Аудит правильности документального оформления и учёта поступления основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2011 в 10:48, курсовая работа

Описание работы

Аудит основных средств - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………............3
1. Цели и задачи аудита основных средств……….…………………….…….3
2. Аналитический обзор основных документов………………………….……4
3. Порядок проведения аудита основных средств……….……………………8
4. Типичные ошибки на участке………………………………………………25
5. Характеристика аудируемого лица………………………………………..28
6. Составление плана и программы проведения аудиторской проверки рассматриваемого участка…………………………………………………….31
7. Составление программы тестов средств внутреннего контроля…..........33
8. Программа аудита ЗАО «ЗапАВТО»…………………………................34
9. Обобщение результатов проверки в виде предположительной письменной информации………………………………………………………………….... 38
10. Аудиторское заключение………………………………………………....43
Заключение…………………………………………………………………….. 45
Список использованной литературы………………………………………... 46

Скачать архив (27.74 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая работа по аудиту Лаптева Виктория 4500.docx

— 110.98 Кб (Скачать файл)

      Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных» основные средства приходуются и учитываются в течение всего времени нахождения на предприятии по первоначальной стоимости. Так, машины, оборудование, инвентарь, приобретаемые, а также изготовляемые в мастерских предприятия и учитываемый в составе основных средств, отражается в оценке, равной фактической сумме затрат на приобретение или изготовления, включая все расходы по доставке, монтажу и установке.

      Для проведения инвентаризации основных средств  на ООО «РИГЛИ» издается приказ руководителя организации о проведении инвентаризации. В приказе утверждается состав инвентаризационной комиссии, перечень инвентаризируемого имущества, даты начала и окончания инвентаризации. Документ регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

      В состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии включаются:

  • директор - председатель комиссии;
  • главный бухгалтер;
  • главный инженер;
  • секретарь

     Для учета результатов инвентаризации объектов основных средств используется инвентаризационная опись.

     Основные  средства вносятся в инвентаризационные описи по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. В инвентаризационные описи заносится  полное наименование объекта основных средств, год поступления объекта, назначение, инвентарный номер и  основные технические или эксплуатационные характеристики. По фактам образования  излишков или недостач объектов основных средств комиссия получает подробные  объяснения от ответственных лиц.

      Предложения инвентаризационной комиссии обобщаются в унифицированной форме первичной  учетной документации - ведомости  учета результатов, выявленных инвентаризацией. На заключительном этапе инвентаризации ведомость подписывают руководитель. В проведения инвентаризации объектов основных средств (подготовительном, натуральном, таксировочном, заключительном) могут быть отнесены:

  • участие в разработке внутренних нормативных документов по проведению инвентаризации, определение остатков по учетным данным;
  • участие в проверках, осуществляемых инвентаризационной комиссией; предоставление комиссии данных о существующих оценках объектов основных средств;
  • проверка данных, содержащихся в описях; выяснение причин отклонений от учетных данных;
  • подготовка предложений по отражению в бухгалтерском учете результатов инвентаризации;

      Основанием  для занесения в журнал данных служат первичные документы.

      В конце месяца по данным первичных  документов составляется разработочная  таблица к мемориальному ордеру.

      Движение  основных средств отражается в журнале-ордере № 13.

      Для отражения операций по выбытию и  списанию основных средств предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы.

      Итоговые  данные по журналам-ордерам переносятся  в Главную книгу. Затем начисленную  сумму амортизационных отчислений относят на себестоимость продукции, работ и услуг.

      В конце года предприятием составляется отчет "Сведения о наличии и  движении основных фондов (средств) и  других нефинансовых активов".

      При проверки состояния бухгалтерского учета основных средств в ООО «РИГЛИ» были выявлены следующие недостатки:

  • отсутствие инвентарного учета;
  • использование для учета основных средств первичных документов произвольной формы;
  • ведение аналитического учета основных средств в одной книге, что затрудняет контроль за сохранностью, перемещением и правильным использованием основных средств.
 
 
 
  1. Составление плана и программы проведения аудиторской проверки.
 

     Для достижения цели аудита в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита» составляется программа аудиторской проверки по разделу основных средств, являющаяся частью общей программы аудита организации (см. табл. 1). 
 

