Аудит расчеов с поставщиками

      Если  претензия не была предъявлена, аудитор в гр. 5 таблицы ставит прочерк. Кроме этого, аудитор выясняет, нет ли случаев предъявления претензий с истечением срока исковой давности. На основании копий документов, приложенных к исковым заявлениям, аудитор определяет, доказательными ли являются предъявляемые поставщикам претензии.

       Претензии  ООО «Провиант – Опт» поставщику не были предъявлены т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ  (приложение № 14) расхождений нет и ООО  «Провиант-Опт» не имеет склада.

      Процедура 3. «Проверка правильности определения поставщиком НДС».

      Источники информации:

      · счета-фактуры поставщиков (приложение № 11)

      · инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на  добавленную стоимость.

      Методы  сбора аудиторских доказательств:

      • проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

      • проверка арифметических расчетов.

      Техника исполнения включает проверку правильности определения поставщиками НДС. Выборке необходимо подвергнуть максимальное число счетов (приложение № 11,8,7,5) по разным поставщикам, сделать пересчет сумм налога на добавленную стоимость. При расхождении данные заносятся  в таблицу № 2.6.

                                                                                                  Таблица № 2.6

Правильность  изъятия поставщиками НДС

      Если  количество отклонений велико, то аудитор  может расширить процесс проверки. На практике возникают случаи, когда  в счетах поставщиков НДС не выделен (например, услуги поставщика не подлежат обложению этим налогом), а на предприятии клиента самостоятельно выделяют НДС. Исчисленные таким образом суммы ставятся к возмещению из бюджета при ежемесячном (или ежеквартальном) декларировании налога.

      После проверки правильности определения  поставщиком НДС в ООО «Провиант – Опт» выявлено, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутвуют.

      Процедура 4. «Соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры».

      Источники информации:

      • счета-фактуры поставщиков (приложение № 11,8,7,5);

      • регистры бухгалтерского учета (приложение № 15,16).

      Метод сбора аудиторских доказательств включает проверку документов, предъявляемых клиентом, с использованием приема прослеживания. Аудитор прослеживает данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета.

      Для отражения на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками на предприятии могут использоваться следующие регистры при использовании автоматизированной системы учета:

      • подробная оборотная ведомость  по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение № 16);

      • аналитическая карточка по сч.60 «Расчеты с по0ставщиками и подрядчиками» (приложение № 15)

      Техника исполнения заключается в следующем.

      Аудитор отбирает определенное количество счетов и прослеживает их отражение в применяемом на предприятии учетном регистре (журнале-ордере № 6). Проверку соответствия данных счетов поставщиков данным учетных регистров отражает в таблице № 2.7.

      Если  отклонения значительны, аудитор может  расширить проверку, увеличив количество проверяемых счетов.

                                                                                                 Таблица № 2.7

  Соответствие  данных счетов поставщиков данным  журнала-ордера № 6

        Соответствие занесения данных  счетов поставщиков в учетные  регистры в ООО «Провиант –  Опт» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

      Процедура 5. «Проверка реальности дебиторской  и кредиторской задолженности».

      Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. В частности, это возможно при закупке товаров. Нарушения при закупках товара могут быть как простыми, например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов, так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат.

      Источники информации:

      • регистры бухгалтерского учета (приложение №15,16);

      • ответы на запросы (тесты);

      • акты сверок (приложение № 29).

      Методы  сбора аудиторских доказательств:

      • проверка документов, подготовленных на предприятии ООО «Провиант-Опт»;

      • проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

      • получение письменных подтверждений  от третьих лиц.

        Техника исполнения состоит в следующем.

      Аудитор, просматривает регистры бухгалтерского учета, выписывает наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяет все эти данные с ответами   на   запросы.  Вся   эта   информация    группируется    в     таблице  № 2.8.

Таблица № 2.8

 Реальность  дебиторской, кредиторской задолженности,  числящейся по сч. 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

   Итого:                                         х                             Дебет

                                                                                      Кредит       659036,91

   _________________________________________________________________

        При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Провиант-Опт» аудитор выявил с помощью источников информации, что  нарушений при получении товара и его оплаты в сроки  не обнаружены, искажения  данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

      Процедура 6. «Проверка полноты оприходования материальные ценностей материально-ответственными лицами».

        Источники информации:

      • счета поставщиков услуг (приложение № 4);

      • приходные документы (приложение № 10,9,6)  (приходные накладные);

      • приемные акты (приложение № 14);

      Методы  сбора аудиторских доказательств:

      - проверка документов, полученных  клиентом от третьих лиц;

      - проверка документов, подготовленных  на предприятии клиента.

      Техника исполнения включает: просмотр счетов поставщиков.

                                                                                       Таблица № 2.9

   Проверка  полноты оприходования ТМЦ, полученных  от поставщиков