Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

    

   Из  данных таблицы 4 следует, что организация  располагает достаточной величиной  собственного капитала и независимо от заемных средств на 57%. Коэффициент  автономии в течение 3-х лет  остаётся практически неизменным – 0,57-0,53, что указывает на то, что независимость данной организации находится в норме (>=0.5). Коэффициент  соотношения заёмных и собственных средств, несколько возрос и находится в норме (<=1), что свидетельствует об оптимальном  наличии тенденции усиления зависимости организации от привлечённого капитала. Что же касается коэффициента манёвренности собственного капитала, то он снизился и находиться на уровне ниже критического. Данный показатель свидетельствует о необеспеченности текущей деятельности организации собственными средствами.

     Таким образом, финансовая устойчивость  в целом для ООО «Назяр»  является стабильной, т.к. по данному  показателю практически все коэффициенты  находятся в норме, а вот  платежеспособность организации  вызывает сомнения. 

2.3 Состояние организации бухгалтерского учёта на предприятии 

   ООО «Назяр» имеет Учетную политику, на основании которой осуществляет свою хозяйственную деятельность и  решает все поставленные перед бухгалтерским  учётом задачи. Учётная политика в  ООО «Назяр» Агрызского района  РТ разработана на основании нормативных активов общего характера, подлежащих применению всеми обществами, кооперативными предприятиями, организациями в РФ. В Учётной политике рассмотрены задачи, принципы, способы отражения в бухгалтерском учёте всех факторов хозяйственной деятельности, их полнота, достоверность, сроки предоставления бухгалтерской отчетности, анализ финансовой деятельности организации, учёт стоимости доходов и расходов, учёт стоимости активов, обобщение информации в денежном выражении.

   Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с требованиями и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учёте» № 129 – ФЗ от 21.11.1996 года и Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждены приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н (в ред. 26.03.2007г.)

       Ответственность за организацию  бухгалтерского учёта и его  руководство несёт руководитель. Главный бухгалтер непосредственно  подчиняется руководителю организации  и несёт ответственность за  формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о ведении бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, нормативными документами, налоговым, трудовыми гражданским кодексом. Несёт персональную ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учёта.

       Рабочий план счетов составлен  на основе типового плана счетов  бухгалтерского учёта РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности.

       В целях обеспечения производительной  работы главного бухгалтера в  его распоряжении должны находиться оригиналы (копии) собственных организацинно-правовых документов: протокол собрания членов кооператива «О создании ООО «Назяр»; Устав; свидетельство о присвоенных кодах; свидетельство о постановке на налоговый учёт; свидетельство о праве на землю; свидетельство (реестр) или иной документ о внесённых паях членов ООО «Назяр»; лицензия на право занятий разрешёнными видами деятельности; технический паспорт; сертификаты на право ведения производства; договора на поставку продукции с хозяйствующими субъектами.

       Все хозяйственные операции подлежат  оформлению оправдательными документами,  которые являются первичными  учётными документами.  Первичные  учётные документы являются основой  для всех хозяйственных операций  и ведения бухгалтерского учёта.

   Первичная учетная документация подписывается  руководителем предприятия и  должностными лицами на то уполномоченных, а по денежным документам - руководитель предприятия и главный бухгалтер.

      Формы бухгалтерского учёта применяются  системы АПК в соответствии с типовыми рекомендациями, утверждёнными Министерством финансов и сельского хозяйства, при необходимости – самостоятельно разработанной формы, для достоверности совершенных хозяйственных операций. На предприятии ведутся 12 форм учета - это форма №1, №2, №3, №4, №5, №7, №9, №10, №13, №15, №16, №17(АПК).

      На предприятии действует журнально-ордерная  форма учета. Для ведения бухгалтерского  учёта  хозяйственных операций  используются элементы журнально-ордерной  формы счетоводства, сальдо - оборотные ведомости, аналитические карточки с проверкой тождества синтетических данных с аналитическими.

     Все хозяйственные операции в  журналах-ордерах, ведомостях отражаются  путём двойной записи по мере  их поступления в его стоимостной  оценке в рублях и копейках.

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учёта  и отчётности проводят инвентаризацию  запасов, материальных ценностей,  основных средств, готовой продукции,  денежных средств и иных ценностей  на первое число октября ежегодно. По зерновым складам – на 1 июня года. Состояние расчётов с предприятиями, обществами, организациями, учреждениями, органами пенсионного обеспечения, страхования, налоговыми органами, физическими лицами и иными лицами осуществлять систематический контроль с составлением сверки расчётов на первое число каждого квартала.

     В штат бухгалтерии ООО «Назяр»  входит несколько бухгалтеров  (7):

   - бухгалтер по растениеводству;

   - бухгалтер по животноводству;

   - бухгалтер отдела по заработной  плате;

   - бухгалтер строительного отдела;

   - бухгалтер по основным средствам и ГСМ;

   - главный бухгалтер,

   - кассир.

   А также, экономист (2 чел.), юрист. У каждого  бухгалтера есть свое направление, по которому он работает.

   В обязанности главного бухгалтера входит: ведение дела по налоговому учету  и по банковским счетам. Остальные бухгалтера ведут журналы-ордера №1, №2, №3, №4, №6, №8 (сдают до 5 числа месяца), ведение главной книги, сдача различных отчетностей, балансов не позднее 12 числа месяца.

