Аудит расчётов на предприятии

 

      Отмечается  снижение кредиторской задолженности, в 2003 г. она снизилась на 261 тыс. руб., а в 2004 г. еще на 444 тыс. руб., в том числе по расчетам с поставщиками задолженность в 2004 г. снизилась на 329 тыс. руб., в 2004 г. также увеличилась задолженность перед бюджетом на 33 тыс. руб., а также по прочим кредиторам на 81 тыс. руб. Общее снижение задолженности говорит о снижение зависимости м. «Центральный» перед кредиторами, в основном перед поставщиками. Чтобы определить, как происходят изменения расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо изучить их состав и срок образования, а также нет ли сумм, которые являются не реальными для взыскания. Кредиторская задолженность за 2004 г. по данным бухгалтерского учета составила 3566934,63 руб., из них 2151011,02 руб. при расчетах с поставщиками. При этом вся задолженность является текущей со сроком погашения до 1 месяца, кроме задолженности организации  ООО «Новаимпорт –М» на сумму 61620,00 руб., у которой она образовалась 25.11.04 г., в связи с чем вошла в группу от 1 до 3 месяцев возникновения задолженности. Это связано с приобретением товара под реализацию, которой еще не был реализован и по которому срок оплаты не наступил. Такой порядок оплаты товара предусмотрен договором, который был заключен с поставщиком.

      В 2003 г. также наблюдается отсутствие просроченной дебиторской задолженности., а в 2002 г. просроченная кредиторская задолженность составила 195,80 руб., так как у нее истек срок исковой давности, то в 2003 г. эта задолженность была списана на финансовый результат предприятия, так как создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено учетной политикой предприятия.

      Положительным в работе предприятия является то, что у м. «Центральный» в отношении поставщиков нет просроченной задолженности, все обязательства погашаются своевременно, что ведет к стабильной работе предприятия с поставщиками. Несвоевременное погашение задолженности перед кредиторами, не в полном объеме, не только нарушает ритмичную работу предприятия, но и ухудшает ее финансовое состояние. На    платежеспособность     организации     непосредственное    влияние оказывает    период   погашения   задолженности,   а   также оборачиваемость кредиторской   задолженности. Чтобы определить, как оказывают влияние эти показатели на деятельность м. «Центральный», необходимо произвести их анализ. Расчет этих показателей представим в виде таблицы 5 и таблицы 6.

      Чтобы увидеть, как изменились показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности  м. «Центральный» за 2002 – 2004 гг., насколько  произошло    их   увеличение    или   снижение,   необходимо   представить   эти

изменения  в виде графиков [Приложение 10]. 
 
 

      Таблица 5

      Исходные  данные для расчета оборачиваемости  кредиторской задолженности м. «Центральный» за 2002-2004гг.

      (тыс. руб.)

 

      Таблица 6

      Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности  м. «Центральный»   за 2002-2004 гг.

 

      В процессе анализа рассчитываются и  оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение периода:

                                              ,                                                         (3)

где  В – выручка от реализации

      КЗ_СР – средняя кредиторская задолженность.

      В результате анализа можно отметить, что увеличилось число оборотов кредиторской задолженности. В 2002 г. они составили 15,08, в 2004 г. уже 24,79. В том числе по расчетам с поставщиками также отмечается ускорение оборачиваемости с 24,26 оборотов в 2002 г. до 40,55 оборотов в 2004 г., что говорит об улучшении расчетов м. «Центральный»»  с поставщиками, ускорению оплаты товаров.

      Для того чтобы определить, через сколько дней производится погашение кредиторской задолженности, используют такой показатель, как период погашения кредиторской задолженности:

                                         ,                                                            (4)

      Снижение     числа    дней,    приходящихся    на    оплату   кредиторской

задолженности говорит об эффективной работе  м. «Центральный»». Если в 2002 г. погашалась кредиторская задолженность каждые 23,87 дня, то в 2004 г. этот показатель снижается до 14,52 дня, а по поставщикам период погашения в 2004 г. составляет каждые 8,87 дней, в то время, как в 2002 г. он был 14,84 дня, что на 5,96 дней было больше, чем в настоящее время. Ускорение оборачиваемости приводит к сокращению кредиторской задолженности и снижению зависимости м. «Центральный»» от внешних кредиторов.

