБК-ПРЕСС, 1999
22. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки, - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005
23. Ковалева О. Аудит. М.: Приор, 2002
24. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика,- СПБ.:Питер, 2005
25. Краев А. Аудит. Внутрифирменные стандарты. М,:Книга сервис, 2002
26. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит, - М.: Феникс, 2005
27. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. Учебное пособие. М.; ПРИОР, 2000
28. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория, методология и практика. М.; ФиС, 1998
29. Ларионов А. Практикум по аудиту. М.:ТК Велби, 2003
30. Международные стандарты бухучета, аудита и учетной политики российских фирм. М.: ДИС, 2002
31. Мельник М.В. Аудит,- М.: Экономист, 2005
32. Стандарты аудиторской деятельности. М.; Инфра-М, 2003
33. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: все 38 стандартов/ составитель и автор комментария Н.А. Ремизов.- 2-е изд. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001
34. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в Российской федерации. Учебное пособие. Белогина Н.С. М.: РГОТУПС, 2001
35. Робертсон Дж. Аудит. М.; Контакт, 1993
36. Пупко Г. Аудит и ревизия. Мисанта, 2003
37. Рафежо Ж., Дебуа Ф., Дидье де Менонвилль. Оперативный аудит/Пер. с англ.- М.: Издательство «Композит»,1996
38. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. М.; ЮНИТИ, 1999
39. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.; ДИС , 1998
40. Соколов С.П. Аудит в строительстве. М.; 1999
41. Суйц В.П., Аудит: общий, банковский, страховой.  М.: Инфра-М, 2002
42. Тараканов Н.В. Практика учета и аудита основных средств. М.; 1999
43. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. М.; ФиС, 2003
44. Уткин Э.А. Справочник по аудиту. М.; ЭКМОС, 1999
45. Филипп Л., Дефлиз и др. Аудит Монтгомери. М.; ЮНИТИ, 1997
46. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.; ИНФРА-М, 2003
47. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2-х т., М.; ДИС, 1999
48. Публикации в журналах «Аудиторские ведомости», «Аудит сегодня», «Аудит»
49. сайт www.arbitor.ru.
50. сайт www.audit-it.ru.
51. сайт www.idioma.ru.
52. сайт www.vescc.com.