Аудит учета денежных средств

записывается по дебету счета 81 ”Использование прибыли” и кредиту  счета  51

”Расчетный счет”.

    Отделение  банка уведомляет  предприятие   о  движении  инвалюты  по  его

лицевому счету  выпиской как из транзитного, так  и  из  текущих  счетов.  На

основании выписок  из текущих валютных счетов ведется  журнал-ордер  №2/1  для

оборотов по кредиту  и  ведомость  №2/1  -  по  дебету.  По  валютному  счету

необходимо  также  вести  карточки  аналитического  учета  по  наименованиям

валют. 

             5. Учет денежных средств на  других счетах в банках. 

      Каждая организация вправе открывать  в любом банке расчетные   и  другие

счета для хранения свободных денежных средств  и  осуществления  всех  видов

расчетных, кредитных и кассовых операций.

      Организациям,   имеющим   отдельные    нехозрасчетные    подразделения

(магазины,  склады,  филиалы  и  др.)   вне   своего   местонахождения,   по

ходатайству владельца  основного счета могут быть открыты  расчетные  субсчета

для  зачисления  выручки  и  производства  расчетов  по   месту   нахождения

нехозрасчетных  подразделений.

      Текущие  счета  открывают   организациям,  не  обладающим   признаками,

дающими возможность  открыть расчетный счет:  производственным  (структурным)

единицам  производственных  и  научно-производственных  объединений;  другим

хозрасчетным    подразделениям    организаций,    расположенным    вне    их

местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

      Следует отметить, что вопрос о количестве  расчетных  счетов  в  одной

организации решался  в  разные  годы  по-разному.  В  соответствии  с  Указом

Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 (18, п.2)  организация  могла  иметь  в

банках только один расчетный (текущий) счет для  осуществления  операций  по

основной деятельности.

      Указом Президента РФ от 21 марта  1995г. №291 п.2 Указа  Президента  от

23 мая 1994г. №1006 отменен. Организации снова   получили  возможность  иметь

неограниченное   количество    рублевых    расчетных    (текущих)    счетов,

рассчитываться  с бюджетом и производить другие расчеты с  любого  расчетного

счета.

      При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом  Президента РФ

№1006  с   целью   контроля   за   первоочередностью   платежей   в   бюджет

налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с  отчета  за

IV квартал 1994г., сведения обо всех расчетных  (текущих)  счетах,  а  также

ссудных,  депозитных  и  других  счетах  в   банках   и   других   кредитных

учреждениях.

      Порядок открытия  расчетного  счета.  Для  открытия  расчетного  счета

организация должна предоставить в учреждение выбранного ею  банка  следующие

документы:

      заявление на открытие счета  установленного образца;

      нотариально  заверенные  копии устава   организации,   учредительного

договора и регистрационного свидетельства;

      справку  налогового  органа  о  регистрации  организации   в   качестве

налогоплательщика;

      копии документов о регистрации  в качестве  плательщиков  в   Пенсионный

фонд РФ и в  Фонд обязательного медицинского страхования;

      карточку с образцами подписей  руководителя, заместителя руководителя  и

главного бухгалтера с оттиском печати организации  по  установленной  форме,

заверенную нотариально.

      В случае отсутствия в организации должности главного  бухгалтера  на

карточке ставится подпись только руководителя организации.

      В  государственных  организациях  подписи  руководителя   и   главного

бухгалтера могут  заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации.

      Иностранным юридическим лицам  (нерезидентам) рублевые счета могут  быть

открыты  только  по  месту  нахождения  их  представительств  и  филиалов  в

порядке, установленном  специальной инструкцией.

      При временном отсутствии печати  у созданной  организации  руководитель

банка разрешает  в  течении  срока,  необходимого  для  изготовления  печати,

предоставлять в  банк документы без оттиска печати.

      С расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и  поручения

организации, проводимые в  порядке  безналичных  расчетов,  а  также  выдает

средства  на  оплату  труда  и  текущие  хозяйственные  нужды.  Операции  по

зачислению сумм на расчетный счет или списаний владельцев  расчетного  счета

(денежных чеков,  объявлений на взнос наличными, платежных поручений)  или  с

их  согласия  (оплата  платежных  требований  поставщиков  и   подрядчиков).

Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по  решению

Государственного  арбитража,  народного  суда,  налоговых   или   финансовых

органов.