     Таблица 1.Программа аудита по разделу «Аудит поступления основных средств» 

№

п/п

 Перечень проверяемых  вопросов и аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Примечание
1 Проверка операций капитальных вложений Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор  
2  

2.1 

2.2  

2.3 

2.4 
 

2.5

Проверка обеспечения  контроля за наличием и сохранностью основных средств:

• правильность отнесения объектов к 
основным средствам и наличие прав 
организации на эти объекты

• правильность классификации основных средств

• правильность оценки и переоценки 
основных средств

• вопросы организации аналитического 
учета и материальной ответственности 
за основные средства;

• соответствие данных отчетности, синтетического и аналитического учета

 Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор  
3 
 

3.1  

3.2  
 

3.3

 Проверка правильного  документального оформления и отражения  в учете операций поступления  основных средств:

• использование унифицированных 
форм первичной учетной документации

• отражение операций поступления основных средств в регистрах 
синтетического учета

• вопросы налогообложения операций при поступлении основных 
средств

 Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор  
4 
 

4.1

4.2

4.3 

4.4

 Проверка правильности отражения в учете восстановления основных средств (ремонта, модернизации и реконструкции):

• документальное оформление операций

• способы проведения ремонта

• правомерность отнесения затрат по ремонту на себестоимость

• отражение операций по реконструкции 
и модернизации в учете

 Указывается конкретная дата работы на объекте Аудитор  
5 Проверка операций по аренде имущества:

• документальное оформление операций

• отражение операций в бухгалтерском 
учете

• налогообложение операций по аренде

 Указывается

конкретная  дата работы на объекте

 Аудитор  
 

     Программа проверки может быть скорректирована  в зависимости от целей проверки, а также в условиях осуществления аудита по этапам.

     При проверке операций по учету основных средств аудитору целесообразно методом опроса провести тестирование для оценки надежности системы внутреннего контроля. На основании тестирования может быть скорректирована программа проведения проверки (см. табл. 2).

     Из  данных тестирования аудитор может  сделать вывод, что поскольку в отчетном периоде инвентаризация не проводилась, в учетной политике не определены порядок инвентаризации отдельных объектов и сроки, то в ходе аудиторской проверки необходимо провести выборочную инвентаризацию объектов основных средств. Риск существенных ошибок возникает и в связи с тем, что в организации отсутствует внутренний контроль за операциями по учету основных средств филиала. 
 

  1. Составление теста для оценки состояния внутреннего  контроля по операциям  с основными средствами.
 

     Таблица 2. Тест внутреннего контроля по операциям с основными средствами

Содержание 
 Ответы
«Да» «Нет» Примечания
1. Определены ли сроки проведения  инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике   X  
2. Инвентаризация проведена в сроки,  установленные организацией   X В приказе об учетной политике отсутствуют установленные сроки инвентаризации
3. Проводилась ли инвентаризация  в предыдущие периоды X   Год назад
4. Отражены ли результаты инвентаризации  в учете X   Инвентаризация  в отчетном периоде не проводилась
5. Назначены ли лица, ответственные  за сохранность основных средств в местах эксплуатации X    
6. Заключены ли договоры о полной  материальной ответственности с  лицами, ответственными за сохранность  основных средств   X  
7. Использует ли организация унифицированные  формы первичных документов X    
8. Разработан ли график документооборота  по учету основных средств   X  
9. Проводилась ли переоценка основных  средств X    
10. Осуществляет ли главный бухгалтер  контроль за соблюдением графика документооборота   Х  
11. Застрахованы ли объекты основных  средств на случай пожара, стихийных  бедствий X    
12. Имеются ли инвентарные карточки  на бумажном носителе X    
13. Сверяются ли данные аналитического  учета с регистрами синтетического  учета X   Да. При составлении  годового баланса
14. Использует ли организация арендованные объекты основных средств   X  
15. Имеет ли организация филиалы, выделенные на отдельные балансы X   Филиал создан в отчетном

году

16. Контролирует ли главный бухгалтер организацию учета основных средств в филиалах:
  • проведение выборочных инвентаризаций
  • проверку первичных документов по филиалам
  • использование данных бухгалтерского баланса
 X X Из-за короткого  срока действия филиала проверка постановки учета основных средств не производилась
 
  1. Общий план аудита основных средств
 

Проверяемая организация                                 ООО «РИГЛИ»

Период аудита           С 01. 01. по 31.12.2007

Количество человеко-часов          95

Руководитель  аудиторской группы        Ребров И.С.

Состав аудиторской  группы         Ребров И.С., Реброва М.А.

Планируемый аудиторский  риск         4%  

Планируемый уровень  существенности       1% 
 

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 2 3 4 5
1 Аудит наличия  и сохранности основных средств 30 Ребров И.С Реброва М.А. Согласно сводному   общему плану   аудита экономического субъекта
2 Аудит первичных документов 30 Ребров И.С.  
3 Аудит оснований поступления ОС 20 Реброва М.А.  
4 Проверка     правильности      налогообложения по       основным средствам 15 Ребров И.С Реброва М.А.  
 

