Итоговая  часть аудиторского заключения, выдаваемого  аудиторской фирмой, должна быть озаглавлена "Заключение аудиторской фирмы".

      К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством  бухгалтерская отчетность организации, в отношении которой проводился аудит.

      Каждая     страница  аудиторского  заключения     подписывается аудиторской фирмой, и заверяется  печатью.

3.1.  Письменная информация  руководству  ООО «Провиант – Опт»

      Информация  для руководства проверяемой  организации — это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

      Информация  для руководства не может рассматриваться как полный отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Предоставление информации руководству не является обязательным требованием, но в нынешних условиях это рекомендуется делать с целью доведения до его сведения недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем контроле, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности. Информация должна содержать описание выявленных недостатков, указание на их несоответствие законодательству и нормативным актам, а также включать рекомендации по улучшению учета и контроля в организации.

      Внесение  рекомендаций не отменяет и не изменяет содержания аудиторского отчета и заключения.

      Информация для руководства должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены. По согласованию с руководством для разных уровней управления могут быть составлены отдельные письма.

      Эта информация конфиденциальна и должна быть доступна только ограниченному  кругу лиц из руководства организации.

      Аудитор    должен    запросить     у     руководства    организации ответ на

информационное  письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме. Ответ также оформляется в виде письма за подписью лица, обладающего правом принимать решения (финансовый директор, главный бухгалтер). Принципы подготовки, требования к содержанию и порядку полготовки письменной информации определены российским стандартом аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». 

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА

ООО «Провиант-Опт»

Генеральному  директору Стадникову Виктору Михайлоичу

Исходящий № 7

15.01.2002г.

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ  АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ  ООО «ПРОВИАНТ-ОПТ» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 

Глубокоуважаемый  Виктор Михайлович!

     В соответствии с договором № 3 от 10.01.02 нами с 10.01.02 по 12.01.02 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.01 по 31.12.01.

     Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-союз» регистрационное свидетельство  № 354752 от 12.07.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 135437 от 15.07.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

      ООО «Провиант-Опт» находящегося по адресу 129075, г. Москва, ул. Цандера, д.1., регистрационное  свидетельство № 3672 от 17.11.1999г.

      Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности:

Житникова В.В. главный бухгалтер ООО «Провиант-Опт».

      В ООО «Провиант – Опт» проведен аудит расчетов с поставщиками и  подрядчиками за период с 01.01.01 по 31.12.01.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

      При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Провиант – Опт». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Провиант-Опт»

      Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Провиант –Опт»   целях выявления всех возможных недостатков.

      Нами  не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

      При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО «Провиант – Опт» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства  Российской  Федерации при совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Провиант-Опт».

РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

     Состояние учета поступления и оприходования  товарно-материальных ценностей, выполненных  работ, оказанных услуг в ООО  «Провиант – Опт» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ,  качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному  оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие  реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей. Важным моментом являлась проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Неотфактурованные поставки  в ООО «Провиант – Опт»  на полученные товарно-материальные ценности не обнаружены. При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг расхождений по качеству и количеству указанными в документах поставщика не было. Претензии  ООО «Провиант – Опт» поставщику не были предъявлены т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ  расхождений нет.

      После проверки правильности определения  поставщиком НДС в ООО «Провиант  – Опт» аудитор выявил, что НДС  выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутвуют.

Соответствие  занесения данных счетов поставщиков  в учетные регистры в ООО «Провиант – Опт» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

      Одна  из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками это  выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Провиант-Опт» аудитор выявил с помощью источников информации, что  нарушений при получении товара и его оплаты в сроки  не обнаружены, искажения  данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

      Проверка  полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков  в ООО «Провиант – Опт» показала, что записи   в учетных регистрах  соответствуют с документами  поставщиков.

В ООО  «Провиант – Опт» проверка показала, что  корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом  деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Учет посреднической деятельности ведется на отдельном субсчете.

ВЫВОДЫ  И РЕКОМЕНДАЦИИ

      Мы  проверили соответствие ряда совершенных  ООО «Провиант- Опт» финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Провиант – Опт» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

      Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «Провиант-Опт» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет. 

Руководитель группы аудиторов                                                       (Сидоров ВВ.)

Аудитор                                                                                              (Амурцева Е.И.)

Аудиторский отчет получил:                                        (17.01.02г. Стадников В.М) 

3.2. Анализ  нарушений и нестандартных ситуаций  при осуществлении расчетов с  поставщиками и подрядчиками

      Прошедшая аудит ООО «Провиант-Опт»  за 2001 год  аудиторской фирмой существенных нарушений и нестандартных ситуаций при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками  не обнаружены.

      Хотя  могли иметь место некоторые  основные нарушения при расчетах  с поставщиками и подрядчиками, но в связи с положительной оценкой  системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля ООО «Провиант-Опт» ниже перечисленых нарушений нет:

      • неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков, что ведет к нарушению  учетной политики в части требования полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственно деятельности и к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий;             

      • подделка документов и составление  фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;

      • уничтожение подлинных документов (акцептных поручений платежных  требований и проч.) и, как следствие этого, неправомерное списание сумм на расчеты с другими предприятиями;

      •  отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной  дебиторской и кредиторской задолженности;

      •   неправильное или неправомерное  отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

      • несоответствие данных в счетах поставщиков  данным учета предприятия;

      • нарушение методологии бухгалтерского учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.   

      Все отмеченные нарушения выявляются в ходе проведения аудиторских процедур. Источником информации для их проведения. служат первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая отчетность предприятия, учетная политика предприятия, а также .документы (запросы, акты сверок), полученные от третьих лиц.

      Составляя программу проверки, аудитор определил, какие приемы для сбора аудиторских  доказательств он будет использовать. К их числу относятся:

      • правовая оценка заключенных договоров  на поставку продукции и оказание услуг;

      • участие в инвентаризации финансовых обязательств;

      • получение письменного подтверждения  от третьих лиц;

      • проверка документов, полученных ООО  «Провиант-Опт» от третьих лиц; 
 
 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

      В нашей стране аудиторская деятельность отсутствовала на протяжение 70 лет. В основном контроль был организован по ведомственному признаку. Началом аудиторского движения в России можно считать 1987 год. Именно тогда появились предприятия, с их специфической формой собственности и полной хозяйственной самостоятельностью, соответственно, тогда же начал формироваться рынок аудиторских услуг и в России начали создаваться аудиторские фирмы различных форм собственности и национальной принадлежности. Конкуренция, возникшая между чисто российскими аудиторскими организациями и отделениями крупнейших западных аудиторских фирм, позволяет повышать качество проведения проверок и их эффективность для потребителей.