Аудит кассовых операций

      «Касса 1.2.2» — проверки наличия на расходных  кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

      «Касса 1.2.3» — проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;

      «Касса 1.2.4» - устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей  распиской.

• Для  выявления случаев неоприходования  и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка применяются процедуры:

      «Касса 2.1.1» — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;

      «Касса 2.1.2» — проверки полноты оприходования  денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.

• Для  выявления случаев неоприходования  и присвоения денежных сумм, поступивших  от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, применяются процедуры:

      «Касса 2.2.1» — проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;

      «Касса 2.2.2» — проверки своевременности  расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

      «Касса 2.2.3» — проверки соответствия приходных  кассовых ордеров записям в журнале  регистрации приходных кассовых ордеров;

      «Касса 2.2.4» — проверки одновременности  оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.

• Для  выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются процедуры:

      «Касса 2.3.1» — проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей;

      «Касса 2.3.2» — проверка правильности оприходования  сумм по доверенностям.

• Для  выявления излишнего списания денег  по кассе путем повторного использования  одних и тех же документов применяются процедуры:

      «Касса 3.1.1» — проверки полноты первичных  приходных кассовых документов, приложенных  к отчету кассира;

      «Касса 3.1.2» — проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

      «Касса 3.1.3» — проверка правильности и  своевременности гашения приложений.

• Для  выявления излишнего списания денег  по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применяются процедуры:

      «Касса 3,2.1» — проверки совпадения входящего  остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день,

      «Касса 3.2.2» — проверки итогов кассовых отчетов.

• Для  выявления излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам применяются процедуры:

      «Касса 3.3.1» — проверки совпадения расходных  кассовых ордеров с информацией  о них, содержащейся в журнале  регистрации расходных кассовых ордеров;

      «Касса 3.3.2» — проверки доброкачественности первичных документов;

      «Касса 3.3.3» — проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные  ведомости.

• Для  выявления излишнего списания денег  по кассе путем подлога в законно  оформленных документах с увеличением  сумм списаний применяются процедуры:

      «Касса 3.4.1» — проверки полноты регистрации  платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

      «Касса 3.4.2» — проверки соответствия данных аналитического -и синтетического учета по расчетам с персоналом.

• Для  выявления случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, применяют процедуры:

      «Касса 4.1.1» — проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;

      «Касса 4.1.2» — проверки полноты и своевременности  сдачи в банк депонированных сумм;

      «Касса 4.1.3» — проверки полноты оприходования  депонированных сумм на расчетный счет в банке;

      «Касса 4.1.4» — проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;

      «Касса 4.1.5» — проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.

• Для  выявления случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям:

      «Касса 4.2.1» — проверки достоверности  доверенностей от других предприятий  на получение денег.

• Для  выявления случаев расчетов суммами  наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяют процедуры:

      «Касса 5.1.1» — проверки осуществления  расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

      «Касса 5.1.2» — проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

      «Касса 5.2.1» — проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.

• Для  выявления случаев расчетов с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин применяются процедуры:

      «Касса 6.1.1» — проверки правильности ведения  книг кассира-операциониста;

      «Касса 6.1.2» — проверки полноты оприходования  в кассу предприятия выручки  контрольно-кассовых машин;

      «Касса 6.2.1» — проверки своевременности  постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

      «Касса 6.2.2» — проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин.

• Некорректное отражение кассовых операций в регистрах  синтетического учета выявляется посредством  процедуры:

      «Касса 7.1.1» - проверки соответствия контировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».

      В условиях автоматизированного составления  отчета кассира и ведения кассовой книги необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает. 

3.2 основные результаты  проверки

     В ходе аудита в ООО Предприятие «Салон Кармен» все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

     Аудиторское заключение - это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

     Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

     Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, стоимостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

     Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

     Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

     Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:

1. Следующие  сведения об аудиторе:

- организационно-правовая  форма и наименование;

- ее  местонахождение;

- номер  и дата о государственной регистрации;

- номер,  дата предоставления лицензии  на осуществление аудиторской

- деятельности  и наименование органа, предоставившего  лицензию, а также срок действия  лицензии;

- членство  в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

2.Следующие  сведения об аудируемом лице:

-организационно-правовая  форма и наименование;

-местонахождение;

-номер  и дата о государственной регистрации;

-сведения  о лицензиях на осуществляемые  виды деятельности;

3. Вводная  часть;

4. Часть,  описывающая объем аудита;

5. Часть,  содержащая мнение аудитора.

     К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой проводился аудит.

     Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы.

     В ходе аудиторской проверки могут быть выявлены существенные нарушения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета. Они находят отражение в аудиторском заключении.

     Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

     Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола нарушений. Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.

     Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.

     План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

 

3.3 Рекомендации по  совершенствованию  учета кассовых  операций

     На предприятии ООО Предприятие «Салон Кармен» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С: Предприятие 7.7», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С: Торговля». «1С: Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.