Аудит продажи готовой продукции СПК «Киясовский»

У1 – низкий уровень;

У2 – ниже среднего уровня;

У3 - средний уровень;

У4 – высокий уровень

Таблица 3.1.3

Тест оценки эффективности СВК продажи готовой продукции

№ п/п	Содержание  вопроса	Ответ	Символ	Выводы и  решения аудитора
1	Есть ли обоснование цены и сроков продажи продукции?	Да	У4	Контроль удовлетворительный
2	Используется ли для определения продажной цены утвержденный  прейскурант?	Нет	У2	Выяснить причины неиспользования прейскуранта
3	Осуществляется ли контроль последовательности нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур и накладных?	Да	У3	Контроль удовлетворительный
4	Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур	Да	У3	Контроль удовлетворительный
5	Разделены ли обязанности сотрудников, занимающихся выпиской счетов-фактур, учетом продажи и выручки, полученной наличными?	Да	У4	Контроль удовлетворительный
6	Соблюдается ли график документооборота по учету продажи готовой продукции ?	Не всегда	У2	Возможны искажения в отчетности из-за отсутствия данных
7	Проводится ли инвентаризация готовой продукции на складе?	Да	У2	Провести выборочную инвентаризацию
8	Автоматизирован ли учет продажи готовой продукции?	Да	У4	Существенно снижается  вероятность возникновения ошибок

 

Исходя  из практического опыта знания информационных систем организации, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,6; У4 = 0,8;

Оценка  надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:

(∑У / n) * 100,  где n количество  вопросов в тесте.

У1 = 0; У2 = 3; У3 = 2; У4 = 3;

(3*0,4+2*0,6+3*0,8):8*100=60% - эффективность средняя.

 

2.2.2.Расчет уровня существенности и аудиторского риска

          Планируя аудиторскую проверку  необходимо установить существенность - максимально допустимый размер  ошибочной суммы, которая может  быть показана в публикуемых  финансовых отчетах и рассматриваться  как несущественная, т.е. не вводящая  пользователей в заблуждение. Аудиторский  риск - риск, который берет на себя  аудитор, давая заключение о полной  достоверности данных внешней  отчетности, в то время как  возможны ошибки и пропуски, не  попавшие в поле зрения аудитора.

           Определим уровень существенности  на основании данных 2013 года  СПК «Киясовский» (таблица 3.2.1).

Таблица 3.2.1

Определение уровня существенности на основании таблицы приведенной у Подольского В.И.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	Доля, %	Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
1.Балансовая прибыль	18287	5	914,35
2. Валовый объем продаж  без НДС	61187	2	1223,74
3.Сумма собственного капитала	1835	10	183,5
4. Валюта баланса	54254	2	1085,08
5.Общие затраты организации	66827	2	1336,54

Расчет уровня существенности показателей составляет:

Средние арифметические показатели уровня существенности: (914,35+ 1223,74+183,5+1085,08+1336,54) : 5 =948,64  тыс. руб.;

Наименьшее значение от среднего отличается на: (948,64-183,5)/948,64*100=80,66%

Наибольшее значение от среднего отличается на: (1336,54 – 948,64)/948,64*100 = 40,89%; Поскольку значение 183,5 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 1336,54 тыс.руб. не так сильно, то аудитор может принять решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее оставить (1336,54 тыс.руб.).

Новая средняя арифметическая составит: (914,35+ 1223,74+1085,08+1336,54) : 4 =1139,93  тыс. руб.;

Полученную величину допустимо округлить до 1140 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(1140-1139,93 ) :1139,93* 100 = 0,006%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

В международной практике аудита преимущественно используется иной подход к установлению уровня существенности и его применение на стадиях планирования проведения аудита и определение итогового заключения.

На первом этапе аудита на основании своего профессионального опыта и предварительного анализа отчетности определим границы предельной величины допустимых ошибок и пропусков в ней, наличие которых не может дезориентировать пользователей информации.

 

 

 

Таблица 3.2.2

Показатель	Значение базового показателя в отчетности ,тыс.руб.	Предворительное суждение существенности критериев
		Мин		Мах
		%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.
Балансовая прибыль	18287	5	914,35	10	1828,7
Оборотные средства	30223	5	1511,15	10	3022,3
Валюта баланса	54254	2	1085,08	8	4340,32
Красткосрочные пассивы	6911	5	345,55	10	691,1

На втором этапе распределим общую величину границ предельно допустимой ошибки между элементами внутри выбранного базового показателя отчетности.

Таблица 3.2.3

Распределение общей суммы предельно-допустимой ошибки между статьями оборотных средств баланса, тыс. руб.

Оборотные средства в балансе	min	Max
1.Денежные средства	1,66	3,32
2.Дебиторская задолженность	176,35	352,70
3.Запасы	1333,14	2666,27
Итого	1511,15	3022,3

Расчет аудиторского риска

Аудиторский риск - это риск возможного выражения несоответствующего мнения аудитором при наличие в бухгалтерской (финансовой) отчетности существенных искажений. В него входят три основных компонента: неотъемлемый риск, риск системы контроля и риск необнаружения.

Неотъемлимый риск – это вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском отчете и отчетности до того как такие искажения будут выявлены системой внутреннего контроля.

Риском средств контроля – это риск того, что искажения сальдо счета или класса операций могут быть достаточно существенными как по отдельности, так и в совокупности с другими сальдо счетов или классами операций, не будут своевременно предотвращены, выявлены или исправлены посредством систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

Риск необнаружения - это риск того, что аудиторские процедуры применяемые при проверке по существу не способствуют в достаточной мере обнаружению существенных искажений как в сальдо счетов, так и классах операций.

Аудиторский риск можно получить интуитивным методом или при помощи расчетного. В данном случае применим расчетный метод. Для этого составим факторную модель аудиторских величин:

АР=НР*РК*РН, где

АР = приемлемый аудиторский риск,

НР= неотъемлемый  риск,

РК= риск средств контроля,

РН= риск не обнаружения.

Аудиторский риск всегда находится в пределах от 0 до 1.

На стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составляет 80%. Обычно предлагается эту величину устанавливать в пределах 50%-100%. Риск контроля установим в размере 50%,а величина риска не обнаружения, согласно статистике равна 10%. Риск не обнаружения находится в прямой зависимости от внутрихозяйственного (неотъемлемого) риска и риск средств контроля. Значит риск при аудите составил (0,8*0,5*0,1)=4%

АР (приемлемый аудиторский риск) установим на уровне 4%,план можно считать приемлемым, так как за последние 2 года наблюдается положительная тенденция деятельности организации. Затем рассчитывается вероятность риска не выявления ошибок в системе учета, и в свою очередь не выявленных внутренним контролем: 0,04%:(0,8*0,5)*100=0,1%

2.2.3 Составление плана и программы аудиторской проверки

 Общий план аудита

Проверяемая организация	СПК «Киясовский»
Период аудита	с 01.10.2013 по 31.10.2013
Количество человеко-часов	40
Руководитель аудиторской группы	Уракова Ю.В.
Состав аудиторской группы	Уракова Ю.В.
Планируемый аудиторский риск	4%
Планируемый уровень существенности	1140 тыс. руб
		Таблица

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1	Общее ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля	01.10-02.10	4
2	Аудит готовой продукции	03.10.-11.10	3
3	Аудит расчетных операций	14.10-22.10	3,4
4	Аудит инвентаризации готовой продукции.	23.10-29.10	4

Руководитель аудиторской организации	____________	Ю.В. Уракова
Руководитель аудиторской группы	____________	Ю.В. Уракова

 

 

 

Программа аудита

Проверяемая организация			СПК «Киясовский»
Период аудита			с 01.10.2014 по 31.10.2014
Количество человеко-часов			40
Руководитель аудиторской группы			Уракова Ю.В.
Состав аудиторской группы			Уракова Ю.В.
Планируемый аудиторский риск			4%
Планируемый уровень существенности			1140 тыс. руб.
					Таблица
№ п/п	Перечень аудиторских процедур  по разделам аудита	Период проведения		Исполнитель		Рабочие документы
1     1.1  1.2  1.3	Общее ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля Ознакомление с учетной политикой Тестирование системы внутреннего контроля Ознакомление с рабочими документами	01.10.2014-02.10.2014   01.10.2014   02.10.2014  02.10.2014		4     4   2 4		Учетная политика   Анкетирование Первичные документы
2   2.1   2.2	Аудит готовой продукции  Выборочный контроль документального оформления движения ГП на складе Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции	03.10.2014-11.10.2014 03.10.2014-05.10.2014     06.10.2014-11.10.2014		3   3     3		Карточки складского учета ГП, накладные Учетная политика, ведомости, журналы ордера, главная книга
3     3.1   3.2       3.3	Аудит расчетных операций   Проверка правильности учета и налогообложения с покупателями и заказчиками Проверка данных регистров учета расчетов с покупателями и заказчиками и сверка их со счетами главной книги Проверка правильности корреспонденции счетов	14.10.2014-22.10.2014   14.10.2014.-16.10.2014   17.10.2014-19.10.2014     20.10.2014-22.10.2014		3,4     4     3     3		Журналы ордера, налоговые декларации, отчет о финансовых результатах Главная книга, ведомости, журналы-ордера
4   4.1 4.2	Аудит инвентаризации ГП Проверка мест хранения ГП Проверка правильности отражения результатов инвентаризации	23.10.2014-29.10.2014 23.10.2014-25.10.2014 26.10.2014-29.10.2014		4   4 4		Карточки складского учета, ведомость-опись