   Обязанности главного экономиста: журналы-ордера №7, №8, №10. Бухгалтер по учету основных средств и ГСМ ведет инвентарные карточки учета основных средств, инвентарные описи, лицевые счета и т.д. Бухгалтеры (по растениеводству, по животноводству) ведут производственные отчеты (срок сдачи 28-30 числа каждого месяца). Бухгалтер по заработной плате начисляет зарплату всем работникам, ведут лицевые счета.

   Половина  бухгалтеров имеет высшее образование (обучение заочное), а остальные среднее  специальное. Экономисты и юрист - высшее образование.

   Первичные документы должны сдаваться в бухгалтерию ежедневно или не позднее 28 числа месяца. Это соблюдается и выполняется. Кроме того, ведутся не все журналы-ордера и ведомости. Хотя на предприятии действует журнально-ордерная форма учета.

   Вся бухгалтерия компьютеризирована. У  каждого бухгалтера свой компьютер. Работа ведется по программе «1С Бухгалтерия».  
 
 
 
 

3. АУДИТ РАСЧЕТОВ  С ПЕРСООНАЛОМ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

3.1 Цели и задачи  аудита расчетов  с персоналом по  оплате труда 

   Аудит расчетов по оплате труда охватывает расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям, а также с бюджетом по налогам и внебюджетными фондами по отчислениям на социальные нужды.

   Цель  аудита расчетов с персоналом –  проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов персоналом, а также, формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние этих расчетов, и соответствии применяемой методики учета и налогообложения операций по оплате труда действующим нормативным документам.

   Практические  цели  проверки  расчётных  операций  с  персоналом  по  оплате  труда  заключается  в  установлении:

• полноты – все  ли  операции  по  расчётам  с  персоналом  учтены  в  бухгалтерской  отчётности,  не  существует  ли  неучтённых  расходов;
• существования – существуют  ли  обязательства  по  расчётам  по  оплате  труда  на  дату  составления  баланса  и  существенна  ли  сумма  этих  обязательств;
• прав  и  обязанностей – правомерны    и  верны  ли  суммы  обязательства  по  расчётам  по  оплате  труда  исходя  из  трёх  критериев (формальности,  законности  и  действительности);
• оценки – оценены  ли  обязательства  по  расчётам  с  персоналом  по оплате  труда  в  соответствии  с  требованиями  нормативных  актов;
• точности – правильно  ли  произведены  начисления  заработной  платы  и  удержания  из  неё;  соответствуют  ли  данные  бухгалтерской  отчётности  записям  в  регистрах  синтетического и  аналитического  учёта  операций;
• отражения  учётного  периода – все  ли  обязательства  по  расчётам  по  оплате  труда  отражены  именно  в  тех  учётных  периодах,  когда  они  имели  место;
• представления  и  раскрытия – все  ли  обязательства  по  расчётам  с  персоналом  по  оплате  труда  раскрыты,  классифицированы  и  представлены  в  отчётности  в  соответствии  с  нормативными  документами  по  учёту  и  отчётности.   

         Для  достижения  поставленных  целей  в  ходе  аудита  должны  быть  решены  следующие  задачи:

• оценка  состояния  учёта  и  эффективности  внутреннего  контроля  операций  по  оплате  труда;
• проверка  достоверности  учётных  и  отчётных  данных  о  расчётах  с  персоналом  по  оплате  труда;
• проверка  правильности  начисления  платежей  в  государственные  внебюджетные  фонды  социального  страхования  и  обеспечения;
• проверка  организации  аналитического  учёта  расчётов  с  персоналом  по  оплате  труда  и  взаимосвязи  аналитического  и  синтетического  учёта;
• общий  вывод  по  результатам  проверки  учёта  расчётов  с  персоналом  по  оплате  труда.

         Исходя  из  поставленных  целей  и  задач,  объектами  аудита  являются  показатели  отчётности,  отражающие  состояние  расчётов  по  оплате  труда. 

   3.2 Планирование аудиторской проверки

   Оперативное и эффективное проведение аудита требует предварительной работы и планирования. Свою работу аудитор  должен начать с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом – ООО  «Назяр», для чего они изучают  учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации. Большую помощь при этом могут оказать беседы с руководителем и специалистами организации.

   Необходимо  также ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

   При изучении экономического субъекта необходимо учитывать факторы (внешние и  внутренние), влияющие на его финансово- хозяйственную деятельность, методы и источники получения знаний о деятельности, проверяемой организации. Для этого необходимо руководствоваться требованиями российского правила (стандарта) «Понимание деятельности экономического субъекта». Таким образом, приобретение знаний о деятельности экономического субъекта представляет собой непрерывный процесс сбора и обработки информации на всех стадиях проведения аудита. 

   3.2.1 Определение аудиторского  риска и расчет  уровня существенности

   Далее необходимо определить уровень аудиторского риска.

   Аудиторский риск – это оценка риска неэффективности  предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.

   Существуют  два основных метода оценки аудиторского риска:

   1) оценочный (интуитивный), наиболее  широко применяющийся в настоящее  время российскими аудиторскими  фирмами, заключается в том,  что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

   2) количественный (расчетный) метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).