Аудит правильности документального оформления и учёта поступления основных средств

 

Руководитель  аудиторской организации                                 Сомова А.В

Руководитель  аудиторской группы                          Ребров И.С.

9. Обобщение результатов проверки в виде предположительной  письменной информации аудитора.

Генеральному  директору

ООО «РИГЛИ»

Веселовой Ж.А. 

     Уважаемая Веселова Жанна Анатольевна!

Обществом с ограниченной ответственностью «Аудитор-Плюс» (лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № E 0003157, выдана на основании приказа Минфина от 27.02.2006 №319  и действительна до 27.02.2011; свидетельство о государственной регистрации№1028704847938 от 22.10.2006; ИНН 7810229073) на основании договора  № 122456 от 20.12.200х-1 года была проведена аудиторская проверка участка основные средства и её отражения по строке 120 «Основные средства» в бухгалтерской финансовой отчётности закрытого акционерного общества ООО «РИГЛИ».

     Проверка  проводилась аудитором ООО «Аудитор-Плюс»  Ребровым Игорем Семеновичем (квалификационный аттестат аудитора №039840, выданный ЦАЛАК МФ РФ 22.01.2004) и ассистентом аудитора Ребровой Маргаритой Алексндровной

Аудиторская проверка бухгалтерской финансовой отчётности по строке основные средства ООО «РИГЛИ» за 2009 год проводилась по следующим направлениям:

• Проверка правильности применения законодательства РФ при ведении учёта и составлении отчётности по основным средствам
• Проверка достоверности бухгалтерской финансовой отчётности по основным средствам.

Ответственность за подготовку бухгалтерской отчётности, в том числе по основным средствам несёт администрация ООО «РИГЛИ».

Наши  обязательства состояли лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности  представленной бухгалтерской финансовой отчётности по строке “Основные средства“  на основе проведённого аудита.

      В ходе проверки устанавливалось, как  это повлияло на себестоимость продукции  и финансовые результаты, выявлялись причины нарушений и виновные  в этом лиц, предлагались меры к недопущению  подобных недостатков в будущем.

По результатам  проверки состояния учета основных средств на ООО «РИГЛИ» должно быть  составлено условно-положительное аудиторское заключение.  
 
 
 

1.Общая  информация

1.1 Описание  объёма аудита 

    

• При проведении аудита достоверности годовой финансовой (бухгалтерской) отчётности по основным средствам ООО «РИГЛИ» нами рассмотрено соблюдение ООО «РИГЛИ» действующего законодательства Российской Федерации.
• В соответствии с федеральным законом РФ №119-ФЗ от 07.08.2001 года “Об аудиторской деятельности“, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённые Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года №696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, мы определили объём работ, необходимый для выражения мнения о достоверности по участку основных средств в бухгалтерской (финансовой) отчётности, с тем чтобы финансовая отчётность не содержит существенных искажений. Мы проверили соответствие ряда совершённых предприятием финансово - хозяйственных операций действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений.

Проверка  проводилась сплошным методом на данном участке, поскольку общее  количество операций с основными  средствами невелико, и данный тип  операций не является основной деятельностью  ООО «РИГЛИ»

Для аудиторской  проверки были использованы следующие  документы Общества:

• Приказ по учётной политике за 200х год
• Бухгалтерская (финансовая) отчётность
• Хозяйственные договоры

    Первичные документы - накладные, счета – фактуры,

    N ОС-1 "Акт о приеме-передаче  объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений)",

    N ОС-1а "Акт о приеме-передаче  здания (сооружения)",

    N ОС-1б "Акт о приеме-передаче  групп объектов основных средств  (кроме зданий, сооружений)",

    N ОС-2 "Накладная на внутреннее  перемещение объектов основных  средств",

    N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных,  реконструированных, модернизированных  объектов основных средств",

    N ОС-6 "Инвентарная карточка учета  объекта основных средств",

    N ОС-6а "Инвентарная карточка  группового учета объектов основных  средств",

    N ОС-6б "Инвентарная книга учета  объектов основных средств",

    N ОС-14 "Акт о приеме (поступлении)  оборудования",

    N ОС-15 "Акт о приеме-передаче  оборудования в монтаж",

    N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах  оборудования").

Перечень  основных нормативных документов, использованных в ходе проверки:

• Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
• Гражданский Кодекс РФ
• Налоговый Кодекс РФ
• Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
• Уголовный Кодекс РФ
• Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённой Приказом Минфина РФ от 29.07.98 года №34н.
• Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» 1/98, утверждённое Приказом  Минфина от 24.03.2000 №31н
• Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ5/01), утверждённое Приказом  Минфина от 30.03.01 №26н.
• Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
• План счетов бухгалтерского учёта финансового - хозяйственной деятельности организации, утверждённый Приказом  Минфина от 31.10.2000 года №94н.
• Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и  его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве»
• Постановление Госкомстата РФ от 21 .10.03 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту основных средств»

По результатам  проверки мы выражаем мнение о том, что в целом постановка бухгалтерского учёта соответствует действующим  нормам бухгалтерского учёта и позволяет  осуществить подготовку отчётности предприятия таким образом, чтобы  обеспечить во всех существенных аспектах пользователей информацией о  наличии, движении и выбытии основных средств предприятии ООО «РИГЛИ», не вдаваясь в коммерческие тайны данного предприятия.  

2.1. Состояние  системы внутреннего контроля

      Мы  отмечаем, что руководство ООО «РИГЛИ» несёт ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля.

      При планировании и проведении нашей  аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности ООО «РИГЛИ», подготовленной за 200Х год, мы рассмотрели систему внутреннего контроля с тем, чтобы определить аудиторские процедуры, необходимые для выражения нашего мнения об этой бухгалтерской отчётности, но не с целью подтверждения надёжности системы внутреннего контроля.

      Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных  недостатков.

      В ходе нашей аудиторской проверки мы не выявили систему внутреннего  контроля. 

2.2. Состояние  бухгалтерского учёта и отчётности, соблюдение законодательства при  совершении финансово – хозяйственных  операций.

В ходе аудита были выявлены отдельные нарушения  установленного законодательством  РФ порядка ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой (бухгалтерской)  отчётности, серьёзно повлиявшие на степень её достоверности, а также были сделаны выводы и  даны рекомендации по ведению бухгалтерского учёта и налогообложения. 

Аудит основных средств.

Цель  проверки: проверка правильности документального  оформления и учёта поступления  основных средств.

Предоставленные документы: Приказ №1 от 31.12.200х-1 год «Об учётной политике организации на 200х год», регистр учёта поступления и выбытия объектов основных средств, инвентарные карточки, бухгалтерские справки, договоры, бухгалтерская отчётность за 200х год.

Исследованная совокупность: хозяйственные операции по счёту 01 «Основные средства», счёт 91 «Прочие доходы и расходы», счёт 10 «Основные средства, учитывающиеся в составе материально-производственных запасов».

Масштаб проверки: все операции были проверены  сплошным способом по данному участку  учёта за 200х год.  В ходе сплошной проверки рассматривались следующие  вопросы:

• Сохранность и использование основных средств
• Правильность отнесения объектов к основным средствам
• Оценка основных средств в бухгалтерском и налоговом учётах
• Правильность оформления отражения в учёте операций по поступлению средств.
• Правильность отражения в учёте переоценки основных средств
• Правильность и законность консервации объектов основных средств
• Организация учёта объектов основных средств, находящихся в залоге.
• Наличие в составе незавершённых капитальных вложений объектов основных средств, не введённых в эксплуатацию, но фактически эксплуатирующихся.
• Организация учёта основных средств, полученных от других организаций в арендное пользование.
• Правильность ведения аналитического и синтетического учёта операций с основными средствами.

 

В результате сплошной аудиторской проверки правильности бухгалтерского учёта основных средств  установлено следующее:

• При инвентаризации в ходе сплошной аудиторской проверки был выявлен ксерокс, который фактически использовался для управленческих и производственных нужд, но не был отражён никакими документами в бухгалтерском учёте. Основные средства в проверяемом периоде принимались к учёту на основании первичных документов по первоначальной стоимости. Однако, обращаем внимание Общества, что в соответствии со статьёй 9 пунктом 1 ФЗ №129 от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006 все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
• При поступлении авто-станка по акту № 34 от 12.10.200х года отсутствовала подпись директора как главы приёмной комиссии. Однако обращаем внимание общества, что в соответствии со статьёй 9 пунктом 2 подпунктом “ж” ФЗ №129 от 21.11.1996 в редакции от 03.11.2006 “первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты…- личные подписи указанных лиц“.
• При приобретении объекта основных средств был нарушен порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ, которые должны быть включены в стоимость объекта основных средств. Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учётом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).

Генеральный директор ООО «Аудитор-Плюс»                              Сомова А.В.

Аудитор                                                                                            Ребров И.С.

Ассистент аудитора                                                                         Реброва М.А. 

10.   Аудиторское заключение