      В бесспорном порядке со счетов  организации  списываются   платежи,  не

внесенные  в  срок  в  государственный  бюджет,  внебюджетные  фонды,  фонды

специального назначения, за таможенные процедуры, платежи по  исполнительным

и приравненным к ним документам.

      В   безакцептном   порядке    оплачивают    счета    энергоснабжающих,

теплоснабжающих и водопроводно-канализационных  организаций.

      При  недостаточности  денежных  средств  на  счете  списание  денежных

средств  со  счета   осуществляется   в   последовательности,   определенной

Гражданским кодексом РФ (ст.855):

     1) по  исполнительным документам,  предусматривающим   перечисление  или

        выдачу денежных средств со  счета для  удовлетворения  требований  о

       возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований

        о взыскании алиментов;

     2) по  исполнительным документам,  предусматривающим   перечисление  или

        выдачу денежных средств для  расчетов по выплате выходных  пособий  и

        оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе

        по контракту, по выплате вознаграждений  по авторскому договору;

     3) по  платежным документам, предусматривающим  платежи  в  бюджет  и   в

        внебюджетные фонды;

     4) по  исполнительным  документам,  предусматривающим удовлетворение

        других денежных требований;

     5) по  другим платежным документам  и в порядке календарной очередности.

      Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к  одной очереди,

производится в  порядке календарной очередности  поступления документов.

      Особый порядок расчетов  по  расчетным  и  текущим   счетам  установлен

Указом  Президента  РФ  от  18  августа  1996г.   №1212   для   организаций-

недоимщиков.  Организациями-недоимщиками  считаются   организации,   имеющие

задолженности  по  платежам  в  бюджеты  всех  уровней   и   государственные

внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования  РФ  и

др.).

      Указанные организации обязаны  зарегистрировать в налоговом  органе,  в

котором они состоят  на учете, счет недоимщика.  Он  выбирается  организацией

из числа уже  имеющихся рублевых расчетных или  текущих счетов,  в  которых  в

течение последнего месяца не  было  нарушений  сроков  исполнения  платежных

поручений организации-недоимщика  по  вине  кредитной  организации  или  РКЦ

Банка России.

      Не позднее следующего  рабочего  дня  организация-недоимщик   письменно

информирует  всех  своих  дебиторов  и   кредиторов   о   реквизитах   счета

недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

      На  счет  недоимщика  перечисляются   платежными  поручениями   остатки

средств, имеющихся  на любых  других  счетах  организаций,  кроме  счетов  по

учету средств  бюджетов всех уровней и  счетов  по  учету  бюджетных средств

внебюджетных организаций, за исключением  средств,  направляемых  на  оплату

расчетных  документов  первой   и   второй   групп   очередности   платежей,

установленных ст.855 Гражданского кодекса РФ.

      При  отсутствии  или  недостаточности  средств  на   рублевых   счетах

организация-недоимщик  вправе конвертировать  валютные  средства  в  рубли  в

пределах сумм,  необходимых  для  погашения  недоимки,  и  зачислить  их  на

зарегистрированный  счет недоимщика.

      Организация-недоимщик   может   заключить    дополнительный    договор

банковского счета  с  кредитными  организациями,  в  которых  открыты  другие

счета  недоимщика,  о   ежедневном   перечислении   кредитной   организацией

соответствующей суммы средств со  счетов  недоимщика  на  зарегистрированный

счет недоимщика.

      Ежедневно  или  в  другие  сроки,  установленные   по   соглашению   с

организацией, банк выдает выписки из  его  расчетного  счета  с  приложением

оправдательных  документов. В выписке указывают  начальный и конечный  остатки

на  расчетном  счете  и  суммы  операций,  отраженных  на  расчетном  счете.

Бухгалтерия  проверяет  правильность  сумм,  указанных  в  выписке,  и   при

обнаружении ошибки немедленно извещает об этом  банк.  Спорные  суммы  могут

быть опротестованы в течении 10 дней с момента получения выписки.

      Денежные  средства  предприятия,  хранящиеся   на   расчетном   счете,

учитывают на активном синтетическом  счете  51  «Расчетный  счет».  В  дебет

этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет,  а  в

кредит – уменьшение денежных средств  на  расчетном  счете.  Основанием  для

записей по расчетному счету  служат  выписки  банка  с  приложенными  к  ним

оправдательными документами.

      Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено  использование

счета 55 «Специальные счета в банках».

      На  счете  55  учитывают  наличие   и  движение  денежных   средств   в

отечественной и  зарубежной  валютах,  находящихся  в  аккредитивах,  чековых