Руководитель  аудиторской организации                       Сомова А.В.

Руководитель  аудиторской группы                                Ребров И.С. 
 
 
 

Программа аудита основных средств. 

Проверяемая организация                                      ООО «РИГЛИ»

Период аудита                 С 01. 01. по 31.12.2010

Количество человеко-часов                       90

Руководитель  аудиторской группы              Ребров И.С.

Состав аудиторской  группы               Ребров И.С., Реброва М.А

Планируемый аудиторский  риск              4%  

Планируемый уровень  существенности             1% 
 

№ п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 2 3 4 5
1 Аудит наличия  и сохранности   основных средств 30 Ребров И.С. Реброва М.А.  
1.1 Проверка      создания

комиссии  по приемке

основных  средств

 2 Ребров И.С. Приказы, распоряжения
1.2 Проверка     оформления договоров купли-

продажи      основных

средств

 3 Реброва М.А.  
Договоры ,соглашения
1.3 Проверка     оформления протоколов договорной цены 
 3 Ребров И.С. Протоколы, соглашения, приказы
1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости  в актах приемки-передачи основных средств 2 Реброва М.А. Акты приемки-передачи, инвентарные карточки , Журналы регистрации
1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и       дооборудования объектов,      реконструкции или частичной ликвидации обьектов 
2
 Ребров И.С. Проектно сметная  документация, приказы, акты инвентаризации
1.6 Оценка   организации   синтетического         и

аналитического  учета

основных   средств   в

бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным   лицам  в  местах эксплуатации   основных

средств

 4 Реброва М.А. Первичные

документы,

учетные    регистры, учетная политика

1.7 Проверка   и   оценка

действующего  на

предприятии порядка

учета   затрат   на ремонт  основных        средств

 3      Ребров И.С. Учетная    политика,   приказы,   сметы,

отчеты

1.8 Проверка результатов  произведенной   пере- оценки         основных

средств

 2 Реброва М.А. Приказы, акты,   инвентаризационные документы, учетные    регистры
1.9 Проверка результатов. последней     инвентаризации       основных средств 2 Ребров И.С. Инвентаризационные    документы, первичные  документы,    учетные регистры
1.10 Ознакомление   с   по рядком ведения картотеки основных средств и   инвентарных   списков   по   конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией      предприятия 4 Реброва М.А. Картотека, инвентаризационные   документы, приказы,  договоры о материальной ответственности
1.11 Проверка обеспеченности       бухгалтерии предприятия     действующими   нормативными документами 1 Ребров И.С. Приказы, распоряжения
1.12 Проверка   отражения в отчетности наличия основных средств 2 Реброва М.А. Формы отчетности 
2 Аудит первичных  документов 30 Ребров И.С. Реброва М.А. Первичные

документы

3 Аудит  оснований поступления ОС 20 Ребров И.С. Реброва М.А.  
3.1 Проверка правильности      отражения      в бухгалтерском    учете взносов   в   уставный капитал 10 Ребров И.С. Приказы, акты   приемки, регистры бухгалтерского учета
3.2 Проверка правильности оценки вносимых в   уставный   капитал основных средств 
 15 Реброва М.А. Методики оценки,   протоколы    собраний    учредителей 
3.3 Проверка     фактиче   ского  поступления в

качестве  вкладов учредителей в уставный

капитал        основных

средств

 5 Ребров И.С. Приказы, акты, счета, регистры    бухгалтерского

учета, баланс

4 Проверка правильности налогообложения  по основным средствам 15 Ребров И.С. Реброва М.А.  
4.1 Проверка правильности расчетов по  НДС 4 Ребров И.С. Реброва М.А. Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, декларация по НДС
4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль 3 Ребров И.С. Реброва М.А. Закон «О налоге на прибыль», Инструкция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
4.3 Проверка правильности  расчетов  по   подоходному   налогу   с физических лиц 2 Ребров И.С. Реброва М.А. Закон «О подоходном налоге с физических лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, расчеты, сведения
4.4 Проверка правильности   расчетов  по  налогу    на    имущество, юридических лиц 2 Ребров И.С. Реброва М.А. Закон «О налоге на имущество юридических лиц», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты
4.5 Проверка правильности расчетов по иным

обязательным   платежам 

 1 Ребров И.С. Реброва М.А. 
 
 
 
 
 Законодательство  о внебюджетных, в том

числе   социальных, фондах, справки,

расчеты, сведения

4.6 Проверка   отражения в     отчетности     всех операций по учету основных средств 3 Ребров И.С. Реброва М.А. Формы     отчетности

Информация о работе Аудит правильности документального оформления и учёта поступления основных средств