      Кроме данных показателей необходимо рассмотреть  какую долю занимает кредиторская задолженность  в составе краткосрочных обязательств:

                      ,                                                      (5.)

где  К_РО_Б – краткосрочные обязательства.

      Можно отметить рост удельного веса кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств. Так, в 2002 г. задолженность составляла 98,28%, в 2003 г. уже 98,45%, а в 2004 г. все 100%. Это связано с тем, что в 2002 г.  м. «Центральный»» получала краткосрочный займ, который был полностью погашен  в   2003 г.,    в    результате   чего   осталась  только   кредиторская задолженность по текущим обязательствам.  

      3.3. Расчет экономического  эффекта от предложенных мероприятий 

      Определение экономической эффективности автоматизации  учетных задач включает расчет следующих  показателей:

• общие капитальные затраты на ее внедрение (КЗа);
• текущие затраты пользователя, связанные с автоматизацией учетных      задач (За);
• годовую экономию от ее использования (Эг);
• срок окупаемости общих капитальных затрат (Ток).

      Общие капитальные затраты, связанные  с автоматизацией исследуемых учетных  задач, определяются по формуле:

      КЗа = КЗбкп + КЗспп + КЗн + КЗтех + КЗрм + КЗпр,                   (6)

      где КЗбкп  - затраты  на покупку бухгалтерской  компьютерной программы (БКП) по рыночной цене с учетом удельного веса занятости  БКП решением   задач, (3250 руб.);

      КЗспп  - капитальные затраты на покупку  справочно-правовой программы (СПП) по рыночной цене с учетом удельного веса занятости СПП в                содействии решению задач (4700 руб.);

         КЗн   - капитальные затраты  на настройку компьютерных программ               (приняты в размере 2 МРОТ);

      КЗтех   - капитальные  затраты  на техническое  оснащение  рабочего места пользователя компьютерной программы;

      КЗрм    - капитальные затраты на организацию  рабочего места пользователя   компьютерной программы;

        КЗпр    - прочие капитальные  затраты, связанные с внедрением                 компьютерных программ.

      В прочие капитальные вложения, связанные  с использованием компьютерных программ, включаются расходы на покупку дискет для архивных копий баз данных, по обучению работников пользованию  новой программой, по приобретению учебных пособий по использованию купленных программ и др. (приняты в размере 5 МРОТ).

        Капитальные затраты на организацию  рабочего места пользователя компьютерными  программами определяются по формуле:

       КЗрм  =                      ,                                                                          (7) 

      где   S -  размер площади, которую занимают  мебель под компьютер и другую оргтехнику и специалист, работающий с помощью компьютера  (принят   равным 5 кв. м);

        Цпл   -  рыночная цена 1 кв. м.  производственной площади на  момент               автоматизации исследуемых задач (условно принята в размере 10 МРОТ);

      КЗмеб - капитальные затраты на приобретение специальной мебели,               повышающей производительность и комфортность работы пользователя               компьютерной программы (спецстол под компьютер, принтер и другое               техническое оснащение, вращающееся и катающееся кресло, держатель               листов с информацией и др.) Эти затраты приняты в размере 15% от               рыночной цены компьютера, используемого для решения бухгалтерских задач;

           Тм  - время использования компьютера  в течение года для решения               бухгалтерских задач, исследуемых в дипломной работе, с помощью               приобретенных программных продуктов;

          Тоб - общее время использования  компьютера в течение года.

      Общее время эксплуатации компьютера в  течение года рассчитывается следующим  образом: 

      Тоб = d_S * S * Др * Nм * Кис,                                   (8)

      где   d_S   - длительность смены (8 часов);

          S  - число смен работы компьютера (1 смена);

        Др   - среднее число рабочих  дней в месяце (21 день);

      Nм   - число месяцев в году эксплуатации компьютера (12 месяцев);

      Кис  - средний коэффициент использования компьютера в течение смены           (принят равным 0,9).

      Тоб  = 8 * 1 * 21 * 12 * 0,9 = 1814       (час.).

      Величина  затрачиваемого машинного (компьютерного) времени (Тм) на решение бухгалтерских  задач, исследуемых в дипломной  работе, с помощью приобретенных программных продуктов определяется по формуле:

      Тм = Вз * Др,                                                           (9)

      где Вз - время  решения исследуемых  бухгалтерских задач с помощью               приобретенных компьютерных программ в течение одного рабочего  дня               (6